Переход на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

Калькулятор расчета налога на прибыль онлайн понадобиться всем кто хочет проверить, сколько придется платить в налоговом периоде. С 1 января 2021 года немного поменялись правила вычисления этой величины, исходя из чего, заинтересованным людям приходиться осваивать нововведения. В частности это касается авансов, которые нужно выплачивать на протяжении налогового периода. А на это, в свою очередь, влияет тот факт, к каким налогоплательщикам относится лицо. Например, рассчитать налог на прибыль онлайн понадобиться только юридическим лицам, ведь частные предприниматели выплачивают НДФЛ.

Нормативное регулирование

Существуют 3 варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ):

ежеквартально;
ежемесячно по расчетной прибыли;
ежемесячно по фактической прибыли.

Налогоплательщик имеет право добровольно перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Сумма фактической прибыли рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Изучить подробнее Переход на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль с начала года

Нет подтверждающих документов

При отсутствии подтверждающих документов командировочные расходы нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. На их сумму нужно начислить страховые взносы и НДФЛ.

Однако в Налоговом кодексе есть прямая норма, позволяющая не начислять НДФЛ на часть неподтвержденных документально расходов по найму жилья в командировке. Суммы документально неподтвержденной оплаты жилья освобождаются от налогообложения в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 рублей за каждый день заграничной командировки (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Порядок перехода

Перейти на расчет авансовых платежей из фактической прибыли можно только с начала года, т. е. с 01 января. Исключение — вновь созданные организации, которым разрешено исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с того месяца, в котором они были создана (Письмо УМНС России по г. Москве от 20.08.2003 N 26-12/45496).

Для перехода на платежи по фактической прибыли налогоплательщику необходимо подать уведомление в ИФНС до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ). Переход на данный порядок расчета налога на прибыль добровольный, каких-либо ограничений по сумме выручки или численности нет. Что касается вновь созданных организаций, то для того, чтобы им сразу платить авансы по факту, в первый же месяц своего существования они должны направить в ИФНС соответствующее уведомление.

Если крайний срок представления уведомления приходится на нерабочий день (праздничный или выходной), то срок подачи переносится на первый за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, уведомление о переходе на расчет авансовых платежей из фактической прибыли в 2021 году можно подать не позднее 09.01.2019 (01.01.2019-08.01.2019 — выходные дни).

Поскольку форма уведомления о переходе на уплату авансов по фактической прибыли не утверждена, организация составляет такое уведомление в произвольном виде. Word

Передать уведомление в ИФНС можно лично, по почте с описью вложения или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

На 2021 год вносятся изменения в ст. 286 НК РФ (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ):
увеличивается лимит выручки для уплаты ежеквартальных платежей с 15 до 25 млн. руб. ежеквартально;
налогоплательщики, которые платят ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли, могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли до окончания 2021 года, начиная с отчетного периода январь-апрель.

Переход на авансы по фактической прибыли до конца 2021 года

Как рассчитывать платежи

Организации, которые платят налог на прибыль ежеквартально и делают взносы в каждом месяце, могут в течение 2021 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли (пп. 2.1 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Раньше переход был возможен только с 1 января следующего года.

Организации будут рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли, исчисленной нарастающим итогом с 1 января 2020 года до окончания соответствующего месяца.

Если вы переходите на уплату авансов по фактической прибыли в апреле, то первым отчётным периодом станет январь–апрель, при переходе в мае — январь–май и так далее. Сумму платежа нужно уменьшить на ранее уплаченные в течение отчётного периода суммы налога.

Изменение порядка расчёта авансовых платежей отразите в учётной политике.

Когда и как уведомить налоговую

О переходе на уплату авансов по фактической прибыли нужно сообщить в налоговую. Для этого ФНС рекомендовала специальную форму (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/[email protected]).

Отправить уведомление можно и в электронном виде через операторов ЭДО. Но обратите внимание: в справочнике форматов документов на сайте ФНС сказано, что формат уведомления по авансам вступает в силу 4 мая. Это значит, что раньше налоговая документ в этом формате не примет.

Отправить уведомление по авансовым платежам через Экстерн бесплатно

Сроки уведомлений о переходе на уплату авансов по фактической прибыли

Первый отчётный период	Срок уведомления
январь–апрель	8 мая
январь–май	20 мая
январь–июнь	22 июня
январь–июль	20 июля
январь–август	20 августа
январь–сентябрь	21 сентября
январь–октябрь	20 октября
январь–ноябрь	20 ноября
январь–декабрь	21 декабря

Учет в 1С

Для перехода с 1 января на расчет и уплату авансов по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли в разделе Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей установите флажок Ежемесячно по фактической прибыли.

Если на авансовые платежи вы переходите не с начала ведения учета, в поле Применяется с укажите период, с которого начинают действовать изменения.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок оплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

до 28 апреля;
до 28 мая;
до 28 июня.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале осуществляется:

до 28 апреля: в федеральный бюджет — 10 000 руб.
в субъект РФ — 56 666 руб.

до 28 мая:

в федеральный бюджет — 10 000 руб.

в субъект РФ — 56 666 руб.

до 29 июня:

в федеральный бюджет — 10 000 руб.

в субъект РФ — 56 668 руб.

В 2021 году для организаций, которые включены в реестр МСП на 01.03.2020 и ведут деятельность в пострадавших отраслях (из перечня Правительства РФ), перенесены сроки уплаты авансовых платежей (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):
с 28 апреля — на 28 октября;
с 28 мая — на 28 сентября;
с 29 июня — на 28 октября.
Подробнее:
Календарь бухгалтера на II квартал 2021 года по уплате налогов, сборов
Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в 2021 году опять перенесли из-за COVID-19

См. также:
Авансовые платежи
Переход на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль с 01 января
Расчет и уплата налога на прибыль и авансовых платежей в течение года
Шпаргалка по расчету и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль за I полугодие
Шпаргалка по расчету и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль за 9 месяцев

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Читайте также: Лицевой счет пользователя системы взимания платы

Декларация по налогу на прибыль в части авансовых платежей

Организации, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, предоставляют декларацию по налогу ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Лист 02

Расчет авансовых платежей за месяц осуществляется в декларации в Листе 02. Он заполняется автоматически за исключением строк 210-230. В декларации за первый отчетный период эти строки не заполняются.

В последующие периоды по строкам 220-230 указываются вручную суммы авансовых платежей декларации за предыдущий отчетный период (данные по строкам 190–200 предыдущей декларации).

Раздел 1 Подраздел 1.1

Суммы налога, подлежащие к уплате (уменьшению) в бюджет за прошедший месяц, заполняются автоматически на основании данных Листа 02 и отражаются в Разделе 1 Подраздела 1.1:

Если по итогам месяца в Листе 02 стр. 190 больше стр. 220, то сумма налога к доплате:

стр. 040 сумма налога к доплате в федеральный бюджет;
стр. 070 сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ.

Если по итогам месяца в Листе 02 стр. 190 меньше стр. 220, то сумма налога к уменьшению:

стр. 050 сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет;
стр. 080 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере стр. 190 (сумма 33 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет за февраль месяц будет к доплате.

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Перерасход по командировке

Конкретный порядок и размеры возмещения работникам расходов, связанных со служебными командировками (ст. 168 ТК РФ), в организации нужно закрепить коллективным договором или локальным нормативным актом, например, Положением о командировках.

При налогообложении прибыли командировочные расходы учитываются в составе прочих расходов в сумме фактических затрат, порядок и размер возмещения которых определены организацией. Это может быть и полная сумма фактических затрат. Исходя из этого, в Положении о командировках можно написать, что расходы возмещаются в размере, фактически произведенном и документально подтвержденном.

Обратите внимание

Но с точки зрения экономии и для предотвращения злоупотреблений на командировочных расходах компания может в Положении о командировках ограничить размеры возмещаемых сумм.

Суточные в целях НДФЛ не облагаются налогом лишь в пределах не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в зарубежной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). Все суточные, выплаченные сверх этих ограничений, нужно включить в базу по НДФЛ. В целях же налога на прибыль и страховых взносов никакое ограничение суточных не применяется – их можно установить в большем размере, на усмотрение организации.

Суточные не облагаются страховыми взносами также в пределах не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в зарубежной командировке (п. 2 ст. 422 НК РФ). Все суточные, выплаченные сверх этих ограничений, нужно включать в базу по взносам.

Читайте в бераторе

А что делать с суточными по однодневной командировке?

Итак, если расходы на командировки обоснованы, не превышают установленных норм и имеют документальное подтверждение (ст. 252 НК РФ), организации учитывают их в целях исчисления налога на прибыль. Также они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (с ограничением по суточным).

А как быть в случае, если по объективным причинам произошел перерасход?