Налог на имущество в 2021 году изменения

Главная — Консультации

В этом году региональные власти делают ставку на то, что за счет имущественных налогов они смогут восполнить пробелы в бюджете. Однако прежде законодателю не мешало бы уточнить порядок расчета налога в сложных ситуациях. Пока же неопределенность по отдельным вопросам порождает конфликтные ситуации между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Освобождение от налога на имущество при передаче движимого имущества дочерней компании
Освобождение от налогообложения движимого имущества
Определение срока полезного использования объектов ОС для целей налогового и бухгалтерского учета с 1 января 2021 года
Транспортный налог при ошибочном указании типа ТС
Транспортный налог при перерегистрации автомобиля обособленным подразделением
Льгота по транспортному налогу для ИП на платежи за «Платон»
Превышение платы за «Платон» над суммой транспортного налога
Перенос вычета за «Платон» на 2021 год
Отнесение вычета за «Платон» на расходы
Освобождение от уплаты налога на имущество ИП при переходе на УСН

Кто должен платить налог в 2021

Компании, у которых есть недвижимое и движимое имущество являются налогоплательщиками налога на имущество организаций. Все это признается объектом налогообложения в статье 374 НК РФ.

Для российских организаций объектами налогообложение признается недвижимое и движимое имущество, что учитывается на балансе в качестве объектов основных средств. Что касается иностранных организаций, то здесь объектами налогообложения, что осуществляют деятельность в нашей стране через постоянные представительства, признаются недвижимое и движимое имущество, а также то, которое было получено по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения не признаются:

Объекты, что назначаются объектами культурного наследия народов России федерального значения в установленном законодательством страны
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов
Земельные участки и другие объекты природопользования
Ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания и суда с ядерными энергетическими установками
Объекты основных средств, что включены в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, что балы учреждена Правительством РФ
Космические объекты

Транспортный налог при перерегистрации автомобиля обособленным подразделением

День добрый! Организация имеет несколько обособленных подразделений. В связи с производственной необходимостью пришлось перерегистрировать один грузовой автомобиль с одного подразделения на другое. Как в этом случае следует исчислять в отношении данного ТС транспортный налог?

Статьей 357 Налогового кодекса (далее — Кодекс) установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы ТС, признаваемые объектами налогообложения. В общем случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК).

Особый порядок расчета транспортного налога установлен для случаев, когда регистрация или снятие с учета ТС произошли посреди налогового периода. В таких ситуациях согласно п. 3 ст. 362 Кодекса налог исчисляется с применением специального коэффициента. Таковой определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. При этом если регистрация ТС произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц для целей исчисления транспортного налога принимается за полный. Соответственно, в случае, когда регистрация произошла после 15-го числа, этот месяц в расчет спецкоэффициента не принимается. И наоборот, если автомобиль снят с учета после 15-го числа, за полный месяц берется месяц снятия его с учета. Если же ТС сняли с учета до 15-го числа, то этот месяц при определении спецкоэффициента не учитываем.

Минфин в Письме от 11 августа 2021 г. N 03-05-05-04/47037 разъяснил, что аналогичный порядок должен применяться и при перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения организации, находящиеся в различных субъектах РФ.

Какая идет ставка в этом году налога

В 2021 году налог на имущество организаций рассчитывается по ставкам, что были установлены законами субъектов России. Важно понимать, чтобы тарифы не были больше максимальной ставки налога на имущество для юридических лиц, в Налоговом кодексе предусмотрено – 2.2 процента. Региональные власти, кроме этого, вправе устанавливать дифференцированные ставки налога на имущество 2017 года для юридических лиц в зависимости от того, какая категория налогоплательщиков или видов имущества осуществляется.

Транспортный налог при ошибочном указании типа ТС

Здравствуйте! Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Транспортный налог в отношении зарегистрированного на меня автомобиля исправно и своевременно уплачивал на основании налогового уведомления. А теперь, когда этот автомобиль уже снят с учета, я получил требование об уплате в отношении его транспортного налога — налог доначислен в связи с тем, что изначально в органах ГИБДД при его регистрации неправильно был указан тип ТС и в результате налог исчислялся по пониженной ставке. Должен ли ИП в такой ситуации доплачивать транспортный налог?

Транспортный налог относится к региональным. И, соответственно, устанавливается Налоговым кодексом (гл. 28 НК) и законами субъектов РФ. Устанавливая налог, региональные власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК. Эти пределы определены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну ТС или одну единицу ТС. При этом субъектам РФ также дано право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК).

Таким образом, законом субъекта РФ ставки транспортного налога могут быть дифференцированы в зависимости от категории транспортного средства.

Надо сказать, что индивидуальные предприниматели, как и обычные граждане, уплачивают транспортный налог на основании полученных из налогового органа налоговых уведомлений (п. 3 ст. 363 НК). В свою очередь, инспекторы исчисляют транспортный налог исходя из сведений, полученных из органов ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК).

В рассматриваемой ситуации при регистрации автомобиля был ошибочно указан неверный тип ТС, что повлияло на размер транспортного налога. Данную ошибку обнаружил орган ГИБДД и передал соответствующие сведения в налоговый орган. И инспекторы доначислили транспортный налог исходя из верного типа ТС.

Представляется, что действия налогового органа правомерны. Ведь каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК). При этом к ответственности за несвоевременную уплату налога в данном случае ИП привлечен быть не может, поскольку в этом отсутствует его вина.

Учтите также, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Иными словами, все, что «выпало» за пределы этого трехлетнего срока, налоговики довзыскать уже не смогут.

Какие льготы по налогу будут платить юридические лица

Законодательство России предусматривает и сами льготы по налогу на имущество. Давайте посмотрим на тех, кто освобождается от налогообложения:

Религиозные организации – в отношении имущества, что используется или для создания религиозной деятельности
Учреждения и организации уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, что необходимо для создания возложенных на них функций
Имущество коллегий адвокатов, юридических консультаций и адвокатских бюро
Общероссийские организации инвалидов
Имущество фирм, которым был дан статус государственных научных центров
Фирмы, основным видом деятельности которых есть производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, что они используют для создания ветеринарных иммунобиологических препаратов, что предназначены для борьбы с эпидемиями

Льгота по транспортному налогу для ИП на платежи за «Платон»

Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель является собственником 12-тонника, который зарегистрирован в системе «Платон». Слышал, что физлицам предоставляется льгота по транспортному налогу в размере платы, вносимой в счет возмещения вреда дорогам федерального назначения. Распространяется ли эта льгота на индивидуальных предпринимателей? И как эту льготу можно получить?

Главой 28 Налогового кодекса (далее — Кодекс) установлен различный порядок уплаты транспортного налога для организаций и для физических лиц. При этом физлица в целях уплаты данного налога не делятся на индивидуальных предпринимателей и физлиц, которые таковыми не являются. Иными словами, индивидуальные предприниматели, как и обычные физлица, платят транспортный налог на основании налогового уведомления (п. 3 ст. 363 НК). Сам же налог исчисляют налоговые органы на основании информации, которая к ним поступает из органов, осуществляющих госрегистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 НК).

Статьей 361.1 Кодекса установлена налоговая льгота для физлиц в виде освобождения от налогообложения в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн и зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания «платоновской» платы. Данная льгота предоставляется в случае, если сумма названной платы, уплаченной в налоговом периоде в отношении данного ТС, превышает или равна сумме исчисленного налога за этот же налоговый период (п. 1 ст. 361 НК). Если же «плата Платону» меньше исчисленной суммы транспортного налога, то заплатить в бюджет нужно лишь разницу (сумму исчисленного налога за минусом «платоновской» платы, п. 2 ст. 361.1 НК). При этом в силу положений п. 3 ст. 361.1 Кодекса для реализации права на указанную льготу физлицо должно представить в налоговый орган соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на эту льготу (см. Письма Минфина от 10 октября 2021 г. N 03-05-06-04/58745, от 6 октября 2021 г. N 03-05-06-04/58161 и т.д.). Очевидно, что такими документами являются как документы, подтверждающие право собственности на ТС, так и «платежки» и документы, которые предоставляет оператор системы взимания «платоновской» платы (отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения транспортного средства, и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного ТС на соответствующем маршруте).

Изменения в правила налога

Налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости с 1 января 2021 года был определен унитарным предприятием. Работать по новым правилам начнут те организации, которые владеют объектом недвижимости на праве хозяйственного ведения. По нему же налоговая база определяется как кадастровая его стоимость.

В наши дни также предусмотрено то, что налог на имущество организаций по кадастровой стоимости объекта исчислять должны только их собственники. Если же недвижимое имущество принадлежит организации на праве хозяйственного ведения, а также учитывается у нее на балансе как объект основных денежных средств, то здесь налог надо вычислять исходя из среднегодовой стоимости объекта.

Хотите узнать, как заработать более 450% годовых на фондовом рынке?

Получите бесплатный курс по инвестициям в высокодоходные инструменты, которые принесли более 1 млн$ за 2021 год.

Я, Андрей Абречко, эксперт в инвестициях с 12-летним опытом и основатель «Академии Высокодоходных Инвестиций» приглашаю вас принять участие моем бесплатном курсе, на котором вы узнаете:

— какие инструменты являются самыми высокодоходными в 2021 году;

— что такое IPO и SPAC и как начать зарабатывать на них от 100% годовых;

Я разберу мой реальный кейс, где на наглядном примере покажу, как мне удалось сделать более 450% годовых за 2020 год.

Курс состоит из 5 небольших уроков, которые будут приходить вам в Телеграм и вы сможете смотреть их в любое удобное время.

Переходите по ссылке и начинайте бесплатное обучение