Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе: это что, строка 1370

Прибыль и убытки актив или пассив

· постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

· суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

· причины изменений налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

· суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива или вида обязательства.

Пунктом 19 ПБУ 18/02 при составлении бухгалтерской отчетности организациям предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.Если организация воспользуется этим правом, то она сможет отразить сумму отложенного налога на прибыль только в активе или только в пассиве баланса.

Прибыль и убытки это актив или пассив

Организацией по итогам деятельности за год был получен убыток 500 рублей по данным как бухгалтерского, так и налогового учета. Налогооблагаемая база за год была признана равной нулю, а налоговый убыток 500 рублей перенесен на будущее.

Расчеты по налогу на прибыль по итогам за год отражены записями в бухгалтерском учете:

Дебет 68 Кредит 99 субсчет «Условный расход/доход по налогу на прибыль»

— 120 рублей (500 х 24%) — отражен условный доход по налогу на прибыль, исчисленный с суммы убытка по данным бухучета

Дебет 09 Кредит 68

Прибыль и убытки актив и пассив

В Письме, в частности, говорится:

«показатель «чистая прибыль (убыток) отчетного периода» для отражения в отчете о прибылях и убытках исчисляется исходя из того, что в качестве расхода по налогу на прибыль, вычитаемого из суммы прибыли до налогообложения, должна быть сумма условного расхода по налогу на прибыль, скорректированная на сумму постоянных налоговых обязательств. Указанная сумма расхода по налогу на прибыль формируется в отчете о прибылях и убытках как совокупность сумм, отраженных по статьям «отложенные налоговые активы», «отложенные налоговые обязательства» и «текущий налог на прибыль» (пункт 24 ПБУ 18/02).

Исходя из вышеизложенного «отложенные налоговые обязательства (активы)» учитываются при расчете чистой прибыли, являющейся источником выплат дивидендов».

Предположим, что в I квартале по данным бухгалтерского учета организация получила прибыль — 90 000 рублей.

Отражение налога на прибыль. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с налоговыми расчетами

Текущий налог на прибыль показывается по строке 150. По этой строке отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период.

Этот показатель должен равняться сумме налога на прибыль, начисленного по налоговой декларации за данный период, а также сумме налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

С принятием 25-ой главы Налогового кодекса РФ величина налога на прибыль определяется по правилам налогового учета и подлежит отражению в системе бухгалтерского учета, как и любой хозяйственный факт, относящийся к деятельности экономического субъекта.

Введенное в действие с 1 января 2003 года Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) позволяет отражать в бухгалтерском учете и отчетности имеющиеся различия при исчислении налога по правилам бухгалтерского учета от налога на прибыль, сформированного в налоговом учете. Важно также подчеркнуть, что данное Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем периоде, но и сумм, оказывающих влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов. В соответствии с ПБУ 18/02 эти суммы получили название постоянных и временных разниц.

Отложенные налоговые активы и обязательства

Под постоянной разницей понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые для целей налогообложения как в отчетном, так и в последующих периодах.

В соответствии с ПБУ 18/02 организация самостоятельно определяет порядок формирования информации о постоянных разницах. На наш взгляд, для формирования информации о возникающих доходах и расходах, не учитываемых для целей налогообложения, следует использовать систему субсчетов к счетам учета доходов и расходов.

Так, к счетам учета доходов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль или убыток» и расходов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и другим счетам Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности целесообразно открыть следующие субсчета второго порядка:

«Доходы, учитываемые для целей налогообложения»;
«Доходы, не учитываемые для целей налогообложения»;
» Расходы, учитываемые для целей налогообложения»;
«Расходы, не учитываемые для целей налогообложения».

Умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль определяется величина постоянного обязательства.

Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

На сумму постоянного налогового обязательства, определяемого как произведение постоянной разницы (в части расходов), возникшей в отчетном периоде на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и налогах и сборах и действующую на отчетную дату, в бухгалтерском учете составляется проводка:

Дебет счета 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит счета 68.

Особенности и недостатки ПБУ 18/02

К сожалению, ПБУ 18/02 не рассматривает ситуацию, когда постоянные разницы в части доходов, отраженные в бухгалтерском учете, превышают «налоговые» (на практике этот вариант возможен).

В этом случае выявленная сумма, исчисленная как произведение постоянной разницы (в части доходов) на ставку налога на прибыль, не является постоянным налоговым обязательством, а скорее всего «постоянным налоговым активом».

В бухгалтерском учете она должна быть отражена проводкой: Дебет счета 68 Кредит счета 99 субсчет «Постоянный налоговый актив».

Разница между доходами и расходами, которая формирует прибыль (убыток) в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом, в соответствии с ПБУ 18/02 получила название временной.

Причем, если доходы и расходы увеличивают налог на бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде (т.е.

сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде меньше суммы налоговой прибыли на величину указанных доходов и расходов), но уменьшают ее в последующих периодах, то они называются вычитаемыми временными ризницами.

Если же такие доходы и расходы уменьшают налог на бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде, но увеличивают ее в последующих периодах, то они называются налогооблагаемыми временными ризницами.

ПБУ 18/02 предписывает учитывать налогооблагаемые и вычитаемые разницы обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая или налогооблагаемая временная разница.

Для формирования в системе бухгалтерского учета информации о доходах и расходах, приводящих к образованию временных разниц, считаем целесообразным организацию их обособленного учета на субсчетах второго порядка с выделением доходов и расходов, имеющих отличный порядок учета или признания для целей налогообложения.

Под отложенным налоговым активом (ОНА) понимается та часть налога на прибыль, на которую увеличивается налог на бухгалтерскую прибыль отчетного периода и уменьшается налог на прибыль, подлежащий уплате в последующие отчетные периоды.

Под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть налога на прибыль, на которую уменьшается налог на бухгалтерскую прибыль отчетного периода и увеличивается налог на прибыль, подлежащий уплате в последующие отчетные периоды.

Величина отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства определяется умножением вычитаемой и налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

В производственном предприятии упрощенную схему расчета постоянных и временных разниц можно представить виде формул:

З = Матер. + Зар.пл. + Отч. + Ам. + Прочие + ПР + Списание РБП

S РП (бух.) = (ГП н – ГП к) бух. + (НЗП н – НЗП к ) бух. + З пр. + З косв. + ПР + А бух. + РБП равн.

S РП (нал.) = (ГП н – ГП к)нал. + (НЗП н – НЗП к)нал. + З пр. + З косв. + А нал. + РБП ед.

S РП (нал.) — S РП (бух.) = D ГП нал. — DГП бух. + DНЗП нал. – DНЗП бух. – ПР. + А нал. – А бух. + РБП ед. — РБП равн.

В отличие от баланса форма № 2 строится не на остатках счетов бухучета, а исходя из оборотов. Поэтому в форме № 2 отражаются не остатки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а итоги по оборотам этих счетов за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках отражается разница между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами и обязательствами.

А именно: по строке «Отложенные налоговые активы» показывается разница между дебетовым оборотом счета 09 и кредитовым оборотом по этому счету за отчетный период, а по строке «Отложенные налоговые обязательства» — разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.

В форме № 2 по строке «Отложенные налоговые обязательства» не проставлено скобок. Дело в том, что показатели строк« Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» в форме № 2 в определенных случаях могут менять свой знак.

Будучи начисленными, отложенные налоговые активы увеличивают прибыль (уменьшают Убыток) до налогообложения. А отложенные налоговые обязательства, наоборот, уменьшают величину прибыли или увеличивают убыток.

Когда отложенные налоговые активы или обязательства погашаются, происходит обратный процесс.

Списание отложенных налоговых активов происходит за счет прибыли (то есть прибыль уменьшается), а погашение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению прибыли организации.

Показатель отложенных налоговых активов отражается в форме № 2 как положительная величина, если дебетовый оборот по счету 09 (сумма начисленных налоговых активов) за отчетный период был больше кредитового оборота (суммы погашенных налоговых активов).

Если же кредитовый оборот по счету 09 больше дебетового (то есть отложенных налоговых активов больше погашено, чем начислено), то разница между оборотами отражается со знаком «минус».

В отчете о прибылях и убытках появится отрицательный показатель отложенных налоговых активов.

С отложенными налоговыми обязательствами складывается обратная ситуация. Если оборот по кредиту счета 77 больше дебетового оборота по этому счету, то это значит, что за истекший период налоговых обязательств было начислено больше, чем погашено.

Тогда в форме № 2 по строке «Отложенные налоговые обязательства» будет отражен показатель со знаком «минус», который будет уменьшать прибыль (увеличивать убыток) до налогообложения.

Но если за отчетный период в организации было погашено отложенных налоговых обязательств больше, чем начислено (то есть дебетовый оборот по счету 77 превышает кредитовый), то в отчете о прибылях и убытках показатель строки «Отложенные налоговые обязательства» сменит свой знак с минуса на плюс.

Исчисление налога на прибыль

По правилам ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль исчисляется по формуле:

ТНП = УРНП + ОНА – ОНО + ПНО – ПНА + гашение ОНО – гашение ОНА, где: УРНП – условный расход по налогу на прибыль. УРНП = бух. прибыль х ставка налога Дебет 99 Кредит 68, ОНА Дебет 09 Кредит 68, гашение ОНА Дебет 68 Кредит 09, ОНО Дебет 68 Кредит 77, гашение ОНА Дебет 68 Кредит 68, ПНО Дебет 99 Кредит 68,

ПНА Дебет 68 Кредит 99.

Сальдо по счету 68 может быть:

либо кредитовым;
либо нулевым, поскольку сумма налога на прибыль не может быть отрицательной.

При возникновения для целей налогообложения убытка налоговая база по налогу на прибыль считается равной нулю, а полученный убыток образует отложенный налоговый актив:

Дебет счета 09 Кредит счета 68.

После строки 150 выделена пустая строка. В нее вписываются расходы, относимые за счет финансовых результатов, например, экономические санкции за нарушение налогового законодательства (пени, штрафы) и т.п. показываются в скобках.

Если Вам понравилась статья, возможно, Вас также заинтересует материал «Коллекторы звонят и угрожают — что делать»

Источник: https://Status643.ru/status/otrazhenie-naloga-na-pribyl-vzaimos

Прибыль и убытки актив и пассивный

В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под внешними обязательствами понимаются будущие убытки в экономических выгодах, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств предприятия передать средства или оказать услуги другим предприятиям в результате заключенных сделок или происшедших событий.

Раздел «Собственный капитал». Как уже было сказано выше, в базовом курсе финансового менеджмента рассматривается управление средствами предприятия акционерной формы собственности. На этапе создания акционерного предприятия собственный капитал равен акционерному капиталу.

Собственный капитал действующего предприятия включает:

1) вложенный капитал, в том числе:

— фонды и резервы;

2) нераспределенную прибыль.

Статья «Акционерный капитал».

По некумулятивным акциям невыплаченные в текущем периоде дивиденды в последующих периодах не сохраняются.

Владельцы привилегированных акций обладают преимущественным правом на получение дивидендов и возврат вложенного капитала в случае ликвидации предприятия. Акции имеют номинальную стоимость, по которой фиксируются в балансе, и курсовую (рыночную) стоимость.

Статья «Добавочный капитал» формируется за счет:

1) эмиссионного дохода от продажи части акций по цене выше номинальной;

2) прироста стоимости необоротных активов (резерв переоценки);

3) положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.

Статья «Резервный капитал» включает различные фонды и резервы, которые создаются на случай непредвиденных расходов и рассматриваются как мера разумной предосторожности.

Сумма признаваемого убытка не должна превышать 30% налогооблагаемой прибыли отчетного (налогового) периода.

Признание убытка, полученного в предыдущие годы, есть не что иное, как уменьшение либо полное погашение вычитаемой временной разницы, которая была учтена в регистрах бухгалтерского учета в момент образования данного налогового убытка. Согласно пункту 17 ПБУ 18/02 по мере уменьшения (либо полного погашения) вычитаемых временных разниц уменьшаются (либо полностью погашаются) отложенные налоговые активы, образованные с этих разниц. Следовательно, в момент признания убытка прошлых лет происходит уменьшение отложенного налогового актива, образованного с суммы этого убытка.

Причем уменьшаться отложенный актив будет пропорционально доле признаваемого убытка прошлых лет.

Организация, получившая за год убыток, за I квартал следующего года получила прибыль в размере 2 400 рублей.

Верно ли, что нераспределенная прибыль — это чистая прибыль?

На какие цели используется нераспределенная прибыль организации? Для многих бухгалтеров эти вопросы остаются актуальными.

Вне зависимости от выбранного варианта учета, последняя проводка за отчетный год в Главной книге будет списанием со счета 99 на счет 84.

Так же как и в случае с капиталом, стандартами установлены только правила учета доходов и расходов, а прибыль — производная величина.

Операции предприятия, входящие в число операционных и внереализационных, должны быть отображены на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Прибыль определяется по данным бухгалтерского учета, а не налогового. И распределять ее могут все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения. Таким образом, данные по счету 84 в части распределения прибыли формируются в году, следующем за отчетным, с учетом принятого в этом же году решения о распределении прибыли, полученной по итогам предыдущего года, ибо это уже событие после отчетной даты.

Нераспределенная прибыль — это действительно чистая прибыль, которая (как следует из названия) не была распределена (поделена) между участниками/акционерами общества. Чистой прибылью считается та часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов.

Эта процедура списания итогов по счетам 90 и 91 называется реформацией баланса. Многие экономисты под этим термином понимают непосредственное распределение аккумулированной прибыли со счета 84.

Причем понятия «доходы» и «расходы» также определяются с помощью категорий «активы» и «обязательства».

Вне зависимости от того, каков результат от реализации продукции или оказания услуг – положительный либо отрицательный, он отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету счета показывается полная себестоимость, НДС и другие затраты, по кредиту отражают выручку. Райзберг Б.А., Лозовский П.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 1999, 479 с.

Прибыль актив или пассив баланса таблица

Пассивы отражаются в правой части бухгалтерского баланса. Нераспределенная прибыль показывает на сколько увеличилась стоимость активов предприятия за счет самостоятельно сгенерированных денежных средств.

Определение Бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату.

ОАО – не менее 100 т.р;

-для ЗАО и ООО – не менее 10 т.р.

Величина УК определяется общей стоимостью размещенных акций (АО) в оценке по номиналу.

Как правило, величина УК остается неизменна, но ее можно изменить на основ. собрании акционеров или по законодательству. По этой же строке бух. баланса унитарные предприятия отраж. уставный фонд, хоз.товарищества – товарные вклады, кооперативы – складной капитал.

• Собственные акции, выкупленные у акционеров

– фирма может выкупить акции, которые уже были размещены для того, чтобы:

Как заполнить строку 1370 бухгалтерского баланса

Чтобы заполнить строку 1370, нужна информация, отраженная в регистрах бухгалтерского учета. И возникает вопрос: нераспределенная прибыль в балансе — это какие счета?

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Кредитовое сальдо этого счета отражает накопленную на отчетную дату прибыль предприятия. Если сальдо счета 84 дебетовое, имеет место непокрытый убыток.

Сальдо счета 84 на конец отчетного года записывается в строку 1370 бухгалтерского баланса. При этом поскольку непокрытый убыток — величина отрицательная, т. е. уменьшает капитал компании, то в строке 1370 он показывается в круглых скобках.

Если организация выплачивала в течение отчетного года промежуточные дивиденды, Минфин в письме от 19.12.2006 № 07-05-06/302 рекомендует отражать их в балансе в отдельной строке в круглых скобках. Для этого придется дополнить форму баланса дополнительной строкой, например 1371, а в строке 1370 выплату дивидендов за отчетный год не учитывать.

Узнайте подробнее про счет 84 и формирование на нем показателя нераспределенной прибыли.

При составлении промежуточного баланса показатель строки 1370 формируется путем суммирования сальдо счета 84 и счета 99, на котором в течение года аккумулируется прибыль или убыток текущего года.

Структура бухгалтерского баланса

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.

Капитал и резервы

Краткосрочные обязательства компании

Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций.

Выявленный по итогам года по субсчету 99-1 итоговый результат деятельности организации подлежит зачислению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Ниже представлена схема формирования итогового финансового результата:

Таким образом, величина чистой прибыли (убытка), полученной по результатам хозяйственной деятельности в отчетном периоде, будет определяться с учетом расхода по налогу на прибыль, рассчитанного из бухгалтерской прибыли и скорректированного на величину постоянного налогового обязательства. Обратимся к Письму Минфина Российской Федерации от 25 января 2005 года №03-03-01-04/1/28.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

(Москва) (Санкт-Петербург) (Федеральный номер)

Бухгалтерский ликбез: нераспределенная прибыль

Этот термин в бухгалтерском и экономическом понимании трактуется по-разному. Для бухгалтера это итоговый результат работы, отраженный в отчетности на счете 84. Но он еще фактически не распределен, так как решение о том, куда направить нераспределенную прибыль принимают собственники (акционеры) в период с 1 марта до 30 июня следующего года.

Сумму чистой прибыли отчетного года отражают заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 84. Сумму чистого убытка отчетного года отражают заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 84 и кредиту счета 99.

Использование образовавшейся нераспределенной прибыли на модернизацию и совершенствование производства компании не приведет ни к изменению показателя стр.1370, ни к изменениям сальдо по сч.84. Выясним, почему. Дело в том, что формирование в бухучете сведений о том, на какие цели будут направлены средства нераспределенной прибыли, производится при помощи организации аналитического учета по сч. 84. В нем деньги из состава нераспределенной прибыли, которые пока не использованы, и которые решено направить на субсидирование модернизации производства и любых других событий по покупке или созданию новых активов, могут разделяться. Затраты, которые понесло предприятие, должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, вне зависимости от:

времени их формирования;
наличия/отсутствия источника появления средств (различных фондов).

Правом собственников остается перевести оставшиеся нераспределенными денежные средства прошлых лет на текущий период. Допускается часть суммы (после уплаты налогов), которая положена учредителям в качестве дивидендов за внесение собственных активов в уставной капитал, оставлять на развитие компании.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе

Формулы для учета нераспределенной прибыли

В таких условиях финансовым специалистам предприятия часто приходится отвечать на поставленный собственником вопрос «Какая прибыль имеется на расчётном счёте?».

Перефразируем проблему: «Как же определять объём нераспределённой прибыли, который можно допустить для распределения между держателями акций предприятия без потерь для финансовой стабильности организации?».

Одним из главных критериев обеспечения платежеспособности предприятия есть соответствие пассивов и активов по срокам обращения:

долгосрочные активы обязаны перекрываться долгосрочными финансовыми источниками,
при этом краткосрочные обязательства должны обеспечиваться достаточным количеством ликвидных активов.

Опираясь на данное положение, можно произвести подсчёт нераспределённой прибыли в денежных единицах в начале и конце отчётного года, полагаясь на данные бухгалтерской отчётности.

RE1 = RE0 Net Profit – Dividends, где

RE1 – НП в конце текущего периода;

RE0 – НП в начале текущего периода;

Net Profit – чистая прибыль (может упоминаться как Net Income);

Dividends – пронумерованные выплаченные дивиденды.

В бухгалтерском балансе для учета используется строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Правильным будет запросить аналитику по 84 счету, который является синтетическим и к нему рекомендуют для аналитических целей открывать субсчета:

84.1 – прибыль, подлежащая распределению – сумма прибыли, которую собственники бизнеса решили распределить;
84.2 – убыток, подлежащий покрытию;
84.3 – нераспределенная прибыль в обращении – сумма прибыли, которую решено оставить в обороте;
84.4 – прибыль использованная – сумма прибыли, которую распределили на расширение деятельности предприятия.

НП компании образуется после проведения в программе 1С «Бухгалтерия» процедуры по реформации баланса. Происходит это последней бухгалтерской проводкой, при которой закрывается счёт 99 «Прибыли и убытки» на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». И после этого производится распределение (использование) прибыли на счёте 84.

Нераспределенная прибыль: актив или пассив?

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе – это, безусловно, пассив, поскольку представляет собой долю капитала собственников – сгенерированную и пока ненаправленную на различные нужды прибыль. Являясь внутренним источником финансов, прибыль компании по экономическому содержанию относится к свободному резерву, который распределяется на усмотрение учредителей и акционеров. Вот что означает нераспределенная прибыль (НП). Традиционно направляют ее на:

Инвестирование в развитие производства;
Приобретение активов;
Выплату дивидендов;
Создание (пополнение) резервов.

Распорядиться этим пассивом фирма может лишь после принятия на общем собрании собственников зафиксированного в протоколе решения о направлении средств. Нераспределенная прибыль отражается в балансе в строке 1370 раздела «Капитал». Там же фиксируют и непокрытый убыток (если затраты выше доходов), заключая его в круглые скобки, а общий результат по разделу уменьшают на сумму убытка.

Итак, НП – это доля прибыли, оставшаяся в распоряжении компании после осуществления всех необходимых платежей. Это понятие весьма близко к определению чистой прибыли (ЧП). Она и является таковой, если фирма не имеет отложенных налоговых обязательств и на протяжении года не начисляла дивидендов.

Нераспределенная прибыль: формула вычисления

Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.

Все основные операции ООО должны проходить по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Итог также переносится на счет 99.

Рассказываем, как правильно сформировать и использовать нераспределенную прибыль для общества с ограниченной ответственностью. Рассматриваем распространенные варианты с точки зрения пользы для бизнеса, правомерности и налогообложения. Даем инструкции, как проводить такие операции. Затрагиваем вопросы распределения прибыли при ликвидации предприятия. Результат операций от операционной и внереализационной деятельности отражается на счете 91. Он называется «Прочие доходы и расходы».

Как считается нераспределенная прибыль в балансе

Нераспределенная прибыль увеличивает пассива баланса, а, следовательно, собственный капитал предприятия. Рассмотрим, как посчитать нераспределенную прибыль (НП) на примере:

ООО «Стройка» сработало в 2021 году с прибылью 1 млн руб., налог на прибыль (ННП) составил 200 тыс. руб. После уплаты ННП прибыль составила 800 тыс. руб. Именно эта сумма, как нераспределенная прибыль отражается в строке 1370 баланса за 2017 год. Если на начало года в балансе уже фигурировало значение НП, то на конец года она будет увеличена на 800 тыс. руб.

Показатель в стр. 1370 баланса будет соответствовать значению стр. 2400 отчета № 2 «О финансовых результатах», если у предприятия не было НП на начало года, а впоследствии не выплачивались промежуточные (например, квартальные) дивиденды.

Нераспределённая прибыль в отчётности

НП учитывается в пассиве балансе и отражается в строке 1370. Она показывается нарастающим итогом с начала деятельности фирмы. Нераспределённая прибыль является чистой прибылью – это сумма, оставшаяся после уплаты всех налогов и после распределения долей между собственниками, то есть конечный результат на счёте 84. Если фирма будет закрываться (ликвидироваться), то сумма накопленной прибыли распределиться между собственниками (акционерами) компании, поэтому они в первую очередь заинтересованы в положительном результате данного показателя.

Но в данной строке баланса может отражаться не только прибыль, но и непокрытый убыток компании, это когда расходы превышать доходы. Отражается он в балансе круглыми скобками. Это может сложиться (накопиться):

По итогом финансового года;
С предыдущих лет.

Пример: В ООО «Лидер» по итогам финансового года сложились следующие показатели:

Выручка от реализации товара (услуг) – 50 млн. руб.

в том числе:

— реализация макаронных изделий – 30 млн. руб.

— реализация сельскохозяйственной продукции – 10 млн. руб.

— реализация автотранспортных услуг – 10 млн. руб.;

Внереализационные доходы – 10 млн. руб.;
Себестоимость товара (услуг) и издержки обращения связанные с реализацией товара и собственных услуг – 40 млн. руб.;
Прочие расходы – 25 млн. руб.

Непокрытый убыток составил по итогам финансового года 5 млн. руб. (50 + 10 — 40 – 25).

Если деятельность фирмы начата только в текущем периоде, то данные в бух. формах: стр. «Нераспределённая прибыль (убыток)» Бухгалтерского баланса и стр. «Чистая прибыль (убыток)» Отчёта о финансовых результатах будут совпадать.

Что входит в нераспределенную прибыль в балансе: расчет по формуле

Итак, обобщая данные бухучета, бухгалтер исчисляет величину нераспределенной прибыли в балансе (строка 1370), распределить которую вправе владельцы компании. Учитывая предыдущие значения этого показателя, уже фигурирующие в балансе, рассчитать ее можно по формуле:

НПк = НПн + ЧП – Д, где:

НПн и НПк – НП на начало и конец отчетного периода;
ЧП – чистая прибыль, ;
Д – полагающиеся собственникам дивиденды, выплаченные из НП прошлых периодов в отчетном году.

Непокрытый убыток: определение и причины его возникновения

Если по текущему году допущен убыток, то формула расчета будет выглядеть так:

Показатель НПк может быть отрицательным, если полученный текущий убыток превышает значение НП на начало года. Именно в этом случае убыток становится непокрытым. Т.е. под непокрытым понимается убыток, появившийся при получении предприятием фактического убытка и отсутствием возможности перекрыть его резервными средствами (в т.ч., когда резервы финансирования не создавались). Основными причинами возникновения НУ считаются:

Превышение затрат компании над доходами вследствие различных причин;
Радикальные изменения в учетной политике, заметно повлиявшие на финансовое положение фирмы;
Обнаруженные в отчетном периоде ошибки прошлых лет и др.

При наличии убытка компанией тщательно анализируются причины явления, поскольку он может стать следствием падения конкурентоспособности выпускаемых продуктов, что потребует изменения стратегии продаж или перепрофилирования производства, а может быть временным явлением при вливании внушительных, но медленно окупаемых инвестиций в производство.

Разберем на примере.

Допустим, доходы от основной деятельности фирмы составили 500 тыс. руб., внереализационные доходы – 60 тыс. руб. Издержки производства – 490 тыс. руб., иные затраты, не облагаемые налогом – 85 тыс. руб. ННП – 14 тыс. руб. Резервный фонд в компании не создавался.

После вычисления НУ в балансе появится сумма убытка 29 тыс. руб. ((500 + 60) – 490 – 85 – 14).

Если в стр. 1370 на начало года фигурирует положительная сумма НП, то полученный убыток уменьшит ее. При наличии имеющегося отрицательного итога, величина убытка увеличит НУ.