Форма, структура и порядок составления декларации о доходах

Главная » Бухгалтерия и кадры » Налогообложение » Декларации

Июн 23, 2017Декларацииadmin0230

Каждый предприниматель независимо от выбранного направления деятельности и системы налогообложения обязан сдавать специальную налоговую отчетность. Она должна содержать информацию обо всех поступлениях и выплатах налогоплательщика.

В законодательстве четко указываются сроки и иные особенности подготовки и сдачи данного документа, поэтому каждый предприниматель обязан тщательно разобраться в этих правилах.

• Особенности налоговой декларации Предназначение документа Кто такой декларант

Порядок представления налоговой декларации

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

На каждом документе принятой налоговой декларации (титульном листе) проставляются сведения о представлении налоговой декларации в налоговый орган. В случаях сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщиком лично (через представителя) на остающихся у него копиях налоговых деклараций налоговый орган по просьбе налогоплательщика проставляет отметку о принятии и дату ее представления.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

Однако в соответствии с приказом МНС РФ от 10 августа 2004 г. N САЭ-3-27/468 «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками» должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками может отказать в приеме отчетности налогоплательщику в случае представления ее не по форме, утвержденной федеральными, региональными органами исполнительной власти и исполнительными органами местного самоуправления. Если такая отчетность поступила по почте, отдел работы с налогоплательщиками, получив ее из отдела финансового и общего обеспечения (общего обеспечения), считает ее не принятой, не регистрирует и в 3-дневный срок направляет налогоплательщику уведомление о том, что представленная не по форме отчетность не принята и должна быть представлена в установленные сроки и по утвержденной форме. При отправке уведомления по почте на втором экземпляре должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками ставится отметка об отправке документа по почте.

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов РФ. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169.

Указанный Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее — Порядок) определяет общие принципы организации информационного обмена при представлении налогоплательщиками налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Участниками информационного обмена при представлении налоговой декларации в электронном виде являются налогоплательщики или их представители, налоговые органы, а также специализированные операторы связи, осуществляющие передачу налоговой декларации в электронном виде по каналам связи от налогоплательщиков или их представителей в налоговые органы.

Отношения между участниками информационного обмена при представлении налоговой декларации в электронном виде регулируются: ГК РФ; НК РФ; Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.); Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи»; Федеральным законом от 20 февраля 1995 г. N 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации» (с изм. и доп. от 10 января 2003 г.); Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ «О связи» (с изм. и доп. от 2 ноября 2004 г.), другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, а также самим Порядком.

Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется по инициативе налогоплательщика и при наличии у него и налогового органа совместимых технических средств и возможностей для ее приема и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными Министерством РФ по налогам и сборам.

Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.

При представлении налоговой декларации в электронном виде в соответствии с Порядком налогоплательщик не обязан представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.

При представлении налоговой декларации в электронном виде в соответствии с Порядком налогоплательщик и налоговый орган обеспечивают хранение ее в электронном виде в установленном порядке.

Представление налоговой декларации в электронном виде допускается при обязательном использовании сертифицированных Федеральным агентством правительственной связи и информации при Президенте РФ средств электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП), позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в налоговой декларации в электронном виде.

С целью защиты информации, содержащейся в налоговой декларации, при передаче ее по каналам связи участниками обмена информацией применяются средства криптографической защиты информации (далее — СКЗИ), сертифицированные Федеральным агентством правительственной связи и информации при Президенте РФ.

Использование, учет, распространение и техническое обслуживание СКЗИ и средств ЭЦП при представлении налоговой декларации в электронном виде осуществляется в соответствии с требованиями законодательства РФ и иными нормативными правовыми актами.

При представлении налогоплательщиком налоговой декларации в электронном виде налоговый орган обязан принять налоговую декларацию и передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме, представляющую собой полученную налоговую декларацию, подписанную ЭЦП уполномоченного лица налогоплательщика, заверенную ЭЦП уполномоченного лица налогового органа.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию в электронном виде в налоговый орган, в котором он состоит на учете, посредством специализированного оператора связи.

Представление налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно при подключении налогоплательщика к общедоступным системам связи, наличии необходимых аппаратных средств, а также соответствующего программного обеспечения, которое осуществляет:

1. формирование данных налоговой декларации в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными Министерством РФ по налогам и сборам, для их последующей передачи в виде электронных документов по телекоммуникационным каналам связи;
2. формирование запросов на получение от налогового органа по месту учета информационной выписки, об исполнении налоговых обязательств перед бюджетами различного уровня;
3. шифрование при отправке и расшифрование при получении информации с использованием СКЗИ;
4. формирование подписи при передаче информации и ее проверку при получении с использованием средств ЭЦП.

При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик соблюдает следующий порядок электронного документооборота:

1. после подготовки информации, содержащей данные налоговой декларации, налогоплательщик подписывает ее ЭЦП уполномоченного лица налогоплательщика и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа по месту учета;
2. в течение суток в адрес налогоплательщика налоговый орган высылает квитанцию о приеме декларации в электронном виде. После проверки подлинности ЭЦП уполномоченного лица налогового органа налогоплательщик сохраняет документ в своем архиве.

Декларационная кампания 2021

Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

С 01.01.2021 стартовала декларационная кампания 2021 года, а это означает, что физическим лицам необходимо отчитаться о полученных в 2020 году доходах не позднее 30 апреля 2021 года.

Напоминаем, что представить декларацию 3-НДФЛ следует:

• при получении дохода от продажи имущества (например, квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока владения), от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
• при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;
• при получении вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;
• при получении выигрыша от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – в сумме до 15000 руб., а также от организаторов азартных игр, не относящихся к букмекерским конторам и тотализаторам;
• при получении дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Задекларировать полученные в 2021 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Исчисленный в декларации налог к уплате необходимо уплатить не позднее 15.07.2021.

На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2021 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации – 30 апреля 2021 года — не распространяется.

Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.

При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2019 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок — не позднее 30 апреля 2021 года.

Для пользователей сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» доступно заполнение налоговой декларации по НДФЛ онлайн в интерактивном режиме без скачивания программы по заполнению с возможностью последующего направления сформированной декларации, подписанной усиленной неквалифицированной электронной подписью (которую можно скачать и установить непосредственно из «Личного кабинета»), а также прилагаемого к налоговой декларации комплекта документов в налоговый орган в электронной форме непосредственно с сайта ФНС России.

При заполнении налоговой декларации с помощью данного сервиса программное обеспечение автоматически переносит в налоговую декларацию персональные сведения о налогоплательщике и сведения о полученных им доходах и суммах уплаченного НДФЛ; программа имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении налоговой декларации.

Для заполнения налоговой декларации по доходам 2021 года можно также использовать специальную компьютерную программу «Декларация 2020», которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России и поможет вам правильно ввести данные из документов, автоматически рассчитает необходимые показатели, проверит правильность исчисления вычетов и суммы налога, а также сформирует документ для предоставления в налоговый орган. Заполненную таким образом декларацию можно отправить в налоговый орган посредством «Личного кабинета».

Декларации на бумаге можно направлять не только через налоговые инспекции, но и через МФЦ, если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги.

Для удобства граждан, желающих сдать налоговую декларацию, до окончания декларационной кампании (не позднее 30 апреля 2021 года) изменяется график работы налоговых инспекций (в том числе по субботам), обеспечивается работа дополнительных консультационных пунктов и телефонов «горячей линии», проводятся «Дни открытых дверей», семинары и тренинги для налогоплательщиков – физических лиц и т.д.

Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства). Адрес, телефоны, а также точное время работы Вашей инспекции Вы можете узнать в разделе «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Режим работы операционных залов всех налоговых инспекций в период проведения декларационной кампании (с 01.01.2020 по 30.04.2020)

В целях предупреждения распространения коронавирусной инфекции в Инспекциях города Москвы отменен прием налогоплательщиков в субботние дни 28.03.2020 и 11.04.2020.

Налоговые органы информируют, что в период с 27.03.2020 по 03.04.2020 (с возможной пролонгацией) прием и обслуживание налогоплательщиков в территориальных налоговых органах исключительно по предварительной записи посредством интерактивного сервиса ФНС России «Онлайн-запись на прием в инспекцию».

Заявители с детьми, а также граждане старше 65 лет, предварительно записавшиеся на прием через сервис, обслуживаться не будут.

Если вы по каким-то причинам не можете направить через интернет декларации, налоговую отчетность и прочую входящую корреспонденцию — оставьте её в специальном боксе на входе в налоговую инспекцию с указанием вашего номера телефона для связи. Вся корреспонденция будет зарегистрирована и обработана в установленном порядке. Надеемся на ваше понимание!

Телефон горячей линии:

8-800-222-22-22

Дата представления налоговой декларации. Ответственность за непредставление в срок

Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях или дата отправки заказного письма с описью вложения.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом (далее — выписка). Запросы и выписки подписываются ЭЦП уполномоченных лиц налогоплательщика и налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде. Порядок электронного документооборота при обмене запросами и выписками соответствует порядку электронного документооборота при представлении налоговой декларации. При обмене запросами и выписками не требуется подтверждение сроков передач и электронных документов специализированным оператором связи.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный законодательством о налогах и сборах срок к нему применяются меры ответственности, предусмотренные НК РФ и иными законодательными актами.

Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия налоговые декларации и бухгалтерская отчетность подлежат регистрации должностными лицами отдела работы с налогоплательщиками с использованием программного обеспечения.

В случае отсутствия в налоговом органе технических возможностей для автоматизации процесса регистрации принятых налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, их регистрация осуществляется в журнале регистрации, который должен быть сброшюрован, пронумерован и скреплен печатью налогового органа.

Каждому поступившему документу налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности присваивается регистрационный номер, который проставляется на принятом документе.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. За нарушение сроков представления налоговых деклараций установлена налоговая (ст. 119 НК РФ) и административная (ст. 15.5-15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. от 9 мая 2005 г.) ответственность.

Согласно Регламенту организации работы с налогоплательщиками, при выявлении на стадии принятия налоговой декларации нарушения установленных законодательством сроков ее представления:

1. в случае представления налоговой декларации налогоплательщиком лично приглашается сотрудник отдела камеральных проверок для составления протокола об административном правонарушении;
2. в случае представления налоговой декларации от имени налогоплательщика представителем налогоплательщика лично представителю налогоплательщика вручается уведомление о необходимости явки в налоговый орган лица, ответственного в соответствии с действующим законодательством за своевременность представления отчетности в налоговый орган, и одновременно уведомляется отдел камеральных проверок о факте представления налогоплательщиком декларации с нарушением сроков, установленных законодательством;
3. в случае представления налоговой декларации на бумажном носителе по почте или в электронном виде ежедневно составляется список таких налоговых деклараций, который передается в отдел камеральных проверок для сведения и принятия соответствующих мер.

По истечении 6 дней после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности работники отдела камеральных проверок осуществляют сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в соответствующий срок, с данными об их фактическом представлении с использованием автоматизированной системы.

По результатам указанной сверки отдел камеральных проверок в соответствии с правом, предоставленным налоговым органам п. 4 ст. 31 НК РФ, вызывает на основании письменного уведомления в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах (непредставление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный срок). В данном уведомлении налогоплательщику сообщается о неисполнении им обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, а также указывается на необходимость их представления.

Уточненные декларации

При самостоятельном обнаружении ошибок и недочетов в первичных декларациях налогоплательщик может исправить неточности. Для этого предусмотрен уточненный отчет. Если реализовать такое право до завершения срока декларационной кампании, штрафных санкций не последует – отчетность считается корректной, а дата ее сдачи фиксируется числом подачи уточненки.

Освобождение от материальной ответственности предусмотрено для налогоплательщиков, которые успели подать уточненные формы до завершения срока уплаты налога. Если все пограничные даты были нарушены, в базе данных ФНС сохраняются некорректные сведения. Исправить их можно только корректирующей отчетной формой, но уже с условием уплаты штрафа.

Форма налоговой декларации. Указываемые в декларации сведения

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Письмом Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2005 г. N ММ-6-01/119 «О приеме налоговых деклараций» установлена норма, согласно которой в случае, если после принятия налоговым органом налоговой декларации утверждается новая форма налоговой декларации или в действующую форму вносятся изменения и (или) дополнения, представления налогоплательщиком налоговой декларации по вновь утвержденной форме не требуется.

Единые требования к формированию и формализации налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, утверждены приказом МНС РФ от 31 декабря 2002 г. N БГ-3-06/756 (в ред. приказа МНС РФ от 1 сентября 2003 г. N БГ-3-06/484).

Так, налоговая декларация состоит из следующих составных частей:

1. титульного листа;
2. раздела 1 декларации, содержащего информацию о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика;
3. раздела (разделы) декларации, содержащего (содержащие) основные показатели декларации, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов;
4. разделов (приложений) декларации, содержащих дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).

Типовая форма титульного листа налоговых деклараций по различным видам налогов включает в себя:

1) сведения, указываемые налогоплательщиком:

а) о виде налоговой декларации, налоговом периоде, за который она представлена, дате ее представления в налоговый орган; б) основные учетные сведения о налогоплательщике; в) подпись налогоплательщика — физического лица либо подписи руководителя, главного бухгалтера налогоплательщика — организации и (или) уполномоченного представителя (при его наличии), подтверждающие достоверность и полноту сведений, указанных в декларации;

2) сведения, указываемые работником налогового органа при приеме налоговой декларации:

а) о представлении налоговой декларации; б) об определении категории налогоплательщика (крупнейшие, основные и прочие).

Инструкция по заполнению налоговой декларации формируется с учетом Порядка заполнения типовой формы титульного листа налоговой декларации (приложение N 2 к Единым требованиям).

В инструкциях по заполнению налоговых деклараций предусматриваются соответствующие разделы, определяющие порядок уплаты налога с учетом специфики, установленной законодательством о соответствующих налогах и сборах либо нормативными актами МНС России.

Раздел 1 декларации, содержащий информацию о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика, должен включать в себя показатели сумм налога, начисленных к уплате в бюджет по данным налогоплательщика, с разбивкой по кодам бюджетной классификации и кодам ОКАТО, с учетом специфики исчисления и уплаты конкретного вида налога.

При разработке форм титульного листа и раздела 1 налоговой декларации по конкретному налогу возможно включение дополнительных реквизитов (показателей) или исключение соответствующих реквизитов (показателей), приведенных в типовых формах титульного листа и раздела 1 декларации.

Раздел (разделы) декларации, содержащий (содержащие) основные показатели декларации, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов, должен (должны) включать в себя:

1) показатели, характеризующие основные элементы налогообложения:

а) налоговые базы; б) налоговые ставки; в) суммы налога, подлежащие уплате или возврату; г) иные показатели, используемые при исчислении соответствующего налога (объект налогообложения, налоговые льготы, налоговые вычеты и др.).

Последовательность расположения показателей, характеризующих основные элементы налогообложения, и их состав определяется в соответствии с установленным частью второй НК РФ порядком расчета соответствующего вида налога. Вместе с тем разделы, содержащие основные показатели налоговых деклараций по всем налогам (сборам), по которым законодательством о налогах и сборах предусмотрено зачисление части налогов в различные виды бюджетов, должны включать показатели кода Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) территорий определенных муниципальных образований, где аккумулируются денежные средства от уплаты налогов, сборов, а также коды видов доходов от уплаты соответствующих налогов, сборов в соответствии с Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (КБК);

2) показатели, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для проведения автоматизированной камеральной налоговой проверки.

Налоговая декларация содержит расшифровку показателей, используемых при определении налоговой базы, налоговых вычетов, налоговых льгот (при необходимости). Указанная расшифровка может содержаться в разделах (приложениях), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога. В разделах, приводящих основные показатели декларации, могут даваться ссылки на номера соответствующих приложений (строк) разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при их наличии).

Раздел (разделы), содержащий (содержащие) основные показатели декларации, а также разделы (приложения), содержащие данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога, могут содержать реквизиты для отражения значений отдельных показателей налоговой декларации, исчисленных по данным налогового органа. Указанные реквизиты предусматриваются для тех показателей налоговой декларации, правильность исчисления которых возможно определить при проведении камеральной налоговой проверки (например, посредством истребования у налогоплательщика дополнительных сведений, получения объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налога и т.д.).

Требования к формированию иных документов, служащих основанием для исчисления налогов и сборов, аналогичны требованиям к формированию налоговых деклараций.

Согласно действующему законодательству государственные налоговые инспекции обязаны предоставлять бланки деклараций бесплатно. Однако вследствие имеющихся проблем финансирования и отсутствия возможности дополнительного обеспечения налоговых инспекций в соответствии с их заявками письмом МНС РФ от 19 февраля 1999 г. N ВГ-6-08/130 «О бесплатном предоставлении бланков деклараций» предложено установить строгий учет выданных физическим лицам бланков деклараций, по возможности не допуская повторную выдачу бланков одним и тем же лицам. В случае острой необходимости допускается тиражирование бланков в черно-белом варианте за счет собственных средств.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Какие есть декларации

Все виды деклараций можно разделить на две большие группы: экономические и юридические. К экономическим декларациям относятся:

• таможенные. Представляют собой заявления о товарах, которые проводятся через границу;
• налоговые. Заявления о полученных доходах за конкретный период времени. Подаются в налоговую службу;
• имущественные. Налоговые декларации на имущество, которые подлежат обложению налогом.

Что касается юридических деклараций, то они принимаются общим голосованием и подписываются сторонами. В эту группу можно отнести Всеобщую Декларацию о правах человека, Декларацию о независимости, Декларацию ООН по вопросам сексуальной ориентации и множество других.

Принятие декларации налоговыми органами

В соответствии с приказом МНС РФ от 14 февраля 2003 г. N БГ-3-06/65 «О введении в действие Регламента принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности» на стадии принятия налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности все представленные документы подвергаются визуальному контролю на наличие следующих реквизитов:

1. полного наименования (Ф.И.О. физического лица, даты его рождения) налогоплательщика;
2. идентификационного номера налогоплательщика;
3. кода причины постановки на учет (для юридических лиц);
4. периода, за который представляются налоговые декларации и бухгалтерская отчетность;
5. подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера организации-налогоплательщика) или его представителя.

В случае отсутствия в представленных налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности какого-либо из вышеуказанных реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками должен в устной форме предупредить налогоплательщика или его представителя об этом и предложить внести необходимые изменения. Вместе с тем сотрудник отдела работы с налогоплательщиками не вправе отказать в принятии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, за исключением случая представления вышеуказанных документов не по установленной форме.

При отказе налогоплательщика (его представителя) внести необходимые изменения в налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность на стадии приема, а также в случае представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по почте и отсутствия в них какого-либо из указанных выше реквизитов отдел работы с налогоплательщиками в 3-дневный срок с даты регистрации должен письменно уведомить налогоплательщика о необходимости представления им документа по форме, утвержденной для данного документа, в следующих случаях:

1. отсутствия в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности какого-либо из необходимых реквизитов;
2. когда имеет место нечеткое заполнение отдельных реквизитов документа, делающее невозможным их однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера организации-налогоплательщика) или его представителя исправлений;
3. составления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на иных языках, кроме русского;
4. несовпадения сведений о постоянно действующем исполнительном органе юридического лица и сведений о руководителе юридического лица, подписавшем налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).

При наличии в зарегистрированных и переданных в отдел ввода декларациях ошибок, не позволяющих осуществить ввод, декларации по реестру передаются из отдела ввода и обработки данных в отдел работы с налогоплательщиками. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками подготавливает уведомление о необходимости внесения уточнений в представленную отчетность и передает его в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте заказным отправлением с уведомлением.

Если в течение 10 календарных дней с момента получения почтового отправления налогоплательщиком или возврата почтового отправления ввиду отсутствия налогоплательщика по указанному в учредительных документах адресу налогоплательщик не вносит уточнения в отчетность, копия реестра таких деклараций и декларации направляются в отдел камеральных проверок для принятия соответствующих мер.

Разновидности декларационных бланков

Для каждого типа налога предусмотрена отдельная налоговая отчетность. Действующий перечень налоговых деклараций, расчетов и бухгалтерской отчетности:

• для отражения расчета и обязательств по НДС;
• по налогу на прибыль;
• справки и расчеты по подоходному налогу;
• по обязательствам в рамках режима УСН;
• по ЕСХН;
• по спецрежиму ЕНВД;
• по имущественному налогу;
• по транспорту;
• по земельным участкам и налогам на них;
• по НДПИ;
• по водным ресурсам;
• по акцизным платежам;
• расчеты по страховым взносам;
• баланс и приложения к нему с другими бланками финансовой отчетности;
• по численности персонала.

Внесение в налоговую декларацию изменений и дополнений

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Если предусмотренное в п. 1 ст. 81 НК РФ заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.

Если предусмотренное в п. 1 ст. 81 НК РФ заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если предусмотренное п. 1 ст. 81 НК РФ заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, при том что указанное заявление он сделал до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с этим при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Согласно постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ» при применении положений п. 3 и 4 ст. 81 Кодекса, предусматривающих освобождение налогоплательщика от ответственности в случае самостоятельного обнаружения и исправления им в установленном указанными нормами порядке допущенных при составлении налоговой декларации ошибок, судам необходимо исходить из того, что в данном случае речь идет об ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» и ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ

Кто и в какие сроки сдает декларации

Отчетность по налоговым обязательствам должны готовить и сдавать в ФНС все субъекты предпринимательской деятельности. К числу тех, кто должен формировать бухгалтерский баланс и налоговую декларацию относятся разные категории юридических лиц и частных предпринимателей. Исключение по отдельным формам отчетности предусмотрено для субъектов хозяйствования, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета. Отсутствие доходных поступлений в отчетном интервале не является основанием для неподачи отчетности.

Годовые декларационные бланки должны быть поданы в ФНС до конца марта в году, следующем за отчетным налоговым периодом (крайний срок – 28 марта). По отдельным типам обязательств перед бюджетом составление налоговых деклараций осуществляется с поквартальной периодичностью. Это правило актуально для плательщиков НДС.

Что такое декларация и где она нужна?

Если большинство предпринимателей хорошо знает о необходимости уплаты налогов и сдачи установленной формы отчетности, то многие начинающие бизнесмены нередко задаются вопросом, что такое налоговая декларация.

Это понятие детально представлено в Налоговом кодексе РФ и подразумевает под собой официальный документ, в котором ИП, юридические и физические лица подтверждают свои доходы за определенный период времени.

Что означает слово «декларация»? Что такое налоговая декларация? Что такое декларация 3 НДФЛ? Зачем нужно подавать налоговую декларацию? Что будет, если не сдать налоговую декларацию?

Что означает слово «декларация»?

В русский язык термин «декларация» попал из Франции. Слово declaration означает «заявление» и имеет разные значения. В международном праве это акт, в котором стороны формулируют согласованные цели и принципы, в политэкономии – государственный документ, содержащий основы внутренней и внешней политики страны, а в экономике – заявление налогоплательщика в налоговые службы по специальной форме.

Что такое налоговая декларация?

Налоговая декларация представляет собой документ, в котором отражается отчетность перед государственными органами о доходах, распространяющихся на них скидках и льготах, а также об объемах производимых товаров или оказываемых услуг. На основании подобного заявления налоговые службы контролируют величину налога, который подлежит уплате в казну.

Существует более десятка видов налоговых деклараций, различающихся в зависимости от деятельности предпринимателя и используемой им системы налогообложения.

В частности, каждая организация в обязательном порядке сдает декларацию по налогу на прибыль, определяемую как сумма дохода за вычетом расходов. Физические лица должны подавать налоговую декларацию по НДФЛ, а владельцы транспортных средств – декларацию по транспортному налогу.

Согласно Налоговому кодексу, декларация на прибыль подается не позже 20 апреля после истекшего налогового периода. По некоторым налогам документы предоставляются за отчетные периоды, а также за каждый квартал. Если за отчетный период у компании не было движения средств, в налоговые службы подается нулевая декларация (ежеквартально), в которой во всех графах проставляются прочерки.

Что такое декларация 3 НДФЛ?

Декларация 3 НДФЛ – это форма отчетности, в которой физические лица заявляют в налоговую о своих доходах и расходах за календарный год. При заполнении отчетности учитываются все доходы лица – в денежной и натуральной форме.

Налогоплательщиками выступают резиденты РФ, а также люди, которые получают доход от источников в России, но не являются ее налоговыми резидентами. Как правило, налог с зарплаты удерживается на предприятии, но если вы имеете дополнительные прибыли, то на них следует подавать декларацию.

Стандартная ставка по НДФЛ составляет 13 % и применяется на доходы от продажи (аренды) транспорта и недвижимости, от преподавательской деятельности, выигрыша в лотерею, дивидендов и т. д.

На некоторые виды доходов ставка может варьироваться от 9 до 35 %. Подается декларация 3 НДФЛ не позднее 30 апреля после отчетного календарного года по месту жительства физического лица лично или по почте.

Зачем нужно подавать налоговую декларацию?

Благодаря декларациям налоговые службы могут осуществлять контроль над размерами налогов, которые выплачиваются предпринимателями и физическими лицами. Отчетность по НДФЛ позволяет налогоплательщикам получить довольно существенные налоговые вычеты.

Если у вас на обеспечении находятся дети, вы относитесь к льготным категориям граждан, осуществляли расходы на лечение, учебу, благотворительные цели, то после сдачи налоговой декларации у вас есть возможность вернуть часть потраченных средств.

Что будет, если не сдать налоговую декларацию?

Если за отчетный период вы получали доход, но не отчитались о нем в налоговой, следует ожидать административных взысканий. В случае продажи недвижимости или автомобиля налоговая в любом случае узнает о сделке, а штрафы за уклонение от налогов довольно существенны.

Взыскания насчитываются и за несвоевременную подачу декларации. К примеру, за просрочку на полгода после 30 апреля взимается штраф в размере 5 % от ежемесячной налоговой суммы.

Виды деклараций по отраслевому признаку

Есть распространённое деление декларативных документов на три вида в зависимости от сферы общественной жизни:

1. экономические;
2. политические;
3. правовые.

Но по сути все документы относятся к третьей группе, так как не могут существовать вне правового поля.

Например, подача декларации о доходах государственных служащих – это обязанность, которая регулируется Законами РФ «О государственной гражданской службе» и «О противодействии коррупции». В то же время документ связан с экономическими отношениями.

Более точной является классификация по регулирующим отраслям. Тут выделяют документы, которые подпадают под нормы конституционного, международного публичного, налогового, таможенного, гражданского и других отраслей права.

1. Конституционное право.

   Документ, носящий торжественный характер и провозглашающий положения, имеющие судьбоносное значение для конкретного государства и народа. Примеры: Всеобщая декларация прав человека 1948 года, Декларация независимости США 1776 года, акты о государственном суверенитете, принятые советскими республиками в период распада СССР.

   

2. Международное публичное право. Также носит торжественный характер и закрепляет вектор развития отношений между двумя (или более) государствами по какому-либо вопросу. Пример – Рио-де-Жанейрская декларация по окружающей среде и развитию 1992 года. В ней государства провозгласили такие задачи, как забота о людях, искоренение бедности, сохранение и восстановление целостности экосистемы Земли.
3. Налоговые декларации. Документ, который содержит сведения об объектах, подлежащих налогообложению. Например, о доходах, полученных за определённый период, или приобретённом имуществе. Пример – налоговая декларация по налогу на прибыль.
4. Таможенные декларации.

   Документ отражает информацию об объектах (деньгах, автомобиле, технике, грузах и так далее), которые перемещается через таможенную границу. Как правило, используется таможенными органами для исчисления пошлин или принятия мер по противодействию контрабанде. Примеры: транзитная, пассажирская таможенная, статистическая декларации.

   

5. Гражданское право.

   Эта отрасль задаёт правовое поле для обширной группы документов. Например, проектная декларация содержит информацию о проекте строительства и застройщике. Требования к оформлению акта закреплены в гражданском законодательстве.

Санкции за непредоставление налоговой декларации

Обязательно ли подавать декларацию?

Да, если Вы имеете неучтенные доходы в отчетном периоде, то Вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ в обязательном порядке. Ключевое слово здесь «неучтенные»:

• Если Вы работаете по трудовому договору или контракту, то подавать декларацию не нужно — ведь по Вашим доходам перед налоговыми органами уже и так отчитывается Ваш работодатель (он рассчитывает налог, подает отчетность и так далее).
• Обо всех других случаях, когда Вы получаете прибыль, необходимо отчитываться перед налоговыми органами с помощью декларации 3-НДФЛ (список основных случаев мы перечислили выше). Ведь в таком случаете налоговые органы по факту не знают, что Вы получили какую-либо прибыль, поэтому такие доходы становятся неучтенными.

Штрафы за непредоставление 3НДФЛ

За непредоставление 3-НДФЛ вовремя предусмотрен штраф, который рассчитывается следующим образом:

• За каждый неполный месяц просрочки начисляется штраф в размере 5% от фактического налога.
• Максимальный размер штрафа составляет 30% налога.
• Минимальный размер штрафа равен 1.000 рублей.

Санкции за подачу декларации позже срока

За подачу декларации позже срока предусмотрен тот же штраф, что и в предыдущем случае — 5% от фактического налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% налога и не менее 1.000 рублей.