Что такое собственный капитал
В экономической науке и практике существует два определения сущности собственного капитала (СК):
- активы предприятия, фиксируемые без учета обязательств соответствующего субъекта;
- комплекс показателей, из которых складывается капитал предприятия.
Подход, основанный на первом определении находит отражение в некоторых НПА. Так, например, в п. 3 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ указано, что в банковских и страховых организациях, а также в НПФ вместо чистых активов производится расчет собственного капитала. В п. 29 приказа Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 отмечено, что общепринятое понимание СК как разницы между стоимостью имущества и обязательствами фирмы соответствует сущности чистой стоимости имущества или чистых активов.
Таким образом, вполне правомерно рассматривать понятие чистых активов и собственного капитала как взаимозаменяемые либо являющиеся одной и той же экономической категорией, соответствующей объему имущества фирмы за вычетом обязательств.
Теперь о втором определении собственного капитала в балансе — это понятие (в соответствии с другой концепцией) содержит совокупность следующих показателей:
- уставный, добавочный, а также резервный капитал;
- собственные акции, которые выкуплены у акционеров;
- нераспределенная прибыль фирмы;
- результат переоценки внеоборотных активов организации.
Можно отметить, что данным пунктам соответствуют строки 1310—1370 бухгалтерского баланса.
Многие эксперты считают данную концепцию традиционной. Подобный подход используется не только в РФ, но и в других странах мира (в этом случае зарубежными экономистами могут задействоваться показатели, близкие тем, которые присутствуют в строках российского бухгалтерского баланса).
Применение 1 или 2 подхода зависит от конкретной цели расчета собственного капитала. В частности, руководству компании может быть дана рекомендация задействовать тот или иной метод со стороны инвесторов, банков, принимающих решение по кредиту, либо собственников фирмы. Выбор того или иного подхода может зависеть от субъективных предпочтений менеджмента, влияния конкретной управленческой или научной школы на выработку руководством фирмы соответствующих решений.
Подход к определению понятия собственного капитала также предопределяется традициями, сложившимися в правовой и экспертной среде конкретного государства. В России, в принципе, распространены оба подхода. Возможные факторы выбора 1 либо 2 мы обозначили выше.
Собственный капитал в балансе
По таким заимствованиям проценты учитываются в расходах не в полном объеме, а в определенных рамках (правило «»).
Когда мы рассчитываем собственный капитал для данного случая, то собственные средства в балансе – это строка 1300 «Итого по разд. Ш» плюс задолженность заемщика по налогам. Отмечу, что когда речь идет о задолженности по налогам, то сюда не относится (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).
Состоит собственный капитал из статей пассива баланса – уставный капитал, складочный капитал и вклады товарищей (строка 1310), добавочный капитал (строка 1350), резервный фонд (строка 1360), нераспределенная прибыль (строка 1730) и прочее. Формула собственного капитала по балансу достаточно простая.
– это строка 1300 «Итого» по разделу Ш «Капитал и резервы».
К примеру, найдем собственные средства в балансе ООО «Союз». Данные на 31 декабря: — уставный капитал — 10 тыс. руб.; — переоценка внеоборотных активов — 50 тыс.
руб.; — нераспределенная прибыль — 1000 тыс.
руб. Собственный капитал равен 1 060 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 1000 тыс. руб.). Величина уставного (складочного) капитала отражается в балансе в соответствии с зарегистрированным уставом компании, он представляет собой вклады учредителей (участников, акционеров) общества.
Для ООО минимальный размер УК составляет 10 000 рублей, для АО публичных 100 000 р., а непубличных АО те же 10 000 р.
Может быть внесен как денежными средствами,
Традиционный метод расчета собственного капитала по балансу (формула)
Вычислить величину СК по традиционному методу очень просто. Для этой цели достаточно определиться с тем, какая цифра указана в строке баланса 1300.
Т. е. формула СК в данном случае такова:
Ск = стр. 1300.
Однако если говорить об интерпретации сущности собственного капитала как чистых активов, то расчет собственного капитала в балансе — это уже задача посложнее. Рассмотрим особенности ее решения.
РЕКОМЕНДАЦИЯ от экспертов «КонсультантПлюс»: При расчете собственного капитала для целей учета расходов по контролируемой задолженности сумму активов и величину обязательств вы определяете по данным бухгалтерского учета на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако следует помнить, что… Читать продолжение в К+.
Собственный капитал в балансе: строка
→ → Актуально на: 31 января 2021 г.
Под собственным капиталом организации понимается совокупность имеющихся у компании средств. А точнее, средств, принадлежащих участникам организации. А как по данным бухгалтерского баланса определяется величина собственного капитала организации?
По данным бухгалтерского баланса величине собственного капитала организации соответствует сальдо строки 1300 «Итого по разделу III», т. е. итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (, ).
Напомним, что сальдо капитала и резервов в бухгалтерском балансе определяется так: строка 1310
«Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»
— строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» + строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» + строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» + строка 1360 «Резервный капитал» + строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Именно за счет собственного капитала организации производится выплата дивидендов участникам.
И при прекращении деятельности организации размер ее собственного капитала будет показывать величину средств, которая подлежит распределению между участниками.
Однако необходимо понимать, что собственный капитал может быть и отрицательным.
Это возможно в случае, когда организация работает с убытком и его накопленная величина превышает сумму других элементов собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала). Подробнее о бухгалтерском учете собственного капитала организации мы рассказывали в отдельной .
Обращаем внимание, что если расчет собственного капитала производится для определения предельного размера процентов, учитываемых в расходах по контролируемой задолженности, то величина собственного капитала будет равна сумме сальдо строки 1300 и задолженности по налогам и сборам ().
Подробнее о применении показателя собственного капитала при определении учитываемых в расходах процентов по контролируемой задолженности мы рассказывали . Также читайте:
Форум для бухгалтера: Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в
Что входит в собственный капитал по балансу: расчет по Минфину
Если принять во внимание, что чистые активы по существу равнозначны собственному капиталу в балансе, это позволит определить их сущность исходя из критериев, приведенных в российских НПА. Соответствующих документов довольно много. В числе имеющих наиболее широкое применение — приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н.
Подробнее о положениях приказа Минфина № 84н читайте в здесь.
В соответствии с методом Минфина в структуре активов, принимаемых к расчету собственного капитала, должны присутствовать абсолютно все активы, за исключением тех, которые отражают задолженность учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал фирмы.
В свою очередь, обязательства тоже должны учитываться все, кроме некоторых доходов будущих периодов, а именно связанных с получением помощи от государства, а также безвозмездным получением того или иного имущества.
По какой строке отражается основной капитал в балансе?
Определение внеоборотных активов во многом схоже с понятием ОК.
Согласно форме бухбаланса, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, в состав внеоборотных активов также входят основные средства, НМА, поисковые активы, доходные вложения в матценности, финансовые вложения, отложенные налоговые и прочие внеоборотные активы. Для формирования показателя ОК, как и показателя внеоборотных активов, используются данные раздела 1 баланса. Что называется внеоборотными активами и какими документами регламентируется их учет, читайте в статье .
Основной капитал (ОК) предприятия образуют:
- Финансовые вложения — ценные бумаги, выкупленная дебиторская задолженность, вклады в уставный капитал сторонних организаций и др. (п. 3 ).
- Незавершенное строительство — затраты по возведению объектов, на монтаж оборудования, а также приобретение оборудования, инвентаря и прочие капитальные затраты (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина РФ от 30.12.1993 № 160).
- Нематериальные активы — документально подтвержденное право собственности на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации (п. 4, 5 ПБУ 14/2007).
- Основные средства — имущество, прямо или косвенно использующееся для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ. В группу основных средств относят здания, оборудование, технику, транспорт, скот, инвентарь, земельные участки и др. (п. 5 ).
Анализ состояния ОК организации
Какая строка баланса содержит показатель собственного капитала
Вычисление по методу Минфина собственного капитала в балансе – это процедура, предполагающая задействование данных из следующих разделов бухгалтерского баланса:
- строки 1400 (долгосрочные обязательства);
- строки 1500 (краткосрочные обязательства);
- строки 1600 (активы).
Также для расчета собственного капитала нужны будут сведения, показывающие величину долгов учредителей хозяйственного общества (условимся именовать их ДУО), при наличии таковых (им соответствует дебетовый остаток по счету 75 на отчетную дату), а также доходы будущих периодов, или ДБП (кредит счета 98).
О том, какими проводками отражаются операции по учету СК, читайте в материале «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
Структура формулы, с помощью которой определяются чистые активы и одновременно собственный капитал в балансе, такова. Необходимо:
- Сложить показатели по строкам 1400, 1500.
- Вычесть из числа, получившегося в п. 1, те, которые соответствуют кредиту счета 98 (по доходам в виде помощи от государства и безвозмездного получения имущества).
- Вычесть из числа по строке 1600 дебетовый остаток по счету 75.
- Вычесть из числа, получившегося в п. 3, результат, полученный в п. 2.
Таким образом, формула собственного капитала по Минфину будет выглядеть так:
Ск = (стр. 1600 – ДУО) – ((стр. 1400 + стр. 1500) – ДБП).
О том, кто должен применять такой порядок расчета и как оформляется его результат, читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2019-2020».
Рабочий капитал в балансе
В расчетах показателя (в зависимости от ситуации) задействуют несколько интерпретаций исчислений. Основная для рабочего капитала формула выглядит так: РК = ОА – КЗ, где ОА – оборотные активы, КЗ – краткосрочная задолженность. Замещая значения в формуле балансовыми показателями, получим формулу: РК = стр.
Рекомендуем прочесть: Региональный материнский капитал в алтайском крае
1200 – стр. 1500, где стр. 1200 – величина оборотных активов, указанная в строке 1200, а ст. 1500 представляет собой итоговую сумму краткосрочных обязательств фирмы по балансу.
К примеру, если стоимость оборотных активов по балансу предприятия (стр. 1200) составила 400 тыс. руб., а текущая задолженность (стр.
1500) – 150 тыс. руб., то величину рабочего капитала находят, подставив в формулу значения строк: РК = 400 тыс.руб.
– 150 тыс. руб. = 250 тыс. руб. Другая, не менее распространенная для расчета чистого оборотного капитала формула: РК = СК + ДП – ВА, где СК – , ДП – долгосрочные обязательства, ВА – . Трансформируя равенство, замещая значения в ней данными балансовых строк, получим формулу: РК = стр. 1300 + стр. 1400 – стр. 1100 Например, при наличии собственного капитала в размере 600 тыс.
руб., долгосрочных обязательств 200 тыс. руб. и величины внеоборотных активов в 250 тыс.
руб., размер чистого рабочего капитала составит 550 тыс.
руб. (600 + 200 – 250). На состоянии компании негативно сказывается не только недостаток чистого рабочего капитала, но и его излишек. Дефицит рабочего капитала провоцирует рост долгов из-за неспособности компании погасить кратковременные задолженности, а превышение над нормальной потребностью говорит о неэффективном использовании ресурсов и потерях прибыли.
Какова оптимальная средняя величина собственного капитала
Показатели чистых активов должны быть, по меньшей мере, положительными. Наличие у предприятия отрицательных значений собственного капитала в балансе – это, вероятнее всего, признак существенных проблем в бизнесе — главным образом в плане кредитной нагрузки, а также достаточности высоколиквидных активов.
О том, как проводится анализ СК, читайте в материале «Как провести анализ собственного капитала предприятия?».
Чаще всего для оценки используется средняя величина собственного капитала за год, позволяющий наиболее точно определить его колебания во времени. Формула расчета показателя такова:
Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года) / 2.
Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.
Крайне желательно, чтобы величина собственного капитала или чистых активов была выше, чем величина уставного капитала фирмы. Данный критерий важен прежде всего с точки зрения сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса. Бизнес должен окупать себя, обеспечивать приток новых капиталов. Собственный капитал в достаточной величине — один из наиболее значимых индикаторов качества бизнес-модели фирмы.
Ознакомиться с иными подходами к оценке показателей качества бизнес-модели фирмы вы можете в статье «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?».
Есть еще 1 аспект значимости собственного капитала в балансе. Если понимать под ним чистые активы, то он должен быть равен либо превышать размер уставного капитала. В ином случае фирма, если это ООО, подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Либо нужно будет увеличивать уставный капитал ООО до величины чистых активов. Подобный сценарий возможен также в отношении АО (подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).
Подробнее об этих ситуациях и их последствиях читайте в материале «Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала?».
Какой характер капитала индивидуального предпринимателя
Немало граждан России, начиная предпринимательскую деятельность, не всегда имеют четкое представление о правовых основах, которые актуальны при развитии малого бизнеса. И один из вопросов, ускользающих от внимания неопытных ИП — это характер капитала индивидуального предпринимателя. Эта информация важна для эффективного определения рисков и финансовых возможностей.
Суть ситуации
Прежде всего стоит отметить тот факт, что у тех, кто прошел процесс регистрации ИП, ситуация с капиталом значительно проще, чем скажем у граждан, выступивших в роли учредителей ООО. Отличие заключается в том, что предприниматель не обязан иметь уставной капитал, соответственно, никакой минимальной суммы, необходимой для начала деятельности также нет. Главное — исправно платить налоги.
Но тем не менее у ИП все же есть капитал и определяется он довольно просто.
Суть в том, что в роли капитала индивидуального предпринимателя могут выступать любые ресурсы, собственность и, разумеется, денежные средства, которые направлены на организацию предпринимательской деятельности.
Несмотря на тот факт, что закон не обязывает ИП фиксировать начальный, уставной или какой-либо капитал вообще, иметь последний для предпринимателя крайне важно для успешного старта и преодоления кризисных периодов деятельности.
Учитывая такой характер капитала индивидуального предпринимателя, стоит помнить о том, что представитель малого бизнеса отвечает по обязательствам всем своим имуществом. Это означает, что начиная бизнес, гражданин России, прошедший регистрацию ИП, рискует своим личным имуществом.
Что касается резервного финансового капитала, то он может использоваться только для конкретного перечня нужд, например, для компенсации убытков в процессе ведения бизнеса.
Что стоит понимать о доходах и расходах
Разобравшись с тем, какой характер капитала индивидуального предпринимателя в РФ, важно уделить внимание, также теме доходов и расходов. Это актуально по той причине, что именно доходы позволяют увеличить капитал ИП как путем аккумуляции финансовых средств, так и через приобретение конкретного имущества.
В качестве доходов ИП могут определяться те финансовые средства, которые был получены посредством продажи актива, товарооборота, предоставления услуги и выполнения конкретного вида работ.
Прежде всего предпринимателю необходимо постоянно контролировать уровень прибыльности своего бизнеса, иначе кризис может постучаться в самый неожиданный момент.
В свою очередь, для того чтобы контролировать прибыльность нужно вести строгий финансовый учет. Такой контроль состояния предприятия позволяет грамотно инвестировать средства в проект, являющийся основой предпринимательской деятельности, будь то производство или сфера услуг.
Инвестированные средства позволяют увеличить уровень прибыли и следовательно — капитала. Рассчитывая рентабельность бизнес-проекта, предпринимателю стоит изначально выбирать наиболее подходящую систему налогообложения. Грамотный выбор системы во время регистрации поможет в будущем значительно облегчить процесс деятельности и сэкономит немало средств.
Ради примера стоит привести ЕНВД (единый налог на вмененный доход). При выборе этой системы налогом облагаются средства, которые предприниматель потенциально должен получить в течение отчетного периода, то есть условный или вмененный доход. При этом выбор ЕНВД подразумевает ведение деятельности по определенным критериям, актуальным именно для этой системы.
Просчитывается вмененный доход путем учета всех факторов, которые оказывают или окажут влияние на уровень дохода предпринимателя.
Поскольку капитал — это совокупность заемного и собственного капитала, ИП должен добросовестно декларировать свои доходы. Это важно для своевременного получения кредита, если, конечно же, такая необходимость появится. Но правда в том, что исключительно на собственном капитале начать динамично развивающийся бизнес смогут далеко не все граждане РФ, жаждущие перейти в статус предпринимателя.
В условиях кризиса кредитные средства также могут сыграть не последнюю роль в стабилизации бизнес-деятельности.
Полезные статьи:
Фирменный бланк индивидуального предпринимателя как средство рекламы и привлечения клиентов Как выглядит кадровый учет у индивидуального предпринимателя Когда индивидуальный предприниматель таксист — правовые нюансы
Поделиться
Итоги
Представление о величине собственного капитала в балансе дает значение, указанное в его строке 1300. Однако по своей сути собственный капитал отвечает понятию «чистые активы». Для расчета чистых активов существует утвержденная Минфином России формула, основанная на данных баланса, но принимающая их в расчет с учетом некоторых нюансов. Величина собственного капитала крайне важна для оценки финансового положения фирмы. Особое значение имеет ее соотношение с величиной уставного капитала.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Собственный капитал в балансе — это…
Разберемся, собственный капитал в балансе — какая это строка? Собственный капитал (СК) — это часть капитала в активах (А) фирмы, которая остается после вычета его обязательств (Об): СК = А – Об.
Далее выясним, где в балансе собственный капитал находится. Формы бухбаланса, а также отчета о финрезультатах и иные общепринятые формы бухотчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Согласно приложению 1 к данному приказу собственный капитал фирмы отражен в балансе под кодом 1300 и состоит из показателей строк 1310–1370. Таким образом, мы определили, что «Собственный капитал» — это строка 1300 баланса, т. е. итоговая сумма по разделу III пассива баланса «Капитал и резервы».
Прежде всего, начнем с уставного капитала (стр.
1310), который формируется учредителями при создании юридического лица. Уставный капитал не может быть меньше установленной законодательно величины. Так, размер уставного капитала ООО должен быть не менее 10 тыс.
руб. (ст. 14 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Другими словами, уставный — это первоначальный стартовый капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) организации, необходимый для обеспечения ее деятельности и получения прибыли в дальнейшем.
Уставный капитал может увеличиваться или уменьшаться по решению учредителей с обязательной регистрацией в уставных документах компании.
Учредители хозсубъекта вносят свои вклады денежными средствами, имуществом, нематериальными активами и др.
