Как сдать обнуляющий отчет 6 ндфл

Корректировка 6-НДФЛ может понадобиться при допущении налоговым агентом ошибок в Расчете. Ответственность за недочеты в этой отчетной форме несет лицо, выполняющее функции налогового агента (например, работодатель) — к налогоплательщикам (получателям дохода) штрафные санкции за ошибки агента не применяются. При обнаружении недостоверных сведений в поданном расчете надо оперативно внести правки в документ, ведь если ошибка будет обнаружена налоговым инспектором в ходе камеральной проверки, избежать штрафа не получится.

Ошибки в 6-НДФЛ

В расчете по НДФЛ бухгалтером могут быть допущены несущественные технические недочеты или значимые ошибки, результатом которых становится искажение суммы налогового обязательства. При выявлении нарушения контрольных соотношений, в т.ч. междокументных (по аналогичным показателям в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ), налоговая инспекция направит работодателю запрос на предоставление пояснений. Если в расчете по подоходному налогу отражена недостоверная информация, на следующем этапе подается «уточненка» по 6-НДФЛ в соответствии с требованиями ст. НК РФ.

Какие нарушения при сдаче Расчета встречаются чаще всего:

ошибки, вызвавшие завышение или занижение суммы налога, неправильное применение ставки НДФЛ и т.п.;
указание неверного значения численности персонала – этот параметр можно проверить путем сравнения количества сданных в налоговый орган за аналогичный годовой период справок 2-НДФЛ;
сумма дохода или налога в расчете разнится с размером доходных начислений и НДФЛ по итогам всех предоставленных в ФНС справок 2-НДФЛ;
разночтения в величине дивидендных платежей при междокументарной сверке 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
опечатки, ошибки на титульной странице отчета (неверный ИНН, наименование и т.п), при которых расчет вовсе не будет принят ИФНС.

Как сдать уточненный (корректировочный) расчет правильно

Алгоритм сдачи корректировочного расчета принципиально не отличается от предоставления первичной версии документа. Однако есть ряд важных особенностей, характеризующих данную процедуру.

При подготовке уточненки по 6-НДФЛ нужно иметь в виду, что:

Уточненка сдается по той форме, что применялась в налоговый период, за который направлялся первичный документ (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Форма бланка 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Однако в нее внесены изменения Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected] Обновленный бланк вступил в силу с 26.03.2018.

Фирмой, имеющей штат 25 сотрудников и больше, уточненка 6-НДФЛ, как и первичная версия расчета, сдается в электронном виде.
Корректировка 6-НДФЛ заполняется полностью, как если бы в ФНС направлялся первичный расчет. Однако на титульном листе уточняющей формы должен стоять номер корректировки — 001, 002 и т. д.

Таким образом, уточненка по 6-НДФЛ может сдаваться в ФНС, и не один раз. А в некоторых случаях предоставляется даже в нескольких экземплярах одновременно. Изучим подробнее, когда именно.

6-НДФЛ корректировка – как сделать?

При выявлении недостоверных данных в Расчете по подоходному налогу корректировать его надо за тот период, в котором ошибка впервые появилась. Так как 6-НДФЛ в разделе 1 отражает данные начислений накопительно с начала налогового года, может потребоваться предоставление «уточненок» за несколько отчетных периодов.

Корректировочный 6-НДФЛ составляется по шаблону формы, который действовал в момент сдачи первичного отчета.

Как исправить 6-НДФЛ, если ошибка заключается в неверном отражении кода КПП или ОКТМО в первичном отчете? В этом случае надо составить два новых Расчета (рекомендация дана в Письме ФНС от 12.08.2016 г. № ГД-4-11/14772):

заново сделать первичный Расчет с номером корректировки «000», всеми внесенными показателями и правильными КПП, ОКТМО;
предоставить уточненный Расчет с кодом корректировки «001» и изначально указанными неверными реквизитами (КПП, ОКТМО), но с нулевыми числовыми показателями, это действие аннулирует ранее сданную ошибочную отчетность.

Если после сдачи отчета обнаружены ошибки в 6-НДФЛ, как исправить некорректные суммы в первичном расчете? Здесь нужно действовать по следующему алгоритму:

заполняется новый отчет за период, в котором обнаружен недочет, но с правильными данными;
на титульном листе проставляется номер корректировки в трехзначном числовом формате, например, «001», если «уточненка» за конкретный временной интервал сдается впервые; там же надо указать, какой период корректируется (строка «Период представления (код)» и «Налоговый период (год)»);
далее надо ввести в разделы расчета правильные данные, то есть заполнить отчет заново, проставив вместо ошибочных сведений корректную информацию; при этом все данные вносятся в полном объеме, а не только те, которые исправляются.

Разъяснения ФНС о порядке представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ

при представлении первичного расчета – значение «000»;
при представлении уточненного расчета – номер корректировки (значение «001», «002» и т. д.).

В Письме ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772 «О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ» были рассмотрены вопросы относительно ошибок в части указания КПП или кода ОКТМО.

Специалисты налогового ведомства обратили внимание на порядок заполнения расчета:

по строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, – КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
расчет заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно (п. 1.10 разд. I Порядка заполнения расчета).

Учитывая изложенное, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или кода ОКТМО, при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета:

уточненный расчет с указанием соответствующего КПП или кода ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
первичный расчет с указанием правильного КПП или кода ОКТМО.

К сведению

О необходимости представить уточненный расчет в случае указания некорректного КПП налоговики говорили и раньше. В частности, в Письме от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected] организациям было рекомендовано подавать уточненный расчет с указанием соответствующего номера корректировки. Однако о представлении двух расчетов в этом письме не было сказано.

Если расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или кода ОКТМО представлен налоговым агентом после срока, установленного абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, с учетом положений ст. 81, 111 НК РФ мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная п. 1.2 ст. 126 НК РФ, не применяется.

Читать дальше: Как избавиться от соседей алкашей законным путем

Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб.

Порядок представления уточненных расчетов, изложенный в Письме ФНС РФ № ГД-4-11/14772, рекомендован для применения до вступления в силу приказа ФНС об утверждении новой формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании «уточненки» изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом в случае изменения данных карточки РСБ после представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных кода ОКТМО и КПП налогоплательщик может подать заявление об уточнении ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.

В абзаце 2 этого пункта установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Инициатором такой сверки может быть как налоговый орган, так и налогоплательщик. Результаты сверки должны быть оформлены соответствующим актом.

О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после его принятия.

Итак, согласно разъяснениям ФНС, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или кода ОКТМО, при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ:

уточненный расчет с указанием соответствующего КПП или кода ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
первичный расчет с указанием правильного КПП или кода ОКТМО.

При этом не предусмотрено привлечение налогового агента к ответственности при представлении уточненного расчета с указанием правильного КПП или кода ОКТМО после установленного для

[1] Утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Корректировка отчета 6-НДФЛ на примере

После сдачи годового Расчета 6-НДФЛ за 2021 год было выявлено расхождение между Расчетом и справками 2-НДФЛ по суммам начислений доходов и по подоходному налогу (как исчисленному, так и удержанному). Данные 6-НДФЛ показывали заниженные суммы налоговых обязательств предприятия перед бюджетом (была указана сумма доходов 660000 руб., исчисленного налога – 85800 руб). Выяснилось, что бухгалтер не учел при составлении полугодового 6-НДФЛ выплату уволенному работнику, произведенную 19.06.2018 г. (доходы в сумме 77 800 руб. и налог в размере 10 114 руб.).

В связи с этим придется сдать уточненный 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год. При этом в полугодовом отчете правки будут в разделах 1 и 2, а в последующих периодах корректировки затронут только раздел 1 (увеличив значение строк 020, 040 и 070).

Приведем порядок оформления 6-НДФЛ за полугодие с учетом исправлений:

на титульном листе проставляется номер корректировки «001»;
код периода – «31» (полугодие), налоговый период – «2018»;
в строке 020 первичного отчета стояла сумма дохода 660 000 руб., ее надо заменить значением 737 800 руб. (660 000 + 77 800);
в строке 040 исходная величина налога 85 800 руб., следует указать правильное значение – 95 914 руб. (85 800 + 10 114);
в строке 070 было указано 72 800 руб., надо поставить 82 914 руб. (72 800 + 10 114);
в разделе 2 следует заполнить дополнительный блок – в графах 100 и 110 надо показать дату выплаты расчета увольняющемуся работнику и удержания налога (19.06.2018), в поле 120 ставится срок уплаты налога (20.06.2018), в поле 130 вводится сумма не учтенного ранее дохода (77 800), а в строке 140 фиксируется удержанный налог (10 114 руб.).

Как правильно составляется разъяснение по 6-НДФЛ: структура документа

В разъяснениях по 6-НДФЛ, которые предоставляются в ФНС в свободной форме, желательно отразить:

Например, если налоговики обратили внимание на некорректное наименование налогового органа, в который направлялся расчет, то нужно указать, что правильным в контексте формы 6-НДФЛ следует считать другое наименование подразделения ФНС — с указанием соответствующего наименования.

Как составить сопроводительное письмо в налоговую, узнайте здесь.

Документ подписывается директором фирмы и заверяется печатью (при наличии).

Можно ли сдать уточненный 6-НДФЛ вместо разъяснений? Как правило, это возможно, если в форме по приказу ММВ-7-2/189 от ФНС прямо не указано, что нужны именно пояснения. И если исходя из претензий ФНС по существу налогоплательщику действительно более удобен стандартизированный документ — уточненка по 6-НДФЛ, то, возможно, в таких случаях его применение будет более целесообразным.

При обнаружении ошибок в форме 6-НДФЛ, отправленной в ФНС, налогоплательщику следует срочно направить налоговикам корректировочную версию данной формы. Если ФНС обнаружит такие ошибки ранее плательщика налогов и попросит их исправить, то уточненку следует отправить в течение 5 дней после получения соответствующего требования от ведомства. В некоторых случаях корректировка 6-НДФЛ может быть предоставлена в нескольких экземплярах и дополнена (либо заменена) документом, в котором отражены разъяснения по поводу неточностей в расчете.

Больше полезной информации по теме — в рубрике «НДФЛ».

Ошибки и неточности в фискальной отчетности наказуемы. Подотчетной компании важно оперативно исправить выявленные недочеты. Если недостоверные сведения обнаружит инспектор ФНС, то штрафных санкций не избежать. Например, за ошибки в расчете 6-НДФЛ взыщут штраф в 500 рублей. Разберемся, как подготовить корректировку 6-НДФЛ в 2021 году.

6-НДФЛ корректировка – штрафы

Если налоговый агент самостоятельно выявит наличие недостоверных данных в расчете по подоходному налогу до окончания сроков представления такой отчетности за конкретный период, или до того, как это обнаружат налоговики, подача уточняющей формы не повлечет за собой начисление штрафных санкций. Если же ошибка будет выявлена инспекторами ФНС в результате камеральной проверки, ее сочтут недостоверными сведениями, за которые субъекту хозяйствования выписывается штраф в сумме 500 руб. Такое взыскание за представление в налоговый орган недостоверных сведений предусмотрено нормами п. 1 ст. 126.1 НК РФ.

Если отчет не был принят инспекцией и после исправлений подается вновь как первичный, сделать это нужно в срок, отведенный для подачи 6-НДФЛ за соответствующий период, иначе за невовремя сданный отчет можно получить штраф в сумме 1000 руб. за каждый просроченный месяц, включая неполный (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Подача уточненного отчета

Если бухгалтер обнаружил ошибку в сданном расчете в ФНС, формируют «уточненку» по 6 НДФЛ. Учитывается несколько важных правил:

Форма представления уточненного расчета, как и у первичного документа;
Указываются правильные сведения;
порядок заполнения 6 НДЛФ уточняющего отчета такой же, что и при составлении первичной декларации;
сдается, как и первый документ;
вместе с верными сведениями направляется разъяснительное письмо для налоговиков, в котором будет указано, по какой строке допущена ошибка.

На заметку! Сдать уточненный расчет 6 НДФЛ с верными сведениями и сопроводительным письмом нужно как можно быстрее, пока не истек срок сдачи, прописанный в НК РФ. Срок устанавливается в зависимости от того, за какой период сдается отчетность.

Образец пояснений в ФНС:

Но, при формировании «уточненки» по 6 НДФЛ информируют об этом налоговиков. Делается это посредством указания специального кода на титульном листе. В первичном отчете это поле остается пустым, никаких цифр здесь ставить не нужно.

При подаче корректировочного отчета, в специальном поле ставится номер, которому соответствует этот сдаваемый расчет. Если уточненная декларация 6 НДФЛ подается в первый раз в текущем отчетном периоде, то ставится цифра «1». Если же снова будет обнаружена ошибка, и возникнет необходимость подачи еще одной корректировки, то цифра должна быть «2».

Закон не ограничивает количество корректировочных отчетов, поданных к основному. Поэтому можно сдавать сколько угодно раз. Также в НК РФ не прописан точный срок представления. Но, чтобы избежать штрафов, отчитаться нужно до окончания срока сдачи. Например, сдавая НДФЛ за полугодие, подать корректировку можно в течение срока сдачи, до 31. 07.

Если вовремя не подать уточенные сведения, и ошибка будет обнаружена налоговым инспектором, то налоговый агент, как и налогоплательщик, привлекается к ответственности.

Санкция – штраф 500 рублей за каждый отчет, в котором указаны неверные сведения. Налоговые органы налагают штраф на саму организацию и на должностное лицо. Таковыми на предприятиях будет руководство или главный бухгалтер, в зависимости от того, что прописано в трудовом договоре и должностной инструкции. Сумма штрафа определена в сумме 300 – 500 рублей, и будет зависеть от «тяжести» правонарушения. Для ИП административной ответственности не предусмотрено.

Подача «уточненки» не является правонарушением! Подавать можно в течение всего срока сдачи. Но, чтобы не делать этого, нужно тщательно проверять расчеты перед тем, как отправить в налоговые органы.

Сроки подачи 6-НДФЛ и ответственность за несдачу

Форма 6-НДФЛ — вид налоговой декларации, которую обязаны подавать все работодатели, являющиеся участниками предпринимательской деятельности.

Введена декларация 6-НДФЛ Приказом ФНС от 14 октября 2015 № ММВ-7–11/[email protected]

Подавать отчёт 6-НДФЛ обязаны следующие лица:

индивидуальные предприниматели;
коммерческие и государственные организации;
физические лица, имеющие трудовые взаимоотношения с гражданами нашей страны, но не являющиеся ИП (адвокаты, нотариусы и т. п.).

Нотариусы в качестве работодателей также являются налоговыми агентами, обязанными подавать декларацию 6-НДФЛ

Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы:

заработок по трудовым договорам;
вознаграждения по гражданским контрактам;
дивиденды и пр.

Наименование	Содержание
Титульный лист	На титульном листе отражаются следующие сведения: наименование/полное имя (организации или ИП); ИНН; КПП; отчётный период.
Раздел I	В разделе фиксируется конечная сумма начисленного налога за определённый период и число физических лиц, получивших доход.
Раздел II	Отражаются даты и размеры фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

На титульном листе фиксируются реквизиты налогового агента

Декларация 6-НДФЛ предоставляет сведения о том, в полной ли мере и своевременно ли налогоплательщики осуществляют уплату НДФЛ. Отсутствие у субъекта предпринимательской деятельности работников предполагает отсутствие необходимости подачи 6-НДФЛ. Однако в таком случае нередко подаётся отчёт с нулевыми показателями.

Читайте также: Код вычета 327 в 2-НДФЛ

Налоговая инспекция может не владеть информацией о том, что организация или ИП не являются налоговым агентом, и будет ожидать поступления расчёта 6-НДФЛ. А если он не поступит в течение определённого периода, то последуют штрафные санкции.

В этом случае субъект предпринимательской деятельности может поступить следующим образом:

письменно проинформировать налоговую службу о том, что он не обязан сдавать отчёт 6-НДФЛ;
подать отчёт с нулевыми показателями.

У плательщиков есть возможность подать нулевой отчёт в целях избежать разного рода проблем с ФНС

Отчётность сдаётся ежеквартально. Предусмотрен крайний срок подачи — последнее число месяца, который следует за отчётным кварталом. Как и во всех подобных случаях, используется правило переноса дня представления отчётности, если он выпадает на выходной или праздничный день. Для сдачи отчётности за год установлен срок: последнее число месяца первого за отчётным годом квартала.

Законодательством установлены крайние сроки подачи налоговой декларации 6-НДФЛ

Если налогоплательщики не сдали декларацию или не уложились в предусмотренные сроки, к ним будут применяться штрафные санкции в размере 1 тыс. руб. за месяц просрочки.

За несвоевременность подачи отчёта 6-НДФЛ полагаются штрафы, размер которых будет зависеть от количества месяцев просрочки

Отчёт вовсе не будет принят в следующих ситуациях:

на титульном листе указаны неверные реквизиты налогового агента (ИНН, наименование, Ф. И. О.);
неверно указан код ИФНС;
указан неправильный код отчётного периода.

Если субъект предпринимательской деятельности более чем на 10 дней задержал подачу отчётности, то контролирующие органы могут произвести блокировку его расчётного счёта.

Декларация 6-НДФЛ сдаётся в органы налоговой службы:

для ИП — по месту их жительства;
для организаций — по месту их нахождения.