Налоговый вычет на благотворительность. Размер вычета, условия получения в 2021 году

Категории получателей пожертвований

Социальный вычет можно получить, если пожертвования получают следующие организации.

1. Благотворительные организации.

2. Социально ориентированные некоммерческие организации, получающие пожертвования на ведение деятельности, предусмотренной в статье 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

3. Некоммерческие организации, которые ведут деятельность в области науки и культуры, физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), образования, просвещения и здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

4. Религиозные организации, получающие пожертвования на ведение уставной деятельности. При этом в платежных документах на перечисление пожертвования должно быть прямое указание на то, что данные средства направлены на осуществление уставной деятельности (письмо ФНС России от 14 декабря 2010 г. № ШС-17-3/2017).

5. Некоммерческие организации, получающие пожертвования на формирование и (или) пополнение целевого капитала. При этом пожертвования должны перечисляться в порядке, установленном в главе 2 Закона от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ.

Такой порядок установлен в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Пример определения права на социальный налоговый вычет при оказании денежной помощи религиозной организации

А.В. Львов сделал пожертвования на восстановление храма. Восстановление храма не закреплено в уставе религиозной организации как вид деятельности. Поэтому Львов не смог воспользоваться социальным вычетом по понесенным расходам (см., например, п. 12 письма УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659).

Пример определения права на социальный налоговый вычет при оказании денежной помощи образовательному учреждению

А.В. Львов (резидент России) перечислил пожертвования детской гимназии. Гимназия является частным учебным заведением и некоммерческой организацией. Поэтому Львов вправе воспользоваться социальным вычетом по расходам в виде пожертвований.

Ситуация: можно ли получить социальный вычет, если пожертвования перечислены организациям, работающим без госрегистрации (например, спортивному клубу, созданному инициативной группой граждан)?

Нет, нельзя.

Социальный налоговый вычет можно получить, если пожертвования получают определенные организации. Организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому, если пожертвования перечислялись организациям, не зарегистрированным в качестве юридического лица, социальный вычет по таким расходам не предоставляется.

Аналогичной точки зрения придерживается налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 декабря 2006 г. № 28-10/111164).

Ситуация: вправе ли человек получить социальный налоговый вычет, если он внес пожертвование в натуральной (неденежной) форме?

Да, вправе.

Налоговое законодательство не содержит определения пожертвования, а также требование оказывать такую помощь исключительно деньгами. Пожертвование может быть в виде имущества или его денежного эквивалента. Это косвенно подтверждается абзацем 8 подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. В гражданском законодательстве пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ, п. 1 ст. 11 НК РФ). А вещью признаются как деньги, так и иное имущество (ст. 128 ГК РФ).

Поэтому, если выполняются другие условия для получения социального налогового вычета, расходы в натуральной форме не станут для этого препятствием.

Аналогичной позиции придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 30 декабря 2013 г. № 03-04-08/58234).

При этом если человек пожертвовал имущество в одном году, а оплатил его годом ранее, то право на социальный вычет возникает за тот год, когда имущество передано. Например, человек решил сделать пожертвование имуществом, а не деньгами. Купил это имущество в 2014 году, а передал в качестве пожертвования в 2015 году. Социальный вычет можно получить за 2015 год. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 мая 2015 г. № БС-4-11/8662.

Следует отметить, что до 1 января 2012 года перечень расходов на благотворительность, по которым предоставлялся социальный вычет, был другим (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом правом на вычет можно было воспользоваться только в отношении благотворительности деньгами. То есть получить социальный налоговый вычет, если благотворительный взнос был внесен в натуральной (неденежной) форме до 2012 года, нельзя. На такое ограничение указывал Минфин России в письме от 2 марта 2010 г. № 03-04-05/8-78.

Как получить налоговый вычет на пожертвование

Если вы совершали пожертвования, можете оформить и получить налоговый вычет.

Даже в такое нестабильное время в наших с вами силах менять жизни к лучшему. Как это сделать?

Многие знают, что вместе с фондом «Измени одну жизнь» можно помочь детям-сиротам найти семьи и поддержать приемных родителей. Но немногие знают, что совершив пожертвование, можно получить налоговый вычет.

В каких проектах фонда можно принять участие:

— создание видеоанкет детей-сирот

съемочные группы фонда приезжают в детские дома и доме ребенка во все регионы России. Видеоанкеты помогают детям стать видимыми для будущих приемных родителей, как можно быстрее найти семью, чтобы уже никогда ее не терять

— поддержка приемных родителей

юристы и психологи фонда проводят бесплатные онлайн-консультации для кандидатов и замещающих семей; бебиситтеры занимаются с детьми и, чтобы приемные родители сделали «Передышку»; приемные дети получают бесплатные онлайн-уроки по программе «Фоксфорд»

— крупнейший инфопортал на тему сиротства и приемного родительства

редакция фонда готовит и публикует истории семей и сирот, блоги приемных родителей и детей, выпускников детдомов, взрослых усыновленных

ИЗМЕНИТЬ ОДНУ ЖИЗНЬ

Если вы совершаете пожертвования, то можете оформить и получить налоговый вычет.

«Процедура получения налогового вычета работает нормально в части процедуры оформления, сбора документов. В качестве дополнительного к ним я взяла также в Сбербанке подтверждение о переводе средств на счет фонда, — рассказывает друг фонда Екатерина Усова. Она регулярно переводит пожертвования на благотворительность. — Документы мне помогла заполнить бухгалтер. Я получала налоговый вычет два раза, за 2021 и 2021 гг., все транзакции прошли успешно».

Кроме того, «Измени одну жизнь» — самый прозрачный фонд, он входит в ТОП российских НКО, занимая первое место в группе показателей «Прозрачность деятельности».

1. Кто может получить налоговый вычет?

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность предоставляется в сумме, направленной физическим лицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи:

• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;
• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
• некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке.

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на благотворительность установлен п. 1 ст. 219 Налогового кодекса.

Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.

Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется в случаях:

• перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом, а в адрес учрежденных ими фондов;
• расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи;
• денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.

2. Как получить вычет?

Для получения социального налогового вычета по расходам на благотворительность налогоплательщику необходимо выполнить следующие действия:

• Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором производилось перечисление денежных средств на благотворительность.
• Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
• Подготовить копии документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком денежных средств на благотворительность, в частности: платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п., или же справку от благотворительной организации, подтверждающую получение пожертвований. Жертвователи фонда «Измени одну жизнь» могут оформить справку самостоятельно через Личный кабинет, раздел «Пожертвования», где есть также вся информация о пожертвованиях и отчеты по каждому из них.
• Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих перечисление денежных средств на благотворительные цели. Вместе с декларацией нужно представить заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ. Документы можно представить лично или через представителя непосредственно в налоговый орган, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).
• Дождаться решения налогового органа и возврата денежных средств. Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления декларации проводит камеральную проверку. О принятом решении должны известить в течение пяти дней со дня его принятия (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет по НДФЛ и факта излишней уплаты налога соответствующую сумму переплаты должны вернуть в течение месяца со дня (п. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]):

— окончания камеральной проверки — если заявление было представлено вместе с декларацией;

— получения вашего заявления о возврате налога — если вы представили его после окончания камеральной проверки декларации и подтверждения вашего права на вычет.

ВАЖНО!

— При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

— Вычеты по расходам на благотворительность не могут быть получены до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю

— Право на возврат НДФЛ в связи с получением вычета сохраняется за налогоплательщиком в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором были произведены расходы на благотворительность.

— По общему правилу, декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, то подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, по доходам за который вы намерены получить вычет.

Еще больше информации о том, как получить налоговый вычет на благотворительность — на портале mos.ru

Размер социального вычета

Размер социального вычета по расходам в виде пожертвований равен сумме фактической помощи. При этом он не должен быть больше, чем 25 процентов от годового дохода человека, который претендует на вычет по благотворительности.

Чтобы рассчитать максимальную сумму социального вычета по расходам в виде пожертвований, воспользуйтесь формулой:

Этот порядок расчета следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Пример 1: Пожертвование организации денежных средств в размере, не превышающем 25% годового дохода

Условия получения вычета: В 2021 году Желудева А.И. осуществила денежное пожертвование некоммерческой организации по поддержке детского спорта в размере 30 000 рублей.
Доходы и уплаченный подоходный налог: В 2020 году заработная плата Желудевой А.И. составляет 25 000 рублей в месяц (300 000 рублей в год). В сумме за год Желудева А.И. заплатит 300 тыс. руб. х 13% = 78 000 руб. НДФЛ.

Расчет вычета: Так как сумма пожертвования не превышает 25% от годового дохода Желудевой А.И. (30 000 < 300 000 х 25%), то в 2021 году она может заявить вычет в сумме всего пожертвования (30 000 руб.). Соответственно, вернуть она сможет 30 000 руб. х 13% = 3900 руб.

Где можно получить вычет

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по местожительству. Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено. Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (письма ФНС России от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566 и от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121).

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором он внес или перечислил пожертвования.

Можно ли получить вычет, если благотворительность оказана не деньгами?

По нашему мнению, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ч. 1 ст. 582 ГК РФ). Понятие вещи включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК РФ). Соответственно, пожертвование может быть совершено как перечислением денег, так и передачей какого-либо имущества (автомобиля, оргтехники и др.).

Так как Налоговый Кодекс РФ не ограничивает право на социальный вычет только денежной формой пожертвования, вычет может быть получен и при оказании помощи имуществом. Данный вывод подтверждается Письмом ФНС России от 16.11.2015 №БС-4-11/[email protected], Письмом Минфина России от 30.12.2013 №03-04-08/58234.

Документы для получения вычета

Для получения социального вычета отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

• декларацию по форме 3-НДФЛ;

• справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую полученный доход и сумму удержанного налога за год, в котором расходовались деньги на пожертвования;

• документы, подтверждающие расходы в виде пожертвований.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ). Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ). Порядок ее оформления см. в рекомендации Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Конкретного перечня документов, которые необходимо представить в инспекцию для получения социального вычета по расходам в виде пожертвований, законодательством не установлено.

На практике инспекции требуют:

• договор, заключенный с организацией, в пользу которой вносятся пожертвования;

• копию устава организации, получающей помощь (для подтверждения целей деятельности религиозной организации или факта принадлежности к некоммерческой организации и т. д.);

• платежные документы, подтверждающие пожертвования. Например, справка работодателя, перечислившего по заявлению сотрудника часть его зарплаты в качестве пожертвований, исполненное платежное поручение, банковская выписка – если человек перечислил деньги со своего личного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру – если помощь вносилась наличными (письмо ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392);

• другие документы, которые подтверждают пожертвования.

Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Налоговые инспекторы также могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ).

Ситуация: на кого при получении социального вычета должны быть оформлены документы, подтверждающие расходы в виде пожертвований?

Документы должны быть оформлены на заявителя социального вычета.

Нужно подтвердить, что расходы в виде пожертвований понес именно он. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Если пожертвования от имени заявителя внес другой человек, придется доказать, что последний выполнял его поручение. Для этого потребуется доверенность, оформленная раньше, чем был сделан платеж (п. 1 ст. 185 ГК РФ). При этом она должна быть нотариально заверена (письмо Минфина России от 19 июля 2006 г. № 03-05-01-05/152).

Когда же речь идет о супругах, то они могут получать вычет друг за друга независимо от того, на кого оформлены документы, подтверждающие расходы. И дополнительные доказательства не потребуются. К примеру, муж вполне может заявить вычет, когда все документы оформлены на его жену. Об этом сказано в письме ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171.

Ситуация: нужно ли для получения социального вычета по расходам в виде пожертвований представить в налоговую инспекцию оригиналы документов или можно подать их копии?

Так как в Налоговом кодексе РФ не сказано, оригиналы или копии документов нужно представить в инспекцию (ст. 219 НК РФ), при личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии (кроме устава организации, в пользу которой вносятся деньги).

Для этого поставьте о, свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения вами копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).

Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае нужно быть готовым, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ).

Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762.

Какие нужны документы, чтобы оформить налоговый вычет по расходам на благотворительность?

1. Справка о суммах начисленных и удержанных налогов за уходящий год, в котором было совершено пожертвование, по форме 2-НДФЛ (просить у работодателя);
2. Копии платежных документов;
3. Копия договора пожертвования. Если пожертвование было в натуральной форме, необходимо, чтобы это было отражено в договоре с указанием рыночной цены того, что вы жертвуете;
4. Копии документов, которые подтверждают статус организации, в которую вы жертвуете, и цель пожертвования.

Тонкости: в налоговом кодексе нет какого-то четкого списка документов, которые нужны. Но по последним сведениям ФНС, достаточно будет бумаг о передаче денег. Из них должно быть понятно, что вы перечисляли деньги фонду или НКО. Список организаций, жертвуя в которые можно получить налоговый вычет, есть выше.

Если вам потребуются какие-то документы от фонда «Нужна помощь» для оформления вычета, напишите нам на
.

Срок сдачи документов

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, в котором были пожертвования. Срок для сдачи такой отчетности не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Если в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества), то весь пакет документов нужно подать не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Декларацию и все остальные документы на получение социального вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Когда действует вычет на благотворительность

Данный вычет относится к разряду социальных и регулируется положениями ст. 219 НК РФ. Ее содержание гласит, что получить такой вычет можно, если часть своих доходов налогоплательщик жертвовал в пользу:

• благотворительных организаций; • некоммерческих социально ориентированных организаций; • некоммерческих организаций, функционирующих в сфере культуры, науки, спорта, здравоохранения, образования, защиты от ЧС, правовой поддержки граждан, охраны животных и природы; • некоммерческих организаций, направленных на создание и пополнение целевого капитала; • религиозных организаций.

Так как обе организации, в которые Добронравов отправил деньги, являются благотворительными, налогоплательщик имеет право получить вычет за пожертвования как в 2014, так и в 2015 годах.

Возврат НДФЛ

Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором были пожертвования. Если человек это не сделал, то обратиться за вычетом можно еще в течение трех лет. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой срок инспекторы должны вернуть излишне уплаченный НДФЛ человеку, который имеет право на социальный вычет по расходам в виде пожертвований?

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ.

Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации).

Эта точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.

Если срок возврата НДФЛ (установленный в п. 6 ст. 78 НК РФ) будет нарушен, человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

После того как инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя-гражданина в банке.

Как оформить вычет через налоговую

Указанный вычет, в отличие от большинства других, нельзя получить через своего работодателя, им можно воспользоваться только путем подачи документов в налоговую инспекцию. Причем при подаче декларации в электронном виде достаточно ограничиться приложением сканированных копий указанных документов.

Если же документы, необходимые для применения вычета и возврата излишне уплаченного налога, подаются в виде копий при личном визите в орган, то потребуется предъявить оригиналы документов ответственному работнику налоговой службы, осуществляющего прием документов.