Ужесточение правил подсчета платежей за принадлежащую гражданину территорию привело к повышению ставки сбора во многих регионах. Россиян интересует вопрос, кто не платит налог на землю, действуют ли преференции для разных категорий граждан.
Чтобы знать, сколько придется платить, надо ориентироваться в новшествах федерального и регионального законодательства, иметь представление о том, как выглядит новая формула подсчета земельных взносов. Лица преклонных лет хотят знать, должен ли пенсионер платить налог на землю по полной ставке или можно облегчить бремя выплат.
Что такое налог на землю
Согласно действующему законодательству, земельные участки, находящиеся в собственности юридических и физических лиц, являются объектами обложения земельными взносами. Платить за использование территорий придется муниципальным органам власти, поскольку данный вид налога считается местным. К налогоплательщикам относятся такие категории физических и юридических лиц:
- владеющие дачным участком по установленному праву собственности;
- распоряжающиеся земельными ресурсами на основании постоянного землепользования;
- получившие территорию в пожизненное наследство.
Нормативами оговаривается, что за некоторые земельные участки взносы платить не надо. К ним относятся:
- территории, занятые жилыми многоэтажными многоквартирными домами;
- земля, изъятая из товарного оборота земельных ресурсов согласно действующим распоряжениям и постановлениям Правительства страны;
- места, где расположены объекты высокой природной и культурной ценности;
- земельные ресурсы водного и лесного фонда России, на которых распространяются ограничения по продаже.
Нормативно-правовая база
Основой для исчисления налога на землю служит гл. 31 Налогового Кодекса (НК) РФ с имеющимися изменениями и дополнениями на 28 декабря.2017г. Все включенные в нее статьи регламентируют те или иные правоотношения в налоговой сфере:
| Номер статьи | Содержание |
| 387 | Определение земельного налога |
| 388 | Кто является налогоплательщиком |
| 389 | Определение объекта, подвергающегося обложению взносами |
| 390 | База для исчисления налога |
| 391 | Как установить базу для высчитывания налога на землю |
| 392 | Порядок определения базы для объектов, находящихся в собственности нескольких плательщиков |
| 393 | Установление налогового и отчетного периодов |
| 394 | Ставка налогового платежа |
| 395 | Льготы по налогу на землю в 2021 году |
| 396 | Как высчитывать и делать авансовые перечисления |
| 397 | Сроки выплаты авансовых взносов и земельного налога |
| 398 | Декларация по выплате земельного сбора |
Кроме того, в соответствии с принятым законом ФЗ-286 от 30.09.2017г., вносящим поправки в НК РФ, при расчетах с 2021 года учитывается цена участка по кадастру, а не балансовая стоимость земли, изменились правила и порядок установления льгот и подачи подтверждающей преференции документации. Согласно ФЗ-353 от 27.11.2017 г., вносящего поправки в п.1 ст. 395 Налогового Кодекса России, устанавливаются новые правила, по которым освобождение от налоговых платежей для отдельных ситуаций не применяется.
Какие льготы по земельному налогу предоставлены пенсионерам
Федеральным законом от 28.12.2017 года N 436-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена норма, в соответствии с которой пенсионеры добавлены в список лиц, которым предоставлена налоговая льгота по земельному налогу.
Суть налоговой льготы состоит в том, что пенсионер освобождается от уплаты земельного налога на 600 квадратных метров земельного участка, который находится у него в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Если же площадь земельного участка пенсионера равна или меньше 600 квадратных метров (6 соток), то земельный налог вообще не уплачивается.
Налоговая льгота для пенсионеров по земельному налогу начала действовать несколько лет назад, а точнее, с 01 января 2018 года.
Кому положена льгота? Налоговый вычет по земельному налогу могут получить пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Что же является базой для начисления земельного налога? Базой является кадастровая стоимость земельного участка. Поэтому при применении льготы налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.
Налоговый вычет (налоговая льгота для пенсионеров) применяется в отношении одного земельного участка по выбору пенсионера.
Порядок расчета суммы земельного налога в 2021 году
Сотрудниками муниципальной налоговой службы производится подсчет величины взноса, который должен заплатить владелец земли в установленные сроки. Собственник получает уведомление о требующемся платеже, где указываются такие данные:
- сумма налога на земельный участок;
- стоимость территории согласно кадастровым сведениям;
- имеющиеся льготы;
- ставка взноса с учетом вычетов.
Формула, согласно которой налоговики высчитывают конечную сумму к уплате, выглядит так:
С = К х Рд х Нс х Кф, где
С- сумма платежа;
К – кадастровая цена территории;
Рд – размер доли, принадлежащей данному владельцу;
Нс – налоговая ставка с учетом льготы;
Кф – коэффициент, учитывающий длительность нахождения в собственности земли у данного хозяина.
Кадастровая оценка земли
Для многих землевладельцев изменение расчетной базы приведет к увеличению конечной цифры налогового платежа. До 2021 г. налоговики, высчитывая взнос, брали за основу стоимость участка по балансу. По последним изменениям законодательства, в 29 субъектах федерации с 1.01.2018 г. налоговой базой будет считаться кадастровая цена территории за календарный год. Узнать, сколько стоит ваш участок, можно на официальной странице Росреестра или при личном обращении с прилагаемыми документами в местную кадастровую палату.
Предполагается, что ставка по земельному сбору будет расти каждый расчетный период, с индексацией вплоть до 2021 года, когда будет окончательно установлен порядок высчитывания налога на имеющуюся в собственности территорию. Текущие изменения цены участка согласно кадастровым сведениям, не учитываются при определении базы для исчисления налога за данный и предыдущие расчетные периоды.
Льготы по земельному налогу в Москве
1) органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве — в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций;
2) автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также учреждения, финансируемые за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, — в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта;
3) автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;
4) утратил силу с 1 января 2009 года. — Закон г. Москвы от 19.11.2008 N 58;
5) утратил силу с 1 января 2011 года. — Закон г. Москвы от 03.11.2010 N 46;
6) утратил силу с 1 января 2010 года. — Закон г. Москвы от 16.07.2008 N 36;
7) автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве и организации, осуществляющие охрану, содержание и использование особо охраняемых природных территорий, — в отношении земельных участков, предоставленных им на праве постоянного (бессрочного) пользования, отнесенных к особо охраняемым природным территориям в соответствии с Законом города Москвы от 26 сентября 2001 года N 48 «Об особо охраняемых природных территориях в городе Москве» и включенных в государственный кадастр особо охраняемых природных территорий в городе Москве, занятых национальными, природными, природно-историческими, экологическими, дендрологическими парками, природными заказниками, памятниками природы, заповедными участками, ботаническими садами, городскими лесами, водоохранными зонами;
организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, а также услуг по сдаче в аренду зданий, сооружений, помещений и земельных участков). При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
9) утратил силу с 1 января 2013 года. — Закон г. Москвы от 23.11.2011 N 54;
10) утратил силу с 1 января 2013 года. — Закон г. Москвы от 23.11.2011 N 54;
11) товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации;
12) негосударственные некоммерческие организации — в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры;
13) организации, которым в установленном порядке присвоен статус государственного научного центра Российской Федерации, — в отношении земельных участков, используемых ими в целях научной деятельности;
14) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР», — в отношении одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении;
15) организации — в отношении земельных участков, используемых ими для размещения объектов спорта, предназначенных для проведения конноспортивных мероприятий и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством посадочных мест не менее одной тысячи;
Примечание: пункт 15 утрачивает силу с 1 января 2020 года (часть 2 статьи 4 Закона г. Москвы от 25.11.2015 N 65)
16) резиденты особых экономических зон технико-внедренческого типа, созданных на территории города Москвы, — в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных особых экономических зон, сроком на 10 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. (п. 16 введен Законом г. Москвы от 12.07.2017 N 23)
1.1 — 1.2. Утратили силу с 1 января 2021 года. — Закон г. Москвы от 07.10.2015 N 51.
1.3. Организации, у которых доля дохода от реализации продукции собственного производства в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов, в отношении занятых ими земельных участков, расположенных на территориях внутригородских муниципальных образований, включенных в состав территории города Москвы в результате изменения границ города Москвы и предназначенных для размещения производственных зданий, строений и сооружений промышленности, уплачивают налог в размере: 1) 20 процентов от суммы исчисленного налога в 2014 году; 2) 30 процентов от суммы исчисленного налога в 2015 году; 3) 43 процентов от суммы исчисленного налога в 2021 году; 4) 57 процентов от суммы исчисленного налога в 2021 году; 5) 67 процентов от суммы исчисленного налога в 2021 году.
1.4. Санаторно-курортные организации, а также учреждения здравоохранения и учреждения оздоровительного профиля, перечни которых утверждены Правительством Российской Федерации, в отношении занятых ими земельных участков, расположенных на территориях внутригородских муниципальных образований, включенных в состав территории города Москвы в результате изменения границ города Москвы, уплачивают налог в размере: 1) 17 процентов от суммы исчисленного налога в 2014 году; 2) 20 процентов от суммы исчисленного налога в 2015 году; 3) 23 процентов от суммы исчисленного налога в 2021 году; 4) 27 процентов от суммы исчисленного налога в 2021 году; 5) 30 процентов от суммы исчисленного налога в 2021 году.
1.5. Субъекты инвестиционной деятельности, в том числе являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти города Москвы, уплачивают налог в размере 0,7 процента суммы налога, исчисленной в отношении земельных участков, используемых в ходе реализации инвестиционных приоритетных проектов города Москвы (за исключением земельных участков, указанных в частях 1.6 и 1.7 настоящей статьи), с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором присвоен или подтвержден статус инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус инвестиционного приоритетного проекта города Москвы. Перечень земельных участков, используемых в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, устанавливается Правительством Москвы.
Примечание: до 31 декабря 2021 года налоговые льготы, предусмотренные частью 1.6 статьи 3.1, также распространяются на организации, которые с 1 января 2021 года признаны управляющими компаниями или якорными резидентами технопарков или индустриальных (промышленных) парков (часть 2 статьи 3 Закона г. Москвы от 07.10.2015 N 51).
1.6. Организации уплачивают налог в размере 0,7 процента суммы налога, исчисленной в отношении земельных участков, занятых технопарками или индустриальными (промышленными) парками, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором технопарку или индустриальному (промышленному) парку присвоен или подтвержден статус технопарка или индустриального (промышленного) парка, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус технопарка или индустриального (промышленного) парка.
1.7. Организации уплачивают налог в размере 20 процентов суммы налога, исчисленной в отношении земельных участков, занятых промышленными комплексами, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором промышленному комплексу присвоен или подтвержден статус промышленного комплекса, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус промышленного комплекса.
1.8. Организации в отношении земельных участков, на которых осуществляются строительство, реконструкция спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч, или эксплуатация указанных сооружений, строительство, реконструкция которых завершены после 1 января 2014 года, уплачивают налог в размере: 1) 20 процентов от суммы исчисленного налога в 2014-2017 годах; 2) 27 процентов от суммы исчисленного налога в 2021 году; 3) 34 процентов от суммы исчисленного налога в 2021 году; 4) 50 процентов от суммы исчисленного налога в 2020-2023 годах.
1.9. Применение в одном налоговом периоде налоговой льготы, установленной частью 1.8 настоящей статьи, и налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 части 1 статьи 2 настоящего Закона, не допускается.
Федеральные льготы для физических лиц
Поскольку сбор считается местным, то основной список категорий граждан, могущих не платить его или иметь индивидуальные льготы, устанавливается региональным законодательством. На федеральном уровне установлено, что от взносов за землепользование освобождены коренные малые народы, проживающие постоянно на Крайнем Севере (КС). Остальные россияне используют уменьшение налогооблагаемой базы, высчитываемой из кадастровой цены территории.
Федеральными льготами по земельному налогу в 2021 году могут пользоваться следующие категории россиян:
- люди с подтвержденной инвалидностью 1, 2, 3 группы согласно справкам;
- лица, подвергшиеся воздействию облучения и проникающей радиации;
- граждане, являющиеся жертвами аварий техногенного характера;
- россияне, являющиеся участниками боевых действий;
- ветераны, инвалиды Второй Мировой войны;
- граждане, являющиеся Героями России, СССР, имеющие высокие государственные награды.
Кто освобожден от уплаты
Общины граждан, относящихся к малочисленным народам КС, могут не платить сборы за использование земель, на которых постоянно проживают. Это право на льготу по налогу на землю в 2021 году сохраняется при условии, что вышеозначенные россияне используют земельные ресурсы исключительно для потребностей, относящихся к сохранению жизненного уклада, поддерживаемого веками. Не платить за землю можно, если на ней заниматься охотой, рыболовством, оленеводством и другими традиционными занятиями для получения ежемесячного дохода.
Снижение базы налогообложения для отдельных категорий граждан
Законодательными нормативами предусмотрено, что конечная выплачиваемая сумма может уменьшаться за счет того, что для отдельных категорий граждан установлено снижение базы для исчисления взносов на 10 000 рублей. Если по кадастровым сведениям цена участка составляет указанный минимум, то взиматься платеж за землепользование не будет. Расчет производят сотрудники местной ФНС, и, при обнаружении такой ситуации, не высылают уведомление плательщику о необходимости уплаты.
Кроме федеральных льгот по налогу на землю в 2021 году, которыми могут пользоваться вышеперечисленные категории граждан, есть местные, устанавливаемые региональными и муниципальными властями. Осведомиться об имеющихся преференциях можно в территориальном филиале ФНС, отправившись туда лично или воспользовавшись информацией официальной страницы организации, ознакомившись с правовыми нормативами, которые облегчают бремя выплат.
Инвалиды третьей группы
Инвалидом такой группы признают лицо, что ограничено в жизнедеятельности из-за травмы, дефекта или травмы с рождения. Инвалидность 3 группы устанавливается на один год или всю жизнь. Физическому лицу дают справку. Именно ее и надо считать документом-основанием для получения налоговой льготы.
Федеральным законодательством данная категория жителей полностью не освобождается от уплаты налога. Наделены данным полномочием только муниципалитеты. Так что сделать меньше кадастровую стоимость налога разрешается только на 10 тысяч рублей.
Хотите узнать, как заработать более 450% годовых на фондовом рынке?
Получите бесплатный курс по инвестициям в высокодоходные инструменты, которые принесли более 1 млн$ за 2021 год.
Я, Андрей Абречко, эксперт в инвестициях с 12-летним опытом и основатель «Академии Высокодоходных Инвестиций» приглашаю вас принять участие моем бесплатном курсе, на котором вы узнаете:
— какие инструменты являются самыми высокодоходными в 2021 году;
— что такое IPO и SPAC и как начать зарабатывать на них от 100% годовых;
Я разберу мой реальный кейс, где на наглядном примере покажу, как мне удалось сделать более 450% годовых за 2020 год.
Курс состоит из 5 небольших уроков, которые будут приходить вам в Телеграм и вы сможете смотреть их в любое удобное время.
Переходите по ссылке и начинайте бесплатное обучение
