Срок сдачи декларации по ЕСХН за 2021 год

Единый сельхозналог – это система, созданная специально для товаропроизводителей различной сельхозпродукции. Налогоплательщики – крупные и мелкие предприниматели, компании, изготавливающие и продающие разнообразные продукты сельского хозяйства, например:

• продукты животноводства;
• разведение рыб;
• лесные материалы и т. д.

Важно отметить, что рыбхозы также относятся к плательщикам ЕСХН.

Внимание! Те предприятия либо частные предприниматели, которые не являются производителями, а лишь обрабатывают и перерабатывают сельхозпродукцию, не имеют права оплачивать ЕСХН. Более подробно данный вопрос раскрыт в пункте 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Сравнение размера налога в разных системах

ЕСХН – режим для аграрных предприятий. Главным видом бизнеса (составляющим от 70% выручки) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК.

Кодекс предлагает другие режимы для сельхозпредприятий. Однако рассматриваемый налог наиболее выгоден финансово:

Ставка ЕСХН

Статьей 346.4 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения по схеме ЕСХН является сумма доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов. При относительной простоте указанной схемы, плательщику предстоит самостоятельно произвести расчет не только общей выручки, но и расходных операций.

Налоговый режим ЕСХН предусматривает для субъектов только одну ставку налогообложения – 6%. После расчета и уплаты налога субъекту на режиме ЕСХН предстоит еще рассчитать и перечислить обязательные платежи во внебюджетные фонды за своих работников.

Расчет и уплата ЕСХН описаны в этом видео:

Что заменяет единый сельхозналог

ИП на ЕСХН не уплачивают:

• НДС (кроме импорта);
• налог на имущество;
• НДФЛ .

Для ООО освобождение от налога на:

• имущество;
• добавленную стоимость (также кроме импорта);
• прибыль.

Плательщики обязаны производить страховые взносы за сотрудников – система их в себя не включает.

Преимущества ЕСХН

• ставка налога (6% от базы) – наиболее низкая среди других режимов, даже льготных;
• замещает НДС, НДФЛ, на прибыль, имущество;
• применяется для организаций любой формы собственности (ИП, ООО, КФХ );
• не имеет ограничений по уровню дохода и численности сотрудников (кроме рыболовецких предприятий);
• возможно совмещение режима с патентной системой, ЕНВД;
• не требует полноценного учета, достаточно сдачи декларации, заполнения книги КУДиР, архивации первичной документации.

Недостаток – жесткие требования к деятельности предприятия.

Кто может применять сельхозналог

НК РФ в ст. 346.2 определяет этот перечень:

Организации, ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Перейти на ЕСХН могут:

• ИП, кооперативы, фермерские хозяйства, более 70% дохода у которых занимает выручка от продажи собственной сельхозпродукции.
• компании по вылову рыбы со среднесписочной численностью работников до 300.
• поселко- и градообразующие рыболовецкие предприятия, если на них работает не менее ½ от всех жителей населенного пункта.

Не имеют права на применение сельхозналога:

• ведущие по другим видам деятельности учет на УСН, ОСНО;
• казенные, бюджетные, государственные организации;
• компании, основная деятельность которых – переработка закупленной чужой продукции;
• фирмы, которые организуют азартные игры;
• производящие подакцизные товары (табак, алкоголь).

Система приносит реальную экономию и другие выгоды, при этом ведение учета упрощено.

Налоги, которые уплачиваются при применении ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог является основным налогом, который должна уплачивать компания в случае применения режима ЕСХН. На данной системе могут находиться только предприятия, отвечающие требованиям действующего законодательства.

Объектом налогообложения в данном случае являются доходы от сельскохозяйственной деятельности, уменьшенные на размер произведенных расходов. В свою очередь, денежное выражение поступлений, сниженное на величину разрешенных затрат, является налоговой базой для исчисления единого налога.

Так же как и при использовании других налоговых систем, при переходе, ЕСХН освобождает от уплаты налогов, к которым относятся:

• налог на прибыль организации, за исключением дивидендов и долгов компании;
• НДС, кроме оплаты налога при ввозе товаров через границу и в случае заключения соглашения простого товарищества;
• налог на имущество компаний.

При ЕСХН обязательным является оплата ЕСХН, налога НДФЛ за наемных сотрудников, и перечисление обязательных страховых взносов: в ПФР, ФСС и на медицинское страхование.

Порядок исчисления налога

Налог рассчитывается за год два раза: по завершении шести месяцев работы и по окончании года. Таким образом, налоговым периодом является календарный год, а отчетным — полугодие.

Через полгода после ведения хозяйственной деятельности, компания обязана составить авансовый отчет по утвержденной форме и предоставить его в налоговую службу до 25 числа, следующего за полугодием месяца. Что касается декларации по ЕСХН, то она составляется по итогам года, включая сведения из авансового расчета, и подается в ИФНС до 31 марта. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации ЕСНХ].

Исчисление размера налогового платежа выполняется по формуле:

Сумма налога = ставка налога*налоговая база.

В действующем законодательстве указано, какие виды расходов имеет право учитывать предприятие, а также прописано, что расчет единого налога ведется по единой ставке 6%.

Согласно налоговому законодательству, за налоговую базу при расчете принимается денежное выражение дохода, уменьшенное на сумму затрат, понесенных производителем, а налоговая ставка составляет 6%. Порядок определения налоговой базы и дальнейшего исчисления налога прописан в ст. 346.6 НК РФ.

Важным моментом является то, что расходы и доходы компании определяются в нарастающем порядке. Кроме того, бизнесменам предоставлена возможность снижать начисленную сумму налога на размер допущенных убытков в прошлые годы в течение 10 лет, но ежегодно, не более чем на 50%.

Порядок уплаты налога

При применении ЕСХН сроки уплаты налога делятся на два периода. Оплата исчисленной суммы налога по закону должна выполняться в виде аванса и основного платежа. Авансовый платеж производится не позднее 25 дней с даты завершения отчетного периода.

После подведения итогов года, с учетом перечисленного аванса, компания обязана погасить свои налоговые обязательства до 31 марта следующего года в полном объеме, после подачи декларации.

Порядок уплаты налога следующий:

1. На основании КУДиР определяется сумма доходов и расходов предприятия, а затем формируется декларация ЕСХН.
2. Сумма к уплате определяется путем уменьшения начислений на размер оплаченного ранее аванса.
3. В платежном поручении заполняется получатель, назначение платежа, КБК, реквизиты отправителя и период, за который деньги перечисляются.
4. В течение установленного времени ИФНС получает платеж и распределяет его по указанному коду.

При перечислении налога важными являются два момента. Во-первых, все реквизиты, включая КБК, должны быть указаны верно, иначе налог будет зачислен не туда и у компании образуется задолженность, что повлечет за собой начисление пени и даже применение штрафных санкций. Во-вторых, компания обязана хранить у себя подтверждающие уплату документы и при необходимости предъявить доказательство оплаты начисленного налога.

Пример по исчислению и уплате налога для ООО при ЕСХН

Валентина работала на сельхозпредприятия главным бухгалтером. После того как фирма перешла на ЕСХН, женщина стала начислять единый налог. Через полгода работы, предприятие перевело отдельный вид деятельности на ЕНВД и компания стала совмещать две налоговые системы.

Женщина продолжала начислять ЕСХН по полной сумме выручки, хотя необходимо было по поступившей в рамках ЕСХН.

Читайте также:  Договор займа между учредителем и организацией

Когда фирма решила поучаствовать в тендере, и была запрошена справка по взаиморасчетам с ИФНС, выяснилось, что у предприятия имеется существенная переплата по налогу ЕСХН.

После установления причины выяснилось, что данный факт стал возможным из-за двойного начисления налога. В результате, компания некоторое время была освобождена от начислений по ЕСХН.

Заключение

В завершение написанного можно сделать несколько выводов:

1. Применение ЕСХН предполагает освобождение компании от группы обязательных налогов путем их замены единым сельхозналогом.
2. Объектом налогообложения выступает размер доходов, сниженный на сумму допущенных затрат. В свою очередь, налоговой базой является денежный эквивалент данных поступлений.
3. Механизм расчета и ставка для расчета суммы налога указаны в действующем налоговом кодексе.
4. Отчетным периодом являются полугодие и год, а налоговым – только календарный год.
5. Уплата налога по ЕСХН производится как безналичным путем, так и наличными денежными средствами в установленные сроки. Представитель компании обязан внимательно заполнить платежное поручение и указать правильный КБК. Финансовые документы, подтверждающие перечисление налога, необходимо хранить и предъявить в случае необходимости.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и оплате налога для ООО при ЕСХН

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Иван Крылов. Я являюсь главой крестьянского хозяйства, которое применяет ЕСХН. Мой бухгалтер весь прошлый год передавал в ИФНС на проверку авансовые расчеты по единому налогу раз в квартал и также поквартально оплачивал начисления, но через кассу банка. По завершении года, он составил декларацию и учел там все выплаты.

Подскажите, будет ли это считаться нарушением, какие штрафы будут начислены? Учтет ли налоговая перечисленные средства, если в назначении платежа были указан период квартал, а не полугодие?

Ответ: Здравствуйте, Иван. У вас создалась спорная ситуация, которую, возможно, придется разрешать в судебном порядке.

1. Во-первых, стоит отметить, что в ст. 349.9 НК РФ указано, что по ЕСХН необходимо подавать авансовый отчет (до 25 числа будущего периода) и декларацию по итогам года (до 31 марта). В вашем случае имело место нарушение. Впрочем, несмотря на допущенное нарушение, оно не подпадает под назначение штрафных санкций, так как у компании отсутствовали такие обязательства, а все обязательные отчеты были сданы своевременно.
2. Во-вторых, нарушений в отношении способа перечисления налога нет. Законом предусмотрены различные способы оплаты налога: при помощи платежки и по квитанции. В платеже должен быть указан правильный КБК и назначение оплаты. В вашем случае такой факт имел место.

Сейчас, вам следует обратиться в ИФНС и произвести сверку своих расчетов. При необходимости подтвердить осуществленные платежи квитанциями и написать заявление об их правильном распределении в связи с допущенной ошибкой.

Список законов

• Ст. 346.6 НК РФ
• Ст. 349.9 НК РФ

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

• Образец декларации ЕСНХ

Вам могут быть

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу – порядок сдачи

Налоговая декларация ЕСХН
Это основной документ отчетности для обсуждаемого режима. Официальная форма утверждена Приказом ФНС ММВ-7-3/384.

Период – 12 месяцев, декларацию сдавать нужно до 31 марта следующего года. Если же организация прекратила деятельность, то не позже 25 числа следующего месяца.

Оплата по ЕСХН проходит в два этапа:

1. Авансовый платеж вносится не позже 25 июля текущего года. Он рассчитывается по книге учета (6% от базы – разницы поступлений и расходов).
2. Окончательный расчет производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Для второго этапа нужно определить налог за весь год, а затем вычесть оплаченное.

Взносы можно производить платежным поручением либо в банк-клиенте. Просрочки приводят к начислению пеней, а также к отмене режима.

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации по ЕСХН

За срыв сроков представления декларации на компанию или ИП с большой долей вероятности будет наложен штраф – 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. Установлен максимальный порог штрафа – в сумме он не может превысить 30% от недоимки, а его минимальный размер составляет 1000 руб. Своевременно оплатив налог, но опоздав с представлением отчетности, налогоплательщик также понесет наказание – минимальный штраф 1000 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ).

Кроме того, ИФНС предоставлено право блокировки счетов предприятия, если оно не представило декларацию в течение 10 дней, прошедших с даты установленного срока сдачи. Решение о приостановлении расчетных операций принимает руководитель территориального органа ФНС на основании п. 3 ст. 76 НК РФ.

Книга учета доходов и расходов ЕСХН – нужно ли вести и как заполнять

КУДиР есхн
Налоговой инспекции необходим доступ к отчетности клиента – так можно перепроверить отраженные в декларации данные и рассчитать сумму к оплате. Нужно вести:

• предпринимателям – КУДиР;
• организациям – полноценный бухучет.

Сдача этих документов в инспекцию не требуется – достаточно налоговой декларации. Но ведение отчетности (а также соблюдение кассовой дисциплины и работа с ККТ) определены НК РФ и обязательны для исполнения.

Заполнение КУДиР не вызывает сложностей. Книга ведется следующим образом:

• отражать операции разрешается в бумажном виде либо в системе интернет-бухгалтерии;
• на каждый год заводится новый том;
• по окончании периода документ распечатывают, прошивают, нумеруют, заверяют печатью;
• каждая операция отражается отдельной строкой;
• все движения должны подтверждаться документами;
• если у предпринимателя несколько режимов налогообложения, КУДиР по ЕСХН ведется отдельно;
• незаполненные разделы, «нулевые» книги оформляют в общем порядке.

Сдача декларации ЕСХН: куда и как представлять

Предприятия со статусом юридического лица подают отчет в инспекцию ФНС по месту своего расположения, а предприниматели — по месту жительства. Реализовать обязанность по сдаче в ИФНС декларации можно тремя способами:

• Лично побывав в налоговой инспекции;
• Отправив отчет по почте (ценным письмом с описью вложения);
• Посредством отправки электронного документа.

В каждом из перечисленных способов декларанту необходимо иметь подтверждение отправки отчета — второй экземпляр с отметкой о принятии, почтовую квитанцию, электронное уведомление. Но, заметим, что налогоплательщикам, у которых прошлогодняя среднесписочная численность составляла свыше 100 сотрудников, доступен лишь электронный вариант передачи отчетных данных.