Приказ минфина Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения

Все лица, имеющие во владении собственность, обязаны выплачивать земельный налог. Это правило также распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются на участках коммерческой деятельностью.

Помимо налогообложения, они обязаны самостоятельно составлять декларацию, которая впоследствии подается в Федеральную Налоговую службу. Этот обязательный документ называется декларацией по земельному налогу. Основное требование – сдавать документ в отделение ФНС, в котором проходил процесс регистрации.

Налоговая декларация по земельному налогу (бланк)

Налоговым кодексом правила расчета величины земельного налога описаны в главе 31. Налоговое обязательство выводится налогоплательщиками раз в год за минусом произведенных на протяжении отчетного года авансовых перечислений. Итоговую сумму начисления отражает декларация по земельному налогу, бланк которой утверждается ФНС.

Структура декларации:

Титульная страница – данные, приведенные в ней, идентифицируют налогоплательщика и период, за который произведены расчеты;
Раздел 1 – в нем собираются сведения по итоговым начислениям, в разрезе каждого кода КБК указываются размеры налога к перечислению;
в разделе 2 декларация по земельному налогу для юридических лиц содержит расчетные данные по базе налогообложения и величине обязательств перед бюджетом.

С учетом новшеств приказа № ММВ-7-21/[email protected], а также приказа от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/[email protected], внесены изменения в приказ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected], в т.ч. приведена актуальная форма декларации, доступная для заполнения в электронном виде. По земельному налогу 2021 для юридических лиц, декларация оформляется с учетом следующих нововведений 2021 года:

утвержден новый штрих-код формы (07508011);
изменился формат представления данных в электронном виде;
в разделе 2 появилась строка 145, благодаря которой можно при подсчете налогового обязательства учесть изменение в рамках одного года кадастровой цены земельного надела. Декларация по земельному налогу за 2021 год отражает этот параметр через коэффициент Ки. Он применяется если по участку изменился вид разрешенного использования земли, или он был переведен в иную группу земель, либо в связи с увеличением/уменьшением площади земли;
декларация по земельному налогу в обновленной версии может учитывать значение налоговой льготы, предоставляемой в форме снижения ставки налогообложения (если это предусмотрено региональным законодательством) – для этого показателя отведена строка 245 раздела 2;
налоговая декларация по земельному налогу 2021 (бланк в новой версии) содержит сведения о категории земельного надела, который выступает в качестве объекта налогообложения — перечень кодов для таких категорий был обновлен (приложение № 5 к «Порядку заполнения»).

Кто должен составлять декларацию по земельному налогу?

Согласно налоговому кодексу, налог на земельную собственность выплачивается:

юридическими лицами;
физическими лицами.

Налог выплачивается как владельцами участков, так и теми, кто имеет право бессрочного пользования. На земельные площади, которые не используются в предпринимательских целях, налог тоже выплачивается. Однако составлять декларацию по таким участкам не требуется.

Декларация в 2021 году – документ на участок, который используется владельцем в целях предпринимательства. Владелец обязан просчитывать сумму выплаты и составлять по ней декларацию.

Делается это самостоятельно. Граждане, использующие земли в не коммерческих целях, от такой необходимости освобождаются. Для них налог рассчитывается работниками Федеральной Налоговой Службы. Все, что требуется от владельца собственности – своевременная оплата.

Декларация подается либо должностным лицом организации, либо поверенным, у которого имеется документ, подтверждающий его полномочия. Нотариальная доверенность сдается вместе с самой декларацией.

Коэффициент Ки

Чтобы отразить в расчетных данных коэффициент Ки, необходимо ввести в строку 145 десятичную дробь, выводимую в следующем порядке:

подсчитывается количество месяцев в отчетном году, когда земля учитывалась по первоначальной кадастровой стоимости и обладала определенными качественными характеристиками;
число месяцев действия определенной кадастровой оценки делится на 12 месяцев года;
полученное значение вписывается в строку 145 с отражением 4 знаков после запятой.

Например, 1 июня 2021 года были изменены свойства земельного участка, вследствие чего откорректирована кадастровая оценка территории, о чем внесена запись в ЕГРН. Когда будет рассчитываться налог, в строке 145 раздела 2 декларации должно быть отражено значение коэффициента 0,4167 (5 мес. / 12). При этом в строке 050 обозначается кадастровая стоимость, действовавшая на начало отчетного года.

Для отражения обновленной оценочной стоимости потребуется заполнить еще один раздел 2. В нем в строке 050 надо указать новую стоимость, а в строке 145 форма декларации земельного налога будет содержать десятичную дробь 0,5833 (7 мес. / 12).

Правила заполнения бланка декларации по земельному налогу

К письменной декларации имеются следующие требования:

документ заполняется синей или черной ручкой;
разрешено подавать документ дистанционно;
декларация не должна содержать пропусков. В одной строке допускается лишь один числовой показатель;
листы пронумерованы;
корректировки, внесенные в декларацию, проходят заверение уполномоченным лицом организации;
листы пропечатаны только с одной стороны;
исправлять ошибки корректором не разрешено;
страницы не крепятся между собой, бумага должна быть полностью цельной;
текст декларации пропечатывается строчными символами.

Внимание! В законодательных органах возможны корректировки требований к заполнению декларации. Образец верно составленного документы имеется на официальном ресурсе налоговой службы.

Заполнение декларации по земельному налогу

Оформление декларационной формы начинается с титульной страницы, после этого данные вносятся в расчетный блок (раздел 2), затем полученные результаты вычислений вводятся в раздел 1. Если какая-то строка остается без числовых или текстовых знаков, она не может быть пустой, ее заполняют прочерками. Суммы округляют до полных рублей. Скачать декларацию по земельному налогу 2021 года можно в конце статьи.

Декларация по земельному налогу – образец заполнения

На титульном листе:

вписываются коды ИНН и КПП налогоплательщика;
проставляется сквозная нумерация формата 001, 002 и 003;
указывается, что документ является первичным (в поле «Номер корректировки это отражается сочетанием «0—»);
указывается отчетный интервал (код «34», обозначающий календарный год, 2018);
вписывается код подразделения ФНС, в которое будет отправлен документ;
декларация по земельному налогу в 2021 году, как и прежде, должна содержать полное наименование налогоплательщика и его данные для связи (телефон);
если отчет подается самим налогоплательщиком, это подтверждается кодом «1» в строке, удостоверяющей полноту и достоверность приведенной в документе информации; для представителя предусмотрен код «2».

Далее заполнение декларации по земельному налогу 2019 предусматривает обязательное отражение в разделе 1 номера КБК, по которому будет платиться налог, кода ОКТМО, общей расчетной суммы налогового обязательства за год и размеров перечислений в течение года в виде авансовых платежей с последующим выведением остатка налога к уплате.

Раздел 2 должен содержать сведения о кадастровой стоимости, периоде ее действия в указанном значении, периоде владения наделом, ставке налогообложения и применяемых видах налоговых льгот. Если предприятие владело объектом налогообложения не полный календарный год, в строке 140 рассчитывается коэффициент Кв (полные месяцы владения делят на 12 – число месяцев в году).

Структура налоговой декларации по земельному налогу

бланка декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу состоит из нескольких пунктов:

главная страница;
первая часть;
вторая часть.

Главная страница включает в себя информацию о заявителе в следующем порядке:

Идентификационный номер налогоплательщика или Код причины постановки;
нумерация листа;
номер корректировки. Если декларация подается впервые в нынешнем отчетном периоде, то номером будет 0, второй и последующий документ датируется соответственно цифрами 1 и 2;
общий показатель – 34. Предприятие, проходящее процесс ликвидации, прописывает другое значение – 50;
декларация, которая сдается в отделение Федеральной Налоговой Службы, где происходила регистрация, проходит под общим показателем 270;
если в структуре организации произошли изменения (объединение, например), в декларации прописывается соответствующий показатель.

В первой части декларации содержится следующая информация:

суммарный показатель сбора, подлежащий выплате;
сумма предварительного платежа.

Тут же указываются следующие данные:

код бюджетной классификации – 010;
общероссийский классификатор территорий муниципальных образований – 020;
суммарный показатель уплаты – 021;
предварительные платежи за прошлый год – 023-027;
сумма к выплате (уже выполненные предварительные платежи вычитаются) – 030;
показатель, сокращающий налоговую выплату – 040.

Во второй части декларации в обязательном порядке указывается:

кадастровая стоимость и идентификационный номер земельного участка;
код бюджетной классификации;
общероссийский классификатор территорий муниципальных образований;
вид назначения земельного участка;
норма налогообложения (в процентных соотношениях);
налогооблагаемая база;
сумма к выплате.

Случается, что у земельного участка сразу несколько владельцев. В таком случае цифры пишутся дробями, в зависимости от доли каждого владельца в общей собственности. Пример декларации и бланк для заполнения имеется на сайте ФНС.

Налоговая декларация по земельному налогу. Если земельных участков несколько

Если земельные участки находятся в одном городе, но в разных районах, можно ли сдавать декларацию по земельному налогу и платить налог в одну налоговую инспекцию? И если да, то что для этого нужно сделать?

Согласно ст. 83 НК РФ

организации подлежат
постановке на учет
в налоговых органах соответственно
по месту нахождения
организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также
по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств
и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений

, сообщаемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества

, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

При этом по общему правилу местом нахождения имущества

признается
место фактического нахождения имущества
.
Земельные участки относятся к недвижимому имуществу
(
ст. 130 ГК РФ
).

Земельный налог

и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками — организациями в бюджет
по месту нахождения земельных участков
, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со
ст. 389 НК РФ
(
ст. 397 НК РФ
).

Налогоплательщики — организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода не позднее 1 февраля

года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют
в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию
по земельному налогу (
ст. 398 НК РФ
).

В соответствии с п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу

, утвержденного приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/[email protected],
в состав декларации включаются
:

– Титульный лист;

– Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

– Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика (КПП указывается при наличии).

Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКАТО муниципального образования.

При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

П. 2.11 Порядка установлено, что при наличии

у налогоплательщика
нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования
, на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования, долю в праве на земельный участок) заполняется
отдельный лист Раздела 2 декларации
.

То есть если организация имеет несколько земельных участком, расположенных на территории одного муниципального образования, сдавать нужно единую декларацию

По каждому земельному участку нужно отдельно заполнить Раздел 2 декларации.

При этом на титульном листе указывается КПП

, который присвоен организации
тем налоговым органом, в который представляется декларация
.

В Разделе 1

указывается
исчисленная сумма земельного налога
, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

При оформлении платежных

документов и заполнении форм
налоговой отчетности не применяются
детализированные коды ОКАТО районов г. Екатеринбурга.

В указанных документах должен содержаться код ОКАТО

муниципального образования «город Екатеринбург»:
65401000000
.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку

(доле земельного участка,
расположенного в границах соответствующего муниципального образования
).

По строке 020

указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» муниципальное образование

– это городское или сельское поселение, муниципальный район,
городской округ
либо внутригородская территория города федерального значения.

Бюджетным кодексом РФ установлено, что земельный налог зачисляется по нормативу 100% в бюджеты городских округов, к которым относится и Екатеринбург

Еще в 2005 году ФНС РФ разъясняла, что поскольку земельный налог полностью зачисляется в бюджет города

Москвы, налогоплательщик в отношении находящихся на территории города Москвы земельных участков
вправе представить одну налоговую декларацию
по этим земельным участкам в налоговый орган, в котором налогоплательщик стоит на учете по месту нахождения одного из указанных земельных участков (с уведомлением других налоговых органов) (письмо от 26.04.2005 г. № 21-4-04/[email protected]).

Данное разъяснение актуально и сегодня.

Но в отношении уведомления других налоговых органов требований нет.

***

Декларацию заполняют и сдают раз в год лишь юридические лица, физлица от такой обязанности освобождены. Заполнение декларации больших трудностей не представляет, нужно лишь внимательно изучить порядок.

Видео по теме

1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Абзац второй утратил силу.

2. Утратил силу с 1 января 2011 г.

3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Абзац второй утратил силу с 1 января 2011 г.

4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Президент Российской Федерации В.Путин Москва, Кремль 5 августа 2000 года /> N 117-ФЗ