Инвентаризация забалансового счета 02

Определяются члены комиссии Третий Фиксация остатков активов за учетными данными Предоставляются бухгалтером на число старта инвентаризации Четвертый Непосредственно инвентаризация Проходит в присутствии лиц, несущих материальную ответственность. Выявляется количество активов фактическое и то, насколько реальны учтенные финансовые обязательства.

Сведения фиксируются в документах: актах и описях Пятый Оформление итогов Обобщение производится в Ведомости результатов Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией Ниже содержится пример Ведомости результатов: № п/п Наимен. сч. № сч. Результат, выявленный в ходе инвентар. Установленная порча активов Из общей ∑ недостач и потерь недостача излишек Зачтено при пересорт.

Спис.в пред. норм убыли Отнесено на виновников Спис. на расходы по производству 1. ИП переводит деньги с бизнес-счета на личный: платить ли НДФЛ В НДФЛ-целях датой фактического получения денежного дохода признается день его выплаты, а том числе перечисление денег на банковский счет. Значит ли это, что ИП на ОСН должен начислять НДФЛ и при получении денег от контрагента на свой предпринимательский счет, и при перечислении сумм с «рабочего» счета на свой личный?

Главная → Бухгалтерские консультации → Инвентаризация Обновление: 10 февраля 2021 г. Забалансовые счета используются для учета имущества и обязательств, сведения о которых отсутствуют на балансовых счетах.

Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000 предусмотрено 11 забалансовых счетов. Для установления соответствия фактического состояния такого имущества данным бухучета в компании должна проводиться инвентаризация забалансовых счетов.

Инвентаризация забалансового счета 02

Р. Ю. Главн. бухгалтер Пронина А. О. Председатель комиссии Малин Н. Д. Установленные излишки материала А зачтены пересортицей, а недостача по материалу Б списывается на расходы (с учетом пересортицы)

Важно! При наличии пересортицы, можно засчитать между собой излишки и недостачи. Работники, ответственные за сохранность активов, обязаны предоставить объяснения, написанные собственноручно

Когда возникает необходимость в инвентаризации по забалансовым счетам Инвентаризацию имущества следует проводить:

1. Передавая активы в субаренду, продавая или выкупая их.
2. Перед тем, как приступить к составлению годового отчета.
3. Когда установлены хищения, порча активов.
4. При чрезвычайных ситуациях, причиной которых стали экстремальные условия, стихийных бедствиях.
5. Когда предприятие ликвидируется или реорганизуется.
6. Если происходит смена ответственных лиц.

Разновидности забалансовых счетов и их учет

Необходимый вид забалансового счета определяется в зависимости от того, какой именно объект подлежит бухгалтерскому учету. Существуют следующие разновидности ЗС:

• 001 «Основные средства, взятые в аренду». Их стоимость должна подтверждаться договором, заключенным с арендодателем.
• 002 «Ценности, взятые под ответственное хранение». Обычно в отношении данных объектов заключается договор, после выполнения условий которого ценности оказываются в собственности предприятия. До этого момента объекты компании принадлежать не будут. Условием являются определенные отчисления. В проводках требуется указать их размер.
• 003 «Сырье, взятое для переработки». Материалы для переработки могут указываться на забалансовых счетах только в той ситуации, если они были переданы заказчиком, и производитель не оплачивает их стоимость.
• 004 «Материалы на комиссию». Указывается продукция, которая была взята комиссионером для реализации.
• 005 «Оборудование, предназначающееся для исполнения монтажных услуг». Указывается техника, принятая для исполнения монтажных услуг.

На забалансовых счетах отражаются ценности, являющиеся собственностью предприятия, которые были списаны на траты:

• 006 «Бланки отчетности». Могут включать в себя различные квитанции, абонементы.
• 007 «Безнадежные долги, списанные в убыток». Отображается на счетах на протяжении пяти лет. Предполагается, что за это время финансовое положение дебитора может измениться.

Забалансовые счета являются актуальными для сбора сведений, необходимых в качестве дополнительной информации к пояснениям отчетности:

• 008 «Полученные обеспечения». Нужен для хранения данных об переданных гарантиях в обеспечение исполнения условий;
• 009 «Выданные обеспечения». Актуален для сбора сведений по выданным гарантиям для обеспечения платежей.
• 011 «Средства, поступившие в аренду». Данный счет размещается в отчетности и у арендодателя, и у арендатора.

Все данные счета указаны в специальном бухгалтерском плане. Предприятие может заводить и другие счета, которых нет в плане, если это требуется для обеспечения деятельности.

Организация вправе открыть субсчет к уже существующему забалансовому счету либо ввести новый счет, если он не предусмотрен планом. Главное, чтобы это изменение было должным образом прописано в учетной политике.

ВАЖНО! Организация забалансовых счетов крайне важна. Если в рамках налоговой проверки обнаружатся объекты, которые никак не фигурируют в отчетности, они будут списаны во внереализационные доходы

То есть, на них будет начислен налог на прибыль.

Особенности учета на ЗС

Забалансовые счета представлены в форме таблицы с двумя столбцами. В одном из них отображается дебет, в другом – кредит. Учет на ЗС осуществляется по упрощенной системе. Двойная запись не требуется. То есть, в дебете и кредите можно не прописывать одинаковую сумму. В столбце по дебету нужно указывать следующие операции:

• получение объектов;
• приобретение или выдача обеспечений.

В столбце по кредиту отображается:

• выбытие объекта;
• прекращение обеспечения.

Дебет будет отображать приход, а кредит – расход.

Пример отчета о состоянии учета на забалансовых счетах

Отчет о состоянии учета на забалансовых счетах

Мною, Сидоровой Ольгой Сергеевной, занимающей должность ведущего ревизора, была проведена проверка правильности учета на забалансовых счетах:

– ценностей, находящихся у учреждения, но не закрепленных за ним на праве оперативного управления (арендованное имущество); – имущества, полученного с правом безвозмездного (бессрочного) пользования, поступившего на хранение и (или) переработку; – материальных ценностей, учет которых предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства, стоимостью до 3 000 руб. включительно, введенные в эксплуатацию, периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости); – бланков строгой отчетности; – имущества, приобретенного в целях награждения (дарения); – переходящих наград, призов, кубков; – материальных ценностей, оплаченных по централизованным закупкам (централизованному снабжению); – специального оборудования для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам), экспериментальных устройств, иных ценностей, расчетов; – обязательств, ожидающих исполнения, а также дополнительных аналитических данных об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимых для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности.

Период проверки: с 1 января 2021 года по 1 августа 2018 года.

В ходе проверки правильности ведения забалансовых счетов за период с 1 января 2021 года по 1 августа 2021 года были выявлены следующие нарушения учета:

– объектов имущества, полученного в безвозмездное (бессрочное) пользование; – бланков строгой отчетности; – основных средств, стоимостью до 3 000 руб. включительно в эксплуатации»; – имущества, переданного в возмездное пользование (аренду).

Бухгалтерский учет на забалансовых счетах велся в соответствии с Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н, и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

В учреждении забалансовый учет ведется на следующих счетах:

1) счет 01 «Имущество, полученное в пользование», на котором учитываются объекты движимого и недвижимого имущества, полученные учреждением в безвозмездное пользование, и земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования. В ходе проверки было выявлено, что некоторые эксплуатируемые безвозмездно полученные объекты имущества не были отражены на счете 01. Акт при­ема-передачи имущества находится в учреждении.

Земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), учитываются на забалансовом счете на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости;

2) счет 03 «Бланки строгой отчетности», на котором учитываются бланки трудовых книжек и вкладыши в них, а также листы временной нетрудоспособности.

В проверяемом периоде бланки строгой отчетности учитывались на забалансовом счете 03.1 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. С материально ответственными лицами заключены договоры о полной материальной ответственности по форме, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении Перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»; нарушений не установлено. Проверкой учета бланков строгой отчетности за период с 1 января 2012 года по 1 августа 2013 года были выявлены следующие нарушения.

В соответствии с учетной политикой учреждения, в качестве бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» учитываются пластиковые карты ГСМ. В нарушение п. 337 Инструкции № 157н данные топливные карты не были отражены на забалансовом счете 03.

Кроме того, в нарушение п. 338 Инструкции № 157н журнал учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) за 2011 – 2012 годы отсутствует.

3) счет 21 «Основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно в эксплуатации».

На счете учитываются находящихся в эксплуатации учреждения объекты основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением.

Принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод объекта в эксплуатацию в условной оценке: в соответствии с учетной политикой учреждения – по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Внутреннее перемещение объектов основных средств в учреждении отражается по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.

Выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятия решения об их списании (уничтожении), производится на основании акта (акта приема-передачи, акта о списании) по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей. Нарушений не установлено;

7) счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)». На данном счете производится учет имущества, переданного учреждением в возмездное пользование (по договору аренды).

Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендаторов (пользователей) имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости. Нарушений не установлено.

Руководителю финансово-экономического отдела предписано устранить допущенные нарушения законодательства и выполнить следующие требования:

Об исполнении требования об устранении выявленных нарушений сообщить в письменной форме и представить копии документов, подтверждающих проведение исправительных мероприятий в срок до «20» августа 2021 года.

Объекты забалансового учета

Согласно п. 263 Инструкции № 148н в редакции приказа Минфина России от 30.12.2009 № 152н, на забалансовых счетах учитываются ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления:

• арендованные основные средства;
• нефинансовые активы, полученные с правом безвозмездного пользования, поступившие на хранение и (или) переработку, а также по централизованным закупкам и т. п.;
• материальные ценности, учет которых согласно Инструкции № 148н предусмотрен вне балансовых счетов: основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно, введенные в эксплуатацию; периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости; бланки строгой отчетности; имущество, приобретенное в целях награждения (дарения); переходящие награды, призы, кубки; материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению (централизованным поставкам); специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам или государственным (муниципальным) контрактам с заказчиками, экспериментальные устройства, иные активы); расчеты;
• обязательства, ожидающие исполнения;
• дополнительные аналитические данные о проведенных операциях, необходимые для раскрытия сведений об исполнении бюджета в бюджетной отчетности.

Перечень забалансовых счетов, применяемых в бюджетном учете, содержится в части III раздела 5 Инструкции № 148н:

Забалансовые счета бюджетных учреждений

Счет 23 «Периодические издания для пользования». Принятие к учету осуществляется по условной оценке. Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета осуществляется по решению комиссии на основании акта. Счета 24 «Имущество, переданное в доверительное управление», 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Постановка на учет имущества осуществляется на основании акта приема-передачи, по стоимости, указанной в акте. Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета в разрезе управляющих или пользователей, мест их нахождения, по видам имущества в структуре групп: недвижимое имущество; особо ценное движимое имущество; иное движимое имущество; имущество — предметы лизинга; нефинансовые активы, составляющие казну.

Обратите внимание => Кто имеет право на льготный проезд электричек курганской области

Определяющие документы

Ранее порядок ведения деятельности банка, связанной с балансом, определялся содержанием такого документа, как Положение №302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”.

Этот документ был утверждён Центробанком РФ 26 марта 2007 года, однако на сегодня свою силу утратил. Зачем же тогда его упоминать? Дело в том, что пункты данного нормативного акта в большинстве своём так или иначе продолжают действовать в рамках прочих распоряжений и положений – как Банка России, так и других высоких инстанций. Они регулируют работу со счетами и, в частности, определяют правила их ведения.

Помимо общепринятых нормативных актов и законов, есть локальная документация, также играющая большую роль в вопросах использования ВБС, и субъективные моменты развития компании:

• политика учётной деятельности каждого отдельно взятого банка;
• руководства, разработанные для внутреннего использования.

Сегодня в силу нестабильности экономической ситуации в мире и в России периодически происходят изменения в финансовой сфере. Это неизбежно влияет на работу банков и других кредитных учреждений – как в общем смысле, так и применительно к отдельным моментам.

Необходимо держать руку на пульсе и отслеживать всю информацию, поступающую сверху, из властных структур и от ЦБ РФ. Порядок работы со внебалансовыми счетами также не отличается статичностью с точки зрения нормативного регулирования.

Оформление проведенной инвентаризации в целях выявления «неактивов»

До вступления в силу изменения Инструкции 157н от 31.03.2018 г. учет и арендованного имущества, и имущества, полученного в безвозмездное пользование, велся на счете 01 «Имущество, полученное в пользование». В последней редакции Инструкции 157н назначение счета 01 трактуется иначе: «Счет предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды».

Списываем с балансового счета и учитываем на забалансовом? Не все так просто…

Во время инвентаризации определили основное средство, которое не является активом, — это начало процесса списания оборудования с балансового счета.

Дорогостоящее диагностическое оборудования, о котором идет речь в вопросе учащегося, — это особо ценное движимое имущество. На его списание требуется согласие собственника, учредителя. Об этом говорится в п.

52 Инструкции 157н: «к отражению в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов основных средств с соответствующих счетов аналитического учета счета 10100 «Основные средства» принимаются Акты при наличии согласования решения о списании объектов основных средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества».

Поэтому чтобы согласовать списание с балансового счета, нужно собрать пакет документов, установленный учредителем — собственником имущества.

Какие документы входят в этот пакет, нужно уточнить у собственника. Например, акт от экспертной организации, осуществляющей сервисное обслуживание медицинской техники, должен быть обязательно.

Этот акт подтверждает причину списания — невозможность ремонта.

Выбытие с балансового учета оформляют актом о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104. В акте указывают причину списания: прекращение получения экономических выгод и полезного потенциала в связи с поломкой и невозможностью ремонта.

Для согласования списания к заполненному акту о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104, подписанному комиссией по поступлению и выбытию активов, прикладывают необходимый пакет документов и передают учредителю.

Учет на забалансовых счетах в 1С

Для учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0. неисключительных прав пользования программными продуктами предусмотрен документ «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)» с видом операции «Поступление на счет 101 (102, 103), 01, 02». В соответствии с актуальной редакцией Инструкции № 157н счета 25 и 26 теперь предназначены также для учета операционной аренды, подразумевающей передачу объектов нефинансовых активов в безвозмездное пользование с содержанием имущества пользователем. Учет операционной аренды регламентирован пунктом 24 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденным приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 258, который заключается в том, что передача объекта учета операционной аренды пользователю отражается как внутреннее перемещение объекта основного средства без отражения его выбытия. Параллельно с этим отражается поступление на забалансовый счет переданного в пользование имущества.

Обратите внимание => Мат капитал на покупку жилья у родственников

Ведение внебалансовой документации

ВБС – это реквизит, который по определению не имеет никаких сведений о балансе кредитной компании. По этой причине двойная запись по такому счёту не практикуется.

Как мы уже отмечали выше, порядок следующий:

• имущество, какие-либо материальные ценности поступают в распоряжение банковского учреждения и отражаются в дебетовой части реквизита;
• в кредитной же части счёта отражается выведение ценностей из-под ответственности финансовой организации.

Примечание 4. Правила, регламентирующие организацию бухгалтерского учёта, позволяют условно разделять данные реквизитов на активные и пассивные. Это зависит от их экономического содержания.

Важно! Если есть необходимость в двойной записи, можно применять внебалансовые счета: 99999 – пассивный, 99998 – активный. При этом активные главы реквизита корреспондируют с 99999, а пассивные – с 99998

Ситуация, описанная выше, имеет место быть, когда по причине изменений в валютных курсах происходит переоценка остатков вне баланса.

Большая часть ВБС – активные. Пассивными являются:

• те, что предназначены для учёта недовнесённых в фонд обязательного резервирования средств;
• источники финансирования вложений капитала банка;
• банковские гарантии.

Важно понимать описанные положения, чтобы корректно вести финансовую деятельность и применять ВБС согласно его назначению

Как учитывать топливные карты в бюджете и отчетах предприятий

Вести учет топливных карт в бюджете предприятия нужно по алгоритму, который зависит от условий договоров. Так, при передаче дисконтов за плату, их рассматривают при бюджетном учете в качестве документов, которые нужно учитывать с помощью бланков строгой отчетности. Топливная карта вносится на забалансовый счет 03. Для аналитики потребуется Книга учета бланков строгой отчетности. Оплата учитывается единовременно, если есть необходимость. Средство оплаты с лимитом предусматривает установку суточной нормы выборки горюче-смазочных веществ в литрах. В не лимитированные карточки заносят полное количество горючего в литрах, при этом не действует никаких ограничений на сутки. ГСМ не продают по предъявлению топливных карточек, если:

24 Дек 2021 marketur 175

Поделитесь записью

Похожие записи
• Льгота при оплате детского сада ярославская область 2019
• Закон О Вступлении В Наследство В Казахстане 2021 Год Для Граждан Рф
• Гарантийное письмо о трудоустройстве при освобождении по удо
• Кому предоставляется льгота на проезд

Нужно ли вести забалансовые счета?

Некоторые бухгалтеры игнорируют необходимость ведения ЗС. И в самом деле отсутствие этих счетов не оказывает значительного влияния на состояние компании. За отсутствие ЗС не накладывается ответственность. Однако нужно учитывать, что без забалансовых счетов сведения об имущественном состоянии фирмы будут неполными. Инвентаризация ЗС служит получению достоверной информации. На ее основании можно принимать решения, назначать специальное управление.

Сведения с ЗС позволяет правильно оценить все активы компании. Если эти сведения будут отсутствовать, аудитор не сможет корректно вынести заключение о состоянии фирмы. Полноценный учет собственности нужен и для налоговых структур, проводящих проверку. К примеру, на счете 001 могут храниться сведения об ОС, взятых в аренду. В этом случае компания получает возможность обосновать расходы на ремонтные работы.

Следует фиксировать на ЗС сведения об имуществе, которое передается в аренду третьим лицам. В этом случае соответствующие счета понадобятся для оформления финансового плана, правильного ведения управленческого учета. На основании ЗС можно разработать бухгалтерские отчеты.

Инвентаризация забалансовых счетов

Забалансовые счета нужны для учета собственности и обязательств, которые не заносятся на балансовые счета. Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года оговорено 11 подобных счетов. Инвентаризация необходима для установления соответствия реального состояния собственности информации, прописанной на забалансовых счетах.

Нужно ли вести забалансовые счета?

Некоторые бухгалтеры игнорируют необходимость ведения ЗС. И в самом деле отсутствие этих счетов не оказывает значительного влияния на состояние компании. За отсутствие ЗС не накладывается ответственность.

Однако нужно учитывать, что без забалансовых счетов сведения об имущественном состоянии фирмы будут неполными. Инвентаризация ЗС служит получению достоверной информации.

На ее основании можно принимать решения, назначать специальное управление.

Сведения с ЗС позволяет правильно оценить все активы компании. Если эти сведения будут отсутствовать, аудитор не сможет корректно вынести заключение о состоянии фирмы.

Полноценный учет собственности нужен и для налоговых структур, проводящих проверку. К примеру, на счете 001 могут храниться сведения об ОС, взятых в аренду.

В этом случае компания получает возможность обосновать расходы на ремонтные работы.

Следует фиксировать на ЗС сведения об имуществе, которое передается в аренду третьим лицам. В этом случае соответствующие счета понадобятся для оформления финансового плана, правильного ведения управленческого учета. На основании ЗС можно разработать бухгалтерские отчеты.

Инвентаризация активов на ЗС

Инвентаризация – это процедура, в ходе которой отслеживаются состояние собственности и обязательств фирмы. В частности, устанавливается их фактическое наличие. В процессе сопоставляются сведения из бухучета с реальным наличием имущества. Инвентаризация обязательно проводится перед заполнением годового отчета.

Рассмотрим особенности инвентаризации забалансовых счетов:

• У фирмы редко есть точные сведения о стоимости собственности, зафиксированной на забалансовых счетах. Соответствующая информация обычно есть у арендодателя или независимого оценщика. Рекомендуется указать стоимость объекта в договоре аренды. Затем стоимость вписывается на забалансовый счет, а потом переносится в инвентаризационную опись.
• Если компания арендует ОС, на каждое средство оформляется отдельная опись. Эти средства не должны смешиваться с собственными активами. В описях фиксируются все бумаги, которые подтверждают прибытие средств в компанию.
• Не всегда точную стоимость объектов можно определить. К примеру, это невозможно в отношении бланков строгой отчетности. В рассматриваемом случае нужно отражать условную стоимость.
• На забалансовые активы оформляются отдельные сличительные ведомости. Итоги контрольных мероприятий фиксируются в инвентаризационных описях.

Инвентаризация ЗС может проводиться не только предприятиями, но и ИП.

Порядок проведения

Инвентаризация выполняется в соответствии с этим порядком:

1. Назначение комиссии, которая будет проводить инвентаризацию. Назначается она на основании приказа руководителя и получает полномочия, которые будут действовать весь год.
2. Издание приказа о процедуре. В приказе указываются сроки проведения процедуры, ее причины. Указываются участники комиссии.
3. Проведение инвентаризации. Мероприятие осуществляется в присутствии участников комиссии и материально ответственных лиц.
4. Итоги мероприятия. Результаты подтверждаются описями, на которых ставятся подписи присутствующих при инвентаризации. Информация обобщается в Ведомости результатов.

Описи ИНВ-1 составляются в двух экземплярах. Если были обнаружены расхождения между реальностью и учтенными данными, оформляются сличительные ведомости. Создаются они по формам ИНВ-18 и ИНВ-19. Форма ИНВ-5 используется в отношении собственности, принятой на ответственное хранение.

Периодичность инвентаризации забалансовых счетов

Как правило, назначается инвентаризация до оформления годовой отчетности. До начала мероприятия сведения о реальном состоянии активов на забалансовых счетах должны быть у бухгалтера. Допускается такая периодичность проведения:

• Можно не устанавливать состояние объектов в том случае, если оно было проверено за 2-3 месяца до завершения года.
• Опись фондов библиотеки осуществляется каждые 5 лет, ОС – каждые 3 года.

Специальный порядок установлен для субъектов, находящихся на Крайнем Севере. Мероприятие может проводиться тогда, когда в остатках меньше всего оборотных активов.

Проводки, выполняемые по итогам мероприятия

После того как инвентаризация проведена, составляются заключительные акты. На них ставят свои подписи участники комиссии и материально ответственные сотрудники. Итоги инвентаризации нужно отражать в бухучете. Недочеты фиксируются следующим образом:

• КТ003. Списание недостачи объектов, ранее принятых для переработки.
• ДТ91/2 КТ76. Отнесение убытков на прочие траты.

Если найдены излишки, вносятся эти проводки:

• ДТ003. Оприходование излишек.
• ДТ10/1 КТ91/1. Излишки материалов, включенные в активы.

Все проводки вносятся на основании прежде составленной документации.

Когда проводится инвентаризация забалансовых счетов

Мероприятие обычно проводится при наличии этих обстоятельств:

• Передача активов в субаренду.
• Оформление годового отчета.
• Наличие хищений и порчи.
• ЧП, стихийные бедствия.
• Ликвидация или реорганизация компании.
• Смена материально ответственного трудящегося.

То есть инвентаризация ЗС должна исполняться тогда, когда компанию ждут значительные изменения. Однако она может осуществляться и чаще. Соответствующее положение фиксируется во внутренних актах.

Инвентаризация забалансовых счетов в бюджетных организациях

В бюджетных учреждениях число забалансовых счетов расширено с 11 до 30. Организация может ввести также дополнительные ЗС. Последнее актуально в том случае, если 30 счетов недостаточно для качественного управленческого учета.

Рассмотрим особенности бухучета:

• По дебету счетов фиксируются поступившие ценности, выданные или приобретенные гарантии.
• По кредиту фиксируется удаление ценностей из учета, покрытие обязательств с обеспечением в форме гарантий.

Корреспонденции между забалансовыми счетами нет. То есть в проводке фигурирует или КТ, или ДТ. Инвентаризация ЗС осуществляется в стандартном порядке: издается приказ, назначается комиссия, фиксируются выявленные несоответствия.

ВАЖНО! Если нужно списать долг со счета 04, выполняться это может только по решению комиссии.

Дополнительные особенности

Какова продолжительность хранения приказов об инвентаризации? Хранить их нужно на протяжении всего срока деятельности компании, так как это основная документация.

Как действовать, если один из участников комиссии не смог явиться на мероприятие? Нужно издать приказ о замене этого участника.

Что делать, если в документе с итогами инвентаризации обнаружена ошибка? Нужно зачеркнуть неверно указанную информацию. Правильные данные вписываются над помаркой.

На документе об итогах мероприятия обязательно должны стоять подписи всех участников инвентаризации. В обратном случае документ не будет действительным.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/inventarizaciya-zabalansovyh-schetov/

Требования действующего законодательства к порядку проведения инвентаризации

• порядок проведения инвентаризации,
• методы оценки видов имущества и обязательств,

Сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

При этом, в соответствии с п.5 ст.8, все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

В соответствии со ст.12 закона №129-ФЗ, организации обязаны

проводить инвентаризацию имущества и обязательств в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

При этом дебиторская и кредиторская задолженность инвентаризируется перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке, кроме той, которая была проинвентаризирована не ранее 1 октября отчетного года.

Таким образом, приступать к инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности компании можно (и даже рекомендуется) сразу после 1 октября отчетного года.

В ходе инвентаризации расчетов проверяются и документально подтверждаются:

• наличие,
• состояние,
• оценка

Проведение инвентаризации расчетов и резервов обязательно не только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но и при реорганизации или ликвидации организации, а так же в других случаях, предусмотренных законодательством.

В соответствии с 23. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» обоснованность признания и величина оценочного обязательства подлежат проверке организацией:

• в конце отчетного года,
• при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством.

Данные Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации (кроме банков) и оформления ее результатов.

• с банками и другими кредитными учреждениями,
• бюджетом,
• покупателями,
• поставщиками,
• подотчетными лицами,
• работниками,
• депонентами,
• другими дебиторами и кредиторами,

обоснованности

Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен проверяться, в том числе:

• по товарам, оплаченным, но находящимся в пути,
• расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам.

• не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов,
• суммы возникновения переплат работникам и их причины.

• авансовые отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования,
• суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

1. Правильность расчетов:

• с банками,
• финансовыми и налоговыми органами,
• внебюджетными фондами,
• другими организациями,
• а так же со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы.

3. Правильность и обоснованность сумм:

• дебиторской,
• кредиторской,
• депонентской

истекли сроки исковой давности

Статьей 196 Гражданского кодекса общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).

Согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается

предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например,
подписание акта сверки
).

При этом, после перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Таким образом, если организация и контрагент подписали акт сверки в текущем периоде, даже если с момента образования задолженности прошло 3 года, течение срока исковой давности начинается заново с текущего периода.

Дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на счета прибылей и убытков по приказу руководителя.

Обратите внимание: С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.. Так же необходимо определить суммы сомнительной дебиторской задолженности и вероятность ее погашения

Так же необходимо определить суммы сомнительной дебиторской задолженности и вероятность ее погашения.

Эти данные необходимы для своевременного и корректного создания в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам

.

Забалансовые счета

Документ утратил силу или отменен Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н (ред. от 30.12.2009) «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.02.2009 N 13309) 263. На забалансовых счетах учреждения учитываются: ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления (арендованные основные средства; нефинансовые активы, полученные с правом безвозмездного пользования, поступившие на хранение и (или) переработку, а также по централизованным закупкам и т.п.); материальные ценности, учет которых согласно настоящей Инструкции предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства, стоимостью до 3000 включительно, введенные в эксплуатацию, периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости, бланки строгой отчетности, имущество, приобретенное в целях награждения (дарения), переходящие награды, призы, кубки, материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению (централизованным поставкам), специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам (государственным (муниципальным) контрактам) с заказчиками, экспериментальные устройства, иные активы), расчеты; обязательства, ожидающие исполнения, а также дополнительные аналитические данные о проведенных операциях, необходимые для раскрытия сведений об исполнении бюджета в бюджетной отчетности. (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.2009 N 152н) (см. текст в предыдущей редакции) Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе. Учреждениям разрешается вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета. (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.2009 N 152н) (см. текст в предыдущей редакции) Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе. В бюджетном учете применяются следующие забалансовые счета.

• 01 «Основные средства в пользовании»
• 02 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
• 03 «Бланки строгой отчетности»
• 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»
• 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»
• 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности»
• 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»
• 08 «Путевки неоплаченные»
• 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных»
• 10 «Обеспечение исполнения обязательств»
• 11 «Государственные и муниципальные гарантии»
• 12 «Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками»
• 13 «Экспериментальные устройства»
• 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения»
• 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете по приносящей доход деятельности»
• 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок»
• 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»
• 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»
• 19 «Невыясненные поступления бюджетов прошлых лет»
• 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами»
• 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации»
• 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»
• 23 «Периодические издания для пользования»

Открыть полный текст документа

Забалансовые счета учреждения

При передаче спецодежды сотрудникам в личное пользование для служебных целей учтите ее на счете 27. Сделайте это на основании требовании-накладной (ф. 0504204) или ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Одежду учитывайте по балансовой стоимости весь период, пока сотрудник их использует. Дополнительно на каждого сотрудника, который получил СИЗ, заполните карточку (книгу) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206). Чтобы списать спецодежду с забаланса, нужен акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). Его составляет специально созданная комиссия в двух экземплярах (для бухгалтерии и для сотрудника). В нем указывают причину, почему списали СИЗ. Например, истек срок носки или физический износ.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Для подтверждения дебиторской задолженности и факта истечения исковой давности по ней организации необходимы следующие документы:

• Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
• Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
• Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но желательны).
• Письменные требования о погашении задолженности.

• Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
• Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.

Обратите внимание: Срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.. Вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности рекомендуется отдельно от остальных первичных документов

Вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности рекомендуется отдельно от остальных первичных документов.

При наличии пакета необходимых документов и после оформления «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17, руководитель подписывает приказ о списании дебиторской задолженности, который направляется в бухгалтерию для исполнения.

На основании приказа руководителя бухгалтер составляет бухгалтерскую справку-расчет.

В бухгалтерском учете

списание дебиторской задолженности отражается следующими проводками:

1. В случае списания задолженности за счет ранее созданного оценочного резерва по сомнительным долгам.

• Дебет
  счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
• Кредит

– списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (не реальная к взысканию) за счет ранее созданного резерва.

Дебет

Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в связи с тем, что сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

2. В случае, когда оценочный резерв не создавался или суммы резерва недостаточно для покрытия списываемой задолженности.

• Дебет
  счета 91.2 «Прочие расходы»
• Кредит
  счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76)

– списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (не реальная к взысканию), в т.ч. не покрытая за счет резерва.

Дебет

счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

– списанная дебиторская задолженность учтена за балансом.

При наличии:

дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту,

взаимозачет

В налоговом учете:

• В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.
• В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.

Топливная карта учет в бюджетном учреждении

Сделать это можно на основании письменного распоряжения руководителя учреждения. Однако для такого распоряжения необходимо обоснование.Перерасход следует зафиксировать не только путевыми листами, но и контрольными замерами, проведенными комиссией учреждения или специализированными организациями. Соответственно, учреждением было приобретено в собственность 1000 л бензина. Операции по приобретению карты, выборке и списанию бензина отражают в учете учреждения записями (для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не приводится): Дебет 4 106 34 340 Кредит 4 302 26 730 – 944 руб.

Обратите внимание => Можно ли оплатить больничный раньше срока выплаты зарплаты

Инвентаризация имущества на забалансовых счетах – документооборот

Для проведения процедуры создается специальная комиссия, члены которой вместе с ответственными лицами обязаны постоянно присутствовать на инвентаризации. Состав участников утверждается руководителем. Итоговые результаты оформляются посредством составления описей. При этом на объекты, полученные в аренду (на ответхранение или для переработки) составляют отдельные описи. Можно использовать типовую форму ИНВ-1 – для отражения ОС, ИНВ-5 – для ТМЦ, ИНВ-16 – для БСО, ИНВ-17 – для списанных в убыток дебиторских долгов.

Для учета расхождений формируются сличительные ведомости. Можно использовать типовые статистические формы ИНВ-18 и/или ИНВ-19 по постановлению № 88 от 18.08.98 г.

Tags: актив, баланс, бухгалтер, выбытие, капитал, кредит, налог, приказ, расход, списание, средство