Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (в частности, по проезду к месту командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями). С 1 января 2021 года стоимость проезда в поездах и стоимость услуг по предоставлению в пользование постельными принадлежностями облагается НДС по разным ставкам: 10 и 18 процентов соответственно (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ). Однако в билетах НДС может указываться общей суммой без разделения по ставкам.
Как принять НДС к вычету в таком случае, Минфин России разъяснил в письме от 26.02.2016 № 03-07-11/11033. Финансовое ведомство указало, что при приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете.
Таким образом, при приобретении железнодорожного билета, в котором НДС указан общей суммой без разделения по ставкам, вычет применяется в общем порядке.
Для этого в документе Авансовый отчет (раздел Банк и касса) на закладке Прочее необходимо добавить новую строку и заполнить ее следующим образом:
- в поле Документ (расхода) ввести информацию о железнодорожном билете;
- в поле Номенклатура выбрать соответствующий расходу элемент в справочнике Номенклатура (Расходы на проезд);
- ставку НДС указать любую или оставить предлагаемую программой по умолчанию (в книгу покупок ставка НДС не попадает);
- в полях Сумма, НДС и Всего указать суммы согласно документу, представленному подотчетным лицом. При формировании книги покупок суммы из полей НДС и Всего попадают в графы 15 и 16 книги покупок;
- в поле Поставщик выбрать контрагента из справочника Контрагенты;
- в поле СФ установить флаг для регистрации билета (бланка строгой отчетности);
- установить флаг в поле БСО, при этом реквизиты билета переносятся в документ Счет-фактура полученный, который автоматически создается на основании авансового отчета. При формировании книги покупок данные из полей Реквизиты счет-фактуры попадают в графу 3 книги покупок Номер и дата счета-фактуры продавца;
- заполнить поля Счет затрат, Подразделение, Субконто, Счет затрат НУ, Субконто НУ и Счет НДС.
Т.к. тема является архивной.
1.1. Нет больше путаницы с НДС в железнодорожных билетах. Определить вычет по НДС по услугам железнодорожных перевозок до 8 февраля можно будет на основании справки
В билетах РЖД будут отдельно выделять стоимость проезда и дополнительных услуг. Суммы НДС по разным ставкам будут выделять теперь отдельно. С 2021 года железнодорожные перевозки по России облагаются налогом по ставке 10 процентов (п.2 ст.164 НК РФ). А для сервисных услуг — постельное белье, питание — действует ставка 18 процентов. В январе в билетах приводили общую сумму НДС. То есть налог складывался из двух сумм, рассчитанных по разным ставкам. Это не ошибка, и по такому билету компания вправе заявить вычет (п.7 ст.171 НК РФ). Но сумму налога в такой ситуации не получается определить из стоимости билета по расчетной ставке 10/110. Поэтому у бухгалтеров возникали вопросы, правильно ли посчитан НДС. Например, стоимость билета с НДС составляет 2896 руб. Стоимость проезда без учета НДС — 2150 руб. НДС со стоимости проезда равен 215 руб. (2150 ? x 10%). Стоимость сервисных услуг без НДС равна 450 руб. НДС по сервисным услугам — 81 руб. (450 ? x 18%). Общая сумма НДС составляет 296 руб. (215 + 81). Компания РЖД сообщила, что с 8 февраля в билетах НДС по разным ставкам приводят отдельно. А по билетам за январь, если компании нужно, можно получить справку о тарифах и сумме НДС на комплекс сервисных услуг. Справку предоставит подразделение АО >, с которым компания заключила договор. Если билеты покупал работник, то справку можно запросить в любом сервисном центре железнодорожного агентства АО >. Но получать справку не обязательно, так как в книге покупок билет можно зарегистрировать на общую сумму НДС. Разбивать ее по отдельным ставкам не требуется. Ведь правила не требуют выделять в книге покупок отдельно суммы налога по разным ставкам. ¶
Обложение НДС операций по реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования по территории Российской Федерации в дальнем сообщении производится по ставке 0 процентов. К остальным сборам и сервисным услугам, в том числе к услугам за предоставление постельных принадлежностей и питания, применяется ставка НДС 18%.
НДС в билетах в 2021 году
Письмо Минфина РФ от 16.05.2005г. № 03-04-11/112
«… проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), без наличия счета-фактуры.
Распоряжение Минфина РФ от 17.07.2007г. № 03-03-06.4.99
«… отчетными документами перед бухгалтерией организации за использованный авиабилет являются:
• маршрутная квитанция электронного билета,
• оригинал посадочного талона
Пример учета (бухгалтерские проводки)
Продавая авиабилеты от имени авиакомпаний, Агент фактически продает чужие услуги. Следовательно, обязательства по выделению НДС у него отсутствуют, так как они лежат на авиакомпаниях.
Дебет
Кредит
Комментарии
76. (60.) / контрагент АВИАКОМПАНИЯ
— оплата Агенту приобретенных организацией авиабилетов;
76. (60.) / контрагент АВИАКОМПАНИЯ
на основании представленной маршрутной квитанции и посадочного талона (после совершения перевозки)
76. (60.) / контрагент АВИАКОМПАНИЯ
если в маршрутной квитанции НДС выделен отдельной строкой
Письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.2008 г. № 19-11/603
«… при оказании авиатранспортной компанией услуг по перевозке пассажиров, оформленных авиабилетами, счета-фактуры не выписываются. Также авиатранспортная компания не выписывает счета-фактуры и в случае реализации билетов населению (в том числе юридическим лицам для своих сотрудников) через другие организации (агентства), с которыми у нее заключены агентские договоры.
Приказ Минтранса РФ от 08.11.2006 г. № 134
Как правильно зарегистрировать в книге покупок и отразить в декларации по НДС стоимость проездных документов, оформленных в электронном виде? Поскольку в маршрутной квитанции и контрольном купоне железнодорожного билета не указываются ИНН и КПП перевозчика, то у налогоплательщиков постоянно возникают трудности, связанные с отражением в отчетности по НДС стоимости проездных электронных билетов, особенно в последнее время, когда большинство авиа- и железнодорожных билетов приобретается с помощью телекоммуникационных (электронных) средств связи. Представители финансового и налогового ведомств разъяснили порядок регистрации таких перевозочных документов. Согласно общим правилам по командировочным проездным документам налогоплательщик имеет право принять НДС к вычету без оформленного счета-фактуры. В этом случае основанием для вычета НДС является сам перевозочный документ, который является бланком строгой отчетности (далее — БСО) (п. 7 ст. 168 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании иных документов в определенных обстоятельствах.
Общие правила утверждения бланков строгой отчетности
Напомним, что п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ предусмотрено, что организации и предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе отказаться от применения контрольно-кассовой техники при расчетах с клиентами наличными или с помощью пластиковых карт. Это возможно при условии выдачи заказчикам взамен кассового чека бланков строгой отчетности. Порядок утверждения БСО установлен в п. 1 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с помощью платежных карт без применения кассовой техники (далее — Положение), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359. Однако по существу в Положении определены лишь обязательные реквизиты, которые должен содержать БСО, а также случаи, когда их перечень может быть иным. Именно наличие необходимых реквизитов и служит основанием для придания документу статуса БСО. Если документ не содержит обязательных реквизитов, он не может являться БСО, и применение налогового вычета в этой ситуации нужно будет доказать только в судебном порядке. Тем не менее есть случаи, когда перечень обязательных реквизитов может быть иным (п. 5 Положения). Так, государственное ведомство наделено полномочиями по утверждению форм БСО в регулируемой им сфере. Например, установление форм билета, багажной квитанции и грузовой накладной в гражданской авиации входит в компетенцию Минтранса (п. 5.2.3 Положения о Министерстве транспорта, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.07.2004 N 395).
БСО в сфере авиаперевозок
БСО в сфере авиаперевозок утверждены приказами Минтранса от 8 ноября № 134, от 29 января 2008 г. № 15. Это формы:
- авиабилета;
- маршрут-квитанции электронного авиабилета;
- багажной квитанции;
- выписки из информационной системы оформления авиаперевозок.
Все эти документы должны содержать обязательные реквизиты БСО, перечень которых установлен пункте 1 статьи 4.7 закона № 54-ФЗ. На это обратил внимание Минфин в письме от 28 октября 2021 г. № 03-07-09/93693.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Обязательные реквизиты кассового чека и БСО
Электронные билеты
Электронные билеты имеют особую структуру и форму, которые утверждены ведомственными нормативными актами. Так, форма электронных проездных железнодорожных документов утверждена Приказом Минтранса России от 21.08.2012 № 322(далее – Приказ № 322), а электронного авиабилета – Приказом Минтранса России от 08.11.2006 № 134 (далее – Приказ № 134).
При покупке электронного железнодорожного билета пассажиру выдается контрольный купон, являющийся выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Этот купон (подчеркнем, именно купон, являющийся частью электронного билета) в соответствии с п. 2 Приказа № 322 признается документом строгой отчетности, то есть БСО.
При приобретении электронного авиабилета оформляется и выдается пассажиру маршрутная квитанция – выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок, признаваемая документом строгой отчетности в силу п. 2 Приказа № 134. А при регистрации на рейс пассажир получает еще посадочный талон, который подтверждает сам факт перевозки. В нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна (п. 84 Приказа Минтранса России от 28.06.2007 № 82).
В связи с тем, что оба документа – и контрольный купон, и маршрутная квитанция – признаются БСО, в каждом из них должна содержаться обязательная информация. Какая именно – показано на схеме.
«Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте». «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации».
Чтобы правильно отразить стоимость электронных билетов в налоговом учете, бухгалтеру необходимо знать некоторые нюансы, связанные с данными проездными документами. Начнем с признания затрат на их покупку в составе налоговых расходов.
НДС с авиа и ж/д билетов в 2021 году: можно ли принимать к вычету
Многие компании посылают своих сотрудников в командировку, по возвращении последние обязаны отчитаться в своих расходах документами строгой отчетности, в их числе авиа и ж/д билеты.
Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2021 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура. Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога. Иначе ставить НДС к вычету нельзя (письмо от 26.02.16 № 03-07-11/11033).
А вот по сервисным услугам в железнодорожном билете заявлять вычет не всегда безопасно. Мы выяснили у налоговиков, как правильно заявлять вычеты, чтобы их не сняли. Смотрите ответ чиновников
Как учесть билеты с расходах
Учтите порядок учета стоимости таких билетов в расходах. Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью. Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат. Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки.
НДС с ЖД билетов
Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2021 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура. Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога. Иначе ставить НДС к вычету нельзя (письмо от 26. 02. 16 № 03-07-11/11033). Аналогичный подход применяется для обоснования расходов на покупку электронных железнодорожных билетов.
В частности, документом, подтверждающим для целей налогообложения прибыли расходы на их приобретение, является контрольный купон (см. письма Минфина России от 07. 06. 2013 № 03‑03‑07/21187, от 14. 04. 2014 № 03‑03‑07/16777). Дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется (см. письма Минфина России от 15. 10. 2014 № 03‑03‑07/51936, от 25. 08. 2014 № 03‑03‑07/42273). Помимо контрольного купона, транспортные расходы можно подтвердить (при необходимости) посадочным талоном. В нем содержится необходимая информация о состоявшейся поездке (время отправления, стоимость проезда и др. ).
Следовательно, при помощи этого талона организация может обосновать расходы на проезд командированного работника в поезде (Письмо Минфина России от 14. 04. 2014 № 03‑03‑07/16777). В письме «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в внутригосударственном сообщении ОАО РЖД обязалось отражать в билетах НДС в разрезе ставок. То есть в билете должно быть две строки с суммами НДС: отдельно НДС по ставке 0% на перевозку пассажира и по ставке 18% на дополнительные сборы и сервисные услуги. Поскольку речь в данном случае идет о проездных документах, которые, как правило, используются командированными сотрудниками, напомним, что затраты на приобретение указанных проездных (как, впрочем, и другие командировочные расходы) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.
12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Разумеется, расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены надлежаще оформленными документами и направлены на получение дохода (п. 1 ст.
252 НК РФ). Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли является авансовый отчет сотрудника с приложенными оправдательными документами, в частности, авиа- или железнодорожными билетами (маршрутными квитанциями или контрольными купонами).
Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июня 2014 г.На вопросы отвечала Л.Н. Мисникович, старший юрист ЗАО «МСАй ФДП-Аваль» Иногда при покупке железнодорожных и авиабилетов компании пользуются услугами посредников (агентств), которые реализуют билеты от имени и по поручению компаний-перевозчиков.
Посмотрим, с какими сложностями сталкиваются бухгалтеры. Евгения Компания для направления работников в командировки приобретает железнодорожные и авиабилеты через агентство. Как принять к вычету НДС по транспортным расходам? Обязано ли агентство, реализующее билеты от имени перевозчика, выставить компании счет-фактуру на стоимость приобретенных через него билетов?
: Агентство продает вам билет не от своего имени, а от имени перевозчиков.
Поэтому оно обязано выставлять счета-фактуры только на сумму своих услуг по оформлению билетов, , ; .
Входной НДС со стоимости билета ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой. Счет-фактура для этого не обязателен, , ; , .
Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талона, , .
Селенко Ирина, г. Москва При покупке билетов через агентство компания получила счет-фактуру на сумму сервисного сбора за оформление билетов. Нужно ли дожидаться окончания командировки, чтобы принять к вычету НДС по агентскому сбору и списать стоимость самого сбора в расходы? : Нет, ждать завершения командировки не нужно.
Ведь сервисный сбор — это вознаграждение посреднику за его услуги, а они уже оказаны. Этот сбор можно сразу списать как прочие расходы; .
Ждать окончания командировки и утверждения авансового отчета (как это требуется для признания в «прибыльном» учете командировочных расходов) не нужно. А НДС в части сервисного сбора можно сразу принять к вычету на основании счета-фактуры агентства.
М. Вартанян, г. Тула При покупке
Ндс с авиабилетов в книге покупок
> > END RUB 129YR RUB 43RU RUB 65ZZ RUB 14237 PRICED WITH VALIDATING CARRIER SU — REPRICE IF DIFFERENT VC В момент оформления билета, для TST с индикатором автоматического расчёта, система проверит:
- отсутствие таксы ZZ для оформления билетов BSP или для прямой продажи билетов авиакомпаний.
- наличие таксы ZZ для оформления билета ТКП
После того как авиа сегменты забронированы и соответствующая маска расчёта сохранена, агент может оформить электронные билеты ТКП. Для оформления электронных билетов ТКП необходимо, чтобы соответствующее функциональное решение было внедрено на вашем рынке.
Кроме того, агентство и пункт продажи, оформляющие билет, должны быть аккредитованы в СВВТ. IDATION DATA * * * * * * * * * * * VNM VALIDATION NAME — AMADEUS VA1 VALIDATION ADDRESS 1 — 155,RTE DU PIN MONTARD VA2 VALIDATION ADDRESS 2 — SOPHIA ANTIPOLIS * * * * * * * * * * * * TICKETING DATA * * * * * * * * * * * ITP INHIBIT PRT TKTG PRD — NO ELT ELECTRONIC TICKETING — YES TAC TCH ACCREDITATION CODE – 12345678 — PRIMARY Для оформления электронного билета агент должен использовать транзакцию TTP/ET/TKP !Внимание: В случае если бронирование создано на нескольких пассажиров (более 4-5 пассажиров в одном бронировании), то при билетопечати одной транзакцией необходимо выписывать не более 3-х билетов. В противном случае происходит сбой выбранного стока билетов.
Рекомендуем прочесть: Образец трудового договора с работником по совместительству 2021 год
Допустимые опции Агенты могут использовать уже существующие опции для билетопечати в комбинации с опцией /TKP. Инфо Как отражать ндс по жд билетам в книге покупок железнодорожный билет.
Для ввода данной операции следует использовать документ конфигурации «Авансовый отчет». По окончании командировки работник предоставил отчет по расходам, общая сумма которых составила 6 200 рублей, в том числе НДС в сумме стоимости ж/д билетов 320 рублей.
В учете предприятия произведены записи:
- Отражена сумма отчета на размер сбора: Дт 91 Кт 71 на сумму 150 рублей;
