Как определить транзитный счет или текущий?

Что такое транзитный счет

Транзитный счет — это счет, который открывается для юридического лица (ИП/ООО) в банке вместе с валютным. Он необходим для хранения денег в период проверки законности валютной сделки.

Транзитный и текущий (р/с) валютные счета имеют отличия:

Р/с в валюте открывается по заявке юрид. лица, в то время как для открытия транзитного согласие не нужно, он открывается автоматически.
На валютном средства могут храниться сколько угодно, на транзитном — до 15 суток.
Р/с в валюте подходит для расчетов за услуги, транзитный — только для временного хранения денег.
В номере транзитного седьмая цифра — «1», в номере валютного — «0».

Рекомендуем прочитать: Где открыть расчетный счет для ИП и ООО: сравнение тарифов и отзывы.

Транзитный и текущий счет — в чем разница

Валютный р/c используют для переводов и хранения заработка. Банк открывает сразу две учетные записи: транзитную и текущую. Обе ячейки работают совместно, но функция у каждого своя.

Транзитный резерв служит ячейкой для поступивших финансовых платежей. Выручка от вашей сделки с иностранцами поступает сначала на транзитный лицевой резерв. После того, как платеж прошел проверку, их нужно перевести на текущий счет. Потом можно работать с валютой:

обналичивать заработок в банкомате;
платить за кредиты;
осуществлять переводы.

Как работает транзитный счет

Перевод от нерезидента сначала зачисляется на транзитный счет, а потом на р/с в валюте. В течение дня банк уведомляет получателя о поступлении и запрашивает бумаги, которые подтверждают законность валютной сделки.

Деньги хранятся на транзитном счете до тех пор, пока организация не передаст банку запрашиваемые документы.

Далее документы проверяются отделом валютного контроля, и банк перечисляет деньги на р/с в валюте либо отказывает в проведении операции.

Как открыть транзитный валютный счет

При открытии счета предприятие подает в банковское учреждение комплект документов, состоящий из:

бланка заявления на открытие валютного счета и в дополнение к нему транзитного.
копии устава, заверенной нотариусом;
карточки с образцами подписей и печати, которая необходима для прохождения процедуры идентификации при осуществлении финансовых операций в иностранной валюте;
решения об открытии организации (для предприятий, созданных в результате реорганизации, понадобится решение о реорганизации), документ заверяется нотариусом;
справки, договоры, акты и другие документы, которыми предприятие может подтвердить законные основания для получения валютой выручки.

Сообщать о транзитном счете в налоговую не надо. Во-первых, подобной обязанности у налогоплательщиков в принципе нет – сообщать о любых счетах в ИФНС, ее отменили в 2014 году. Но, по мнению Минфина, банку тоже не надо сообщать о транзитном счете. Транзитный счет имеет признаки, которые отличают его от обычного счета, о котором надо сообщать ИФНС. Во-первых, он открывается в обязательном порядке и это решение не зависит от воли налогоплательщика. Во-вторых, счет имеет целевое использование, а потому Минфин делает вывод, что эту информацию в налоговую передавать не надо (письмо Минфина №03-02-07/1/15053 от 19.03.15).

Подтверждающие документы для банка

Чтобы банк перевел деньги с транзитного счета на валютный, юрид. лицу необходимо подготовить:

Распоряжение для перечисления с транзитного счета (берется в банке).
Документы, подтверждающие легальность сделки с иностранной валютой, например, контракт или инвойс.

На момент предоставления документы должны быть актуальными. Если у банка возникнут вопросы, он может запросить дополнительные документы. При несоответствии последних требованиям банк может отказать в переводе.

Чем транзитный счет отличается от расчетного

Расчетный счет это вид учетной записи, которая применяется банковскими структурами и иными организациями для учета сделок клиентов. С данного счета производится большая часть платежей за товары, сервисы, расчеты с персоналом, а также уплата налогов и сборов в бюджет.

Если юридическое лицо не имеет расчетный счет, то оно теряет возможность осуществлять коммерческую деятельность. В отличие от расчетного, транзитный счет является специфическим направлением, служит которое только для зачисления на него валюты за выполненные работы (услуги). Вместе с открытием валютного баланса происходит оформление транзитного счета. Данный счет используется для совершения сделок валютного контроля. После того, как контроль будет проведен, средства переводятся на расчетный счет компании, а это уже означает, что клиент банка может распоряжаться ими по своему усмотрению.

Применяется транзитный счет только для ограниченного числа операций, к которым относят:

реализацию обязательной доли в выручке в валюте;
выплату таможенных пошлин;
компенсацию транспортных услуг;
зачисление поступлений в валюте.

Существование транзитного и расчетного счета происходит совместно, но при этом их учетные записи сильно различаются.Для того, чтобы препятствий для зачисления валютной выручки не произошло, используется первая запись. Она указывается в соглашении, заключенном с покупателем. Это необходимо для того, чтобы денежные средства поступали от российских контрагентом, а после осуществлялись платежи в иных направлениях.

Можно выделить несколько моментов, свидетельствующих о различиях между двумя этими счетами:

хранение денежных средств на транзитном счете возможно только ограниченный период времени (не более 15 дней, после чего получатель обязан предоставить в банк документы и совершить часть операций по реализации части валюты), по окончании которого денежные средства поступают на расчетный счет и их хранение на этом счете по времени уже не ограничено;
транзитный счет не может применяться для проведения большей части операций (например, с него невозможно оплатить товары или услуги на территории иной страны);
различия в нумерации предполагают отличие только в седьмой цифре: в транзитном счет проставляется «1», а в расчетном – «0»;
формирование расчетного счета возможно в рублевых валютных единицах при этом к нему открывается транзитный счет, который функционирует только в валюте (все транзакции проводятся по текущему балансу, так как необходимости в валютном контроле на данном этапе нет).

Как мы видим, отличий между двумя этими счетами очень много. Основными из них являются функционал и назначение, а также принцип использования. Кроме того, отличие заключается также и в удобстве того или иного счета в той или иной ситуации.

Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с получением и продажей валютной выручки

По правилам, установленным главой 25 НК РФ: — курсовые разницы от переоценки валютных средств, выявленные в связи с изменением текущего курса рубля, подлежат включению в состав внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК РФ) и расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ); — разницы, возникающие вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 250 НК РФ) и расходов (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ); — расходы по выплате комиссионного вознаграждения банку учитываются в составе внереализационных расходов на основании подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

ПРИМЕР. На транзитный валютный счет предприятия поступила валютная выручка в сумме 20 000 долл. США. Предприятие продало 50% валютной выручки по курсу 31 руб./долл. Оставшаяся часть зачислена на текущий валютный счет. Комиссия банка за продажу валютной выручки — 310 руб.

Курс ЦБ РФ на дату: — зачисления выручки на транзитный валютный счет — 31 руб./долл.; — продажи выручки — 30,95 руб./долл.; — зачисления средств на текущий валютный счет — 30,95 руб./долл. В бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны проводки: Д-т счета 52/ «Транзитный валютный счет» — К-т счета 62 — 620 000 руб. — поступила валютная выручка в размере 20 000 долл. США (20 000 долл. х 31 руб./долл. = 620 000 руб.); Д-т счета 57 — К-т счета 52 /»Транзитный валютный счет» — 309 500 руб. — перечислена часть, подлежащая продаже (10 000 долл. х х 30,95 руб./долл. = 309 500 руб.); Д-т счета 52/ «Текущий валютный счет» — К-т счета 52 / «Транзитный валютный счет» — 309 500 руб. — оставшаяся часть валюты перечислена на текущий валютный счет (10 000 долл. х х 30,95 руб./долл. = 309 500 руб.); Д-т счета 51 — К-т счета 57 — 309 690 руб. — средства, вырученные от продажи валюты, за вычетом комиссионного вознаграждения банка, зачислены на расчетный счет предприятия (10 000 долл. х 31 руб./долл. — 310 руб. = 309 690 руб.); Д-т счета 91 — К-т счета 57 — 310 руб. — комиссионное вознаграждение банка включено в состав операционных расходов; Д-т счета 57 — К-т счета 91 — 500 руб. — отражена прибыль, полученная от продажи валюты, в результате превышения курса продажи над курсом ЦБ РФ на дату продажи (10 000 долл. х (31 руб./долл. — 30,95 руб./долл.) = 500 руб.); Д-т счета 91 — К-т счета 52/ «Транзитный валютный счет» — 1000 руб. — отрицательная курсовая разница за период с даты зачисления выручки на транзитный счет до даты ее продажи (списания) включена в состав внереализационных расходов организации.

Для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов будут учтены следующие суммы: — сумма комиссионного вознаграждения банку в размере 310 руб.; — отрицательная курсовая разница по транзитному валютному счету в сумме 1000 руб. В составе внереализационных доходов будет учтена положительная разница, полученная в результате превышения курса продажи валюты над официальным курсом ЦБ РФ на дату продажи, в размере 500 руб.

Продажа валюты с расчетного счета

Как правило, после поступления денежных средств на транзитный счет, компании дожидаются ее перехода на расчетный счет. Уже после этого они могут свободно пользоваться деньгами и совершать необходимые операции. При своевременном предоставлении необходимых документов в банк, валютные единицы будут разблокированы в день их подачи.

Когда зачисление на транзитный счет происходит на основании внешнеторгового соглашения, срок будет увеличен до оформления документов. Если целью компании является платеж в валюте нерезиденту, то потребуется оформление специального заявления. После его подачи перевод может быть выполнен. При этом компания должна помнить об уплате НДС.

Действия резидента, если деньги на транзитный счет поступили от нерезидента

Поскольку банки являются агентами валютного контроля, то они вправе запрашивать у резидентов документы, связанные с проведением валютных операций (п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ ). А в соответствии с Инструкцией ЦБ резидент при зачислении денег на его транзитный валютный счет в течение 15 рабочих дней вместе с распоряжением о списании иностранной валюты с транзитного валютного счета или без него должен предоставить в банк (п. 2.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И , далее – Инструкции N 181-И):

информацию о коде вида операции, если сумма контракта в рублевом эквиваленте не превышает 200 тыс. руб. (п. 2.7, 2.13 Инструкции N 181-И );
информацию о коде вида операции и документы, связанные с поступлением валюты, если сумма контракта больше 200 тыс. руб. А если контракт поставлен на учет, то еще и его уникальный номер (п. 2.22, 14.4 Инструкции N 181-И ).

Подробно банковский контроль рассмотрен в статье «Валютные операции: что потребует банк»

Что такое расчетный счет

Расчетный счет (р/с) представляет собой специальную учетную запись, которую банки и другие организации используют для учета операций клиента. Именно с него совершаются различные платежи за товары и услуги, снимаются или перечисляются средства для выплаты заработной платы, уплачиваются налоги и сборы в бюджет и т. д. Юридическому лицу практически невозможно осуществлять реальную деятельность без рублевого р/с.

Также прочитайте: Виды расчетных счетов в банке: отличия и характеристика

Итоги

В целях бухгалтерского учета валютных операций применяются счета 52, 55, 57, 50.4 в зависимости от используемых форм расчетов. Для отражения курсовых разниц они берутся в сочетании со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» с применением соответствующих наименований субсчетов.

Для правильного отражения рублевой оценки валютных активов и обязательств, определения курсовой разницы и корректного заполнения регистров бухгалтерского учета следует руководствоваться правилами, закрепленными в ПБУ 3/2006. Помимо этого, следует учитывать требования иных актов как налогового, так валютного законодательства РФ, а при наличии бизнеса за пределами России — правовую базу страны партнера.

После внесения ряда изменений методики расчета курсовых разниц для налогового и бухгалтерского учета стали обретать большее единообразие, за исключением некоторых моментов, в частности в отношении ценных бумаг. Разница в рублевой оценке акций, облигаций до сих пор не принимается в налоговом учете и не оказывает никакого влияния на прибыль компании.

Чем отличается валютный счет от транзитного