Как определяется база для исчисления налогов

Особенности налоговой базы

Налоговые базы зависимо от масштаба налога делят на: базы с физическими показателями (к примеру, объем добытого ископаемого используют при расчете суммы налога на добычу полезных ископаемых), базы со стоимостными показателями (к примеру, стоимость имущества применяется для расчета суммы налога на данное имущество) и базы с объемно-стоимостными показателями (к примеру, объем реализованной продукции учитывают при расчете НДС).

Рассмотрим, более детально, что значит база налоговая. Налоговая база является определённым объектом, с которого взимают налог. К примеру, подоходный налог для доходов физического лица, налог на наследство для состояния покойного гражданина, корпорационный налог для прибыли компании, земельный налог для пользователей земельных участков, налог на добавленную стоимость для продающих услуги и товары. Налоговая база — физическая, стоимостная, или другая характеристика объекта налогообложения. Один из обязательных элементов налога.

Способы исчисления

Чиновники закрепили следующие виды определения налоговой базы:

1. Прямой способ, самый простой и распространенный. Заключается в том, что НБ исчисляется на основании данных первичной документации, учетных регистров и отчетности бухгалтерского и налогового учетов.
2. Косвенный, или расчет по аналогии. Применяется, когда исчислить сумму фискального обязательства в текущем периоде прямым способом невозможно. В таком случае исчисление проводится на основании данных НУ и БУ аналогичных предприятий.
3. Условный, или презумптивный способ, при котором исчисление НБ производится исходя из условных характеристик объекта обложения. Примером данного способа является исчисление НБ при ЕНВД.
4. Паушальный — это способ исчисления, при котором размер фискального обязательства определяется исходя из вторичных признаков. Например, в некоторых европейских странах с определенной категории граждан взимается налог в 12 % от суммы произведенных затрат на проживание.

В большинстве случаев НБ определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода. Например, прибыль суммируется помесячно с начала календарного года. Аналогично суммируются доходы физического лица или предпринимателя на упрощенном режиме налогообложения.

Но есть и исключения: не определяется нарастающим итогом налоговая база для имущественных обязательств. Например, налог на имущество физлиц НБ определяется как стоимость объекта недвижимости на конкретное число. По транспортным сборам НБ исчисляется исходя из мощности транспортного средства. Аналогично рассчитывается и земельное обременение.

Теперь определим порядок формирования налоговой базы на конкретном примере.

Принципы и функции налогообложения

Налоговая база – это главный элемент налога, являющий собой числовое выражение объекта налогообложения и основу для вычисления суммы налога.

Налоговая база – это числовое выражение объекта налогообложения и является основанием для исчисления суммы налогового оклада (налога), так как именно к ней применяют ставку налога.

Налоговая база является определенным объектом, с которого взимают налог, к примеру, доход физического лица в качестве объекта обложения подоходным налогом, состояние покойного в качестве объекта обложения налогом на наследство, прибыль компании в качестве объекта обложения корпорационным налогом.

Налоговая база – это стоимость активов или доход, на основе которых рассчитывают налоги. Налоговая база – сумма, с которой рассчитывают налог по установленной ставке.

Ставки НДФЛ с 01.01.2021. Прогрессивная шкала налогообложения

Согласно статье 224 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372 — ФЗ) с 01.01.2021 изменяется основная ставка НДФЛ, она составит 13%, пока совокупность налоговых баз не превысит 5 000 000 рублей. После превышения этой налоговой базы, сумма налога составит 650 000 рублей (5 000 000 х 13%) + 15% от разницы между фактической налоговой базой и 5 млн. рублей.

Примечание: на мой взгляд, это пародия на прогрессивную шкалу налогообложения (во многих странах шкала является многоступенчатой, а в некоторых — достигает на максимуме ставки налога 70%), т.к. слуг народа получающих зарплату по 1 млн. в день приравняли к обычным работникам, добившихся такого дохода благодаря своим выдающимся данным. В связи с чем интересно будет наблюдать за прохождением законопроекта № 1126364-7, которым предложена следующая шкала:

Для налоговых резидентов РФ, предусмотрены следующие особенности:

• доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость имущества, полученного по дарению, а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по 13% независимо от величины полученных средств (пп. «б» п. 10 ст. 1 проекта);
• для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях сохраняется ставка 35%;
• останутся прежними и специальные положения для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (ставка 9%), для доходов по ценным бумагам российских организаций (ставка 30%).

Принципы исчисления в России налоговой базы

1. Налоговая база и порядок определения её устанавливают Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
2. Налогоплательщики-организации налоговую базу исчисляют по результатам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основании других подтверждённых документально данных об объектах, которые подлежат налогообложению или связаны с налогообложением.
3. При выявлении искажений (ошибок) в исчислении налоговой базы, которые относятся к прошлым отчётным (налоговым) периодам, в текущем отчётном (налоговом) периоде перерасчёт суммы налога и налоговой базы проводится за период, в котором были выполнены указанные искажения (ошибки). При невозможности определения периода выполнения искажений (ошибок) перерасчёт налоговой базы и суммы налога проводится за отчётный (налоговый) период, в котором выявлены искажения (ошибки).
4. Нотариусы, индивидуальные предприниматели, которые занимаются частной практикой, адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты, вычисляют налоговую базу по результатам каждого налогового периода на основании данных учёта расходов и доходов и хозяйственных операций в порядке, который определяется Министерством финансов Российской Федерации. Вышеизложенные правила также распространяются на налоговых агентов.
5. Остальные налогоплательщики — физические лица вычисляют налоговую базу на основании получаемых от организаций и (или) физических лиц в установленных случаях данных о суммах доходов, выплаченных им, об объектах налогового обложения и данных объектов налогообложения, производимого по произвольным формам, собственного учёта полученных доходов.

Налоговая база при реализации услуг, товаров, работ определяется самостоятельно налогоплательщиком зависимо от особенностей реализации приобретенных на стороне или произведенных им услуг, товаров, работ.

При ввозе на таможенную территорию РФ товаров налоговая база налогоплательщиком определяется, учитывая установленные особенности. При передаче товаров, реализации, оказании, выполнении услуг, работ по разным налоговым ставкам налоговая база отдельно определяется по каждому типу услуг, товаров, работ, облагаемых по различным ставкам. При использовании одинаковых ставок НДС налоговую базу определяют суммарно по всем типам операций, которые облагаются по данной ставке. Выручка от реализации услуг, товаров, работ при установлении налоговой базы определяется, учитывая все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по уплате указанных услуг, товаров, работ, которые получены им в натуральной или денежной формах, в том числе оплату ценными бумагами. Расходы (выручку) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации услуг, товаров, работ или на дату фактического проведения расходов. Доходы учитывают в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их возможно оценить.

Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета

В основе формирования базы лежат принципы:

1. Законодательная основа установлена НК РФ.
2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.

При подсчете базы денежные суммы принимаются в российских рублях. Для доходов, полученных в натуральной форме, применяются требования ст. 40 НК РФ.

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

При определении базы для налогообложения учитываются:

• Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
• Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предлагаем ознакомиться: Возврат подоходного налога членам благосостояния

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

• По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
• По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.

На имущество

Расчет налогооблагаемой базы производится по окончанию каждого налогового периода. Такие правила установлены не только для всех налогоплательщиков, но и для агентов. Если для конкретного фискального обязательства предусмотрены отчетные периоды, то исчисление показателя осуществляется и по итогам всех отчетных периодов.

Единого порядка, как найти налоговую базу, нет, так как он определяется в индивидуальном порядке в зависимости от вида налога, уровня законодательной власти, режима налогообложения плательщика.

Так, определяется налоговая база — формула расчета:

1. По НДФЛ: общая сумма полученного (начисленного) дохода – доходы, исключаемые из расчета – налоговые вычеты.
2. По налогу на прибыль: облагаемые доходы – разрешенные виды расходов и издержек.
3. По НДС: сумма товаров, работ, услуг, реализованных в отчетном периоде – предусмотренные вычеты.
4. По УСН: общая сумма дохода либо разница между выручкой и издержками.
5. По имущественным сборам: стоимость имущества, земли, определенная на конкретную дату.

Отметим, что в каждом случае законодатели предусмотрели исключительный перечень льгот, послаблений и вычетов, которые могут существенно снижать объем налогооблагаемой базы при исчислении сумм фискального обременения.

Если в учете налогоплательщика была допущена ошибка при исчислении размера налогооблагаемой суммы, то ее необходимо исправить. Чиновники предусмотрели два варианта исправления ошибок:

1. Период совершения ошибки определяется. В таком случае налогоплательщик вносит исправления в учете именно в том расчетном (налоговом) периоде, к котором была допущена неточность. Затем сдает в ФНС корректировочную отчетность и уплачивает суммы выявленной задолженности либо просит зачесть переплату в счет будущих платежей.
2. Период совершения ошибки определить невозможно. При таких обстоятельствах исправления вносятся в том расчетном (налоговом) периоде, в котором данная неточность была обнаружена. В таком случае подготовьте пояснительную записку в ФНС, чтобы заранее предупредить инспекторов и избежать штрафных санкций.

Конкретного срока предоставления корректировок в ФНС не предусмотрено. Однако медлить не стоит. Направьте исправленную отчетность сразу по обнаружению ошибки до камеральной или выездной проверки инспекции. В противном случае налоговики выставят штрафы.

Все организации и ИП, в том числе выполняющие обязанности налоговых агентов, должны определять налоговую базу по окончании каждого налогового периода (п. 1,2,4 ст. 54 НК РФ). Если же в отношении налога установлены отчетные налоговые периоды, то считать базу надо и по итогам каждого отчетного периода.

А как посчитать налоговую базу? Поскольку для каждого налога устанавливается своя база и отдельный порядок ее определения, то расчет налогооблагаемой базы должен быть произведен налогоплательщиком в соответствии с порядком, установленным по конкретному налогу. На нашем сайте вы можете прочесть о том, как найти налоговую базу по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, единому налогу при УСН и др.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется, как сумма доходов компании, за вычетом величины расходов, имеющих значение для налогообложения. Доходы и расходы определяются для конкретного периода, за который рассчитывается налог на прибыль или авансовый платеж по нему.

В свою очередь само определение доходов и расходов может проводится кассовым методом или методом начисления (ст. 271-273 НК РФ). В первом случае важно, когда были оплачены произведенные расходы либо, когда поступила оплата от клиентов за реализованные товары или услуги. Во втором случае включение тех или иных сумм в налоговую базу будет связано с подписанием первичных документов с контрагентами. То есть в данном случае первостепенную роль будет играть момент сдачи-приемки товаров, работ или услуг.

Метод определения доходов и расходов компания закрепляет в своей учетной политике, и в течение года изменять его не может.

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

• налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
• в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2021 года имеет следующие показатели:

• доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
• расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
• внереализационные доходы – 15 000 руб.;
• внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Предлагаем ознакомиться: Инструкция: как получить налоговый вычет за жильё и ипотеку

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года (п. 1, п. 7 ст. 274 НК РФ).

При этом если применяется ставка, отличная от 20%, то налоговую базу организации определяют отдельно от общей налоговой базы. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам.

Поскольку налоговая база представляет собой прибыль, то основной вопрос при расчете налоговой базы – что понимается под прибылью в целях гл. 25 НК РФ.

По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст. 251 НК РФ, а неучитываемых расходов – в ст. 270 НК РФ.

Для иностранных организаций, кроме тех, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью считаются отдельные виды доходов (ст. 309 НК РФ). А для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) прибылью считается величина совокупной прибыли участников КГН, которая приходится на конкретного участника (п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ), а также к специальным налоговым режимам (например, ЕНВД) (п. 10 ст. 274 НК РФ).

Ситуации определения налоговой базы

При реализации налогоплательщиком услуг, товаров, работ налоговую базу устанавливают, как стоимость услуг, товаров, работ, которые исчисляются исходя из цен, которые определяются для целей налогообложения, учитывая акцизы (для подакцизного минерального сырья и подакцизных товаров) и без включения НДС в них и налога с продаж. Зависимо от особенностей реализации услуг, товаров, работ налоговую базу определяют соответственно с НК РФ так:

• при реализации услуг, товаров, работ, по бартерным, товарообменным операциям, реализации услуг, товаров, работ на безвозмездном основании, передаче залогодержателю права собственности на предмет залога при невыполнении обязательства, обеспеченного залогом, передаче товаров (итогов исполненных работ, оказанных услуг) при оплате в натуральной форме труда
• как стоимость соответствующих услуг, товаров, работ, которая исчислена для целей налогообложения, учитывая акцизы (для подакцизного минерального сырья и подакцизных товаров) и без включения НДС в них и налога с продаж;
• при реализации услуг, товаров, работ, учитывая дотации, которые предоставляются бюджетами разного уровня в связи с использованием налогоплательщиком регулируемых государственных цен, или учитывая льготы, которые предоставляются отдельным потребителям соответственно с федеральным законодательством
• как стоимость реализованных услуг, товаров, работ, которая исчислена учитывая фактические цены их реализации; бюджет 1000 – при продаже имущества, которое подлежит учету по стоимости, учитывая уплаченный НДС,
• как разницу меж ценой реализуемого имущества, которая определяется для целей налогообложения, учитывая НДС, акцизы (для подакцизного минерального сырья и подакцизных товаров) и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью продаваемого имущества (остаточной стоимостью, учитывая переоценку); налог с продаж, копилку – при продаже сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, которые закуплены у физических лиц (которые не являются налогоплательщиками), по перечню, который утверждается правительством РФ (кроме подакцизных товаров)
• как разницу меж ценой, которая определяется для целей налогообложения, учитывая НДС и без включения в нее налога с продаж и при помощи приобретения данной продукции; сельскохозяйственная продукция – при реализации услуг по изготовлению товаров ввиду давальческого материалов (сырья) — как стоимость их переработки, обработки или другой трансформации, учитывая акцизы (для подакцизных товаров) и без включения НДС в нее и налога с продаж; налог с продаж, магазин – при реализации услуг, товаров, работ по срочным сделкам (сделкам, которые предполагают выполнение работ или поставку товаров, оказание услуг по прошествии установленного контрактом (договором) срока по цене, которая указана непосредственно в данном контракте или договоре
• как стоимость этих услуг, товаров, работ, которая указана непосредственно в контракте (договоре), но не меньше их стоимости, которая исчислена учитывая цены, определяемые для целей налогообложения, действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.

При реализации товаров в многооборотной (многократно используемой, для различных товаров) таре, которая имеет залоговые цены, в налоговую базу не включаются залоговые цены этой тары в ситуации, когда указанную тару необходимо возвратить продавцу.

Порядок определения налоговой базы

Налоговую базу определяют, учитывая суммы: авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг или исполнения работ; которые получены за реализованные услуги, товары, работы, в виде финансовой помощи, на восполнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов или связанных иначе с уплатой реализованных услуг, товаров, работ, в виде дисконта, процента по полученным в счет уплаты за реализованные услуги, товары, работы, векселям и облигациям и сумм, которые получены в виде процента по товарному кредиту в части, которая превышает размер процента, который рассчитан соответственно со ставками рефинансирования Центрального банка РФ, которые действовали в периодах, за которые проводится расчет процента; приобретенных страховых выплат по договорам страхования риска невыполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, когда договорные страхуемые обязательства предполагают поставку страхователем товаров (услуг, работ), реализация которых считается объектом налогообложения. облигация Вышеуказанные суммы не учитывают по отношению к операциям по реализации услуг, товаров, работ, которые налогообложению не подлежат (от налогообложения освобождаются). К примеру, при оформлении договора купли-продажи продуктов питания между покупателем (В) и поставщиком (А) был оформлен добавочный договор меж страховой компанией (СК) и поставщиком на страхование ответственности первого в договоре купли-продажи. В итоге форс-мажорных обстоятельств поставка товаров поставщиком не была проведена. СК, в порядке страхового возмещения, произвела поставку товаров. Такая поставка для покупателя (В) является обыкновенной покупкой. В то же время, у поставщика есть две операции: продажа товаров, учитывая НДС, независимо от того, что передача товаров проводилась третьим лицом; получение страхового возмещения от СК.

Облагаемая сумма дохода в 3 ндфл и налоговая база это одно и тоже

Красный калькулятор статус: бухгалтер Регистрация: Сообщений: 35 Спасибо: 0 Re: налоговая база и общая сумма дохода-это одно и тоже? нужно составить справку 2-НДФЛ, так правильно мы пишем фот и в графу общая сумма дохода и в графу налоговая база?? Красный калькулятор статус: бухгалтер Регистрация: Сообщений: 35 Спасибо: 0 Re: Налоговая база и общая суммма дохода -это одно и тоже?? получается общая сумма дохода=ФОТ,Нлоговая база=Фот-вычеты? Youlia Модератор Регистрация: Адрес: Первопрестольная Сообщений: 26,011 Спасибо: 287 Re: Налоговая база и общая суммма дохода -это одно и тоже?? ФОТ — это сумма зарплат всех сотрудников. А 2-ндфл заполняется по каждому сотруднику в отдельности. Следовательно, сумма дохода одного сотрудника — это его зарплата за год + иные облагаемые выплаты (если они были). Красный калькулятор статус: бухгалтер Регистрация: Сообщений: 35 Спасибо: 0 налоговая база и общая сумма дохода-это одно и тоже? составляем отчет в налоговую в прогоамме «Налогоплатильщик», в интернете прочитала, что ФОТ-это общая сумма дохода,а ФОТ=налоговая база все так? Главбух Впервые главбух в мечтах Регистрация: Адрес: Белый, белый…… город Возраст: 38 Сообщений: 6,136 Спасибо: 175 Re: налоговая база и общая сумма дохода-это одно и тоже? Какой отчет? ФОТ -это Фонд Оплаты Труда — он является налоговой базой для взносов и для расчета НДФЛ. Вы что считаете? Так хочется некоторым людям говорить на языке Бальзака и Вольтера , а получается выражаться только скупыми словами Шнурова и Джигурды…

Определение налоговой базы при выполнении отдельных операций

При уступке требования, которое вытекает из договора реализации услуг, товаров, работ, или переходе данного требования к другому лицу, налоговая база по операциям реализации указанных услуг, товаров, работ, определяется в установленном общем порядке. При реализации новым кредитором, который получил требование, финансовых услуг, которые связаны с уступкой требования, которое вытекает из договора реализации услуг, товаров, работ, операции по реализации которых необходимо облагать налогом, налоговую базу определяют, как сумму превышения сумм дохода, который получен новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении необходимого обязательства, над суммой расходов на получение указанного требования. При реализации новым кредитором, который получил требование других финансовых услуг, которые связаны с требованиями, являющимися предметом уступки, налоговую базу определяют в общеустановленном порядке.

При проведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров налогоплательщики определяют налоговую базу как сумму дохода, который получен ими в виде вознаграждений (любых других доходов) при выполнении каждого из указанных договоров. На операции по реализации услуг, которые оказываются на основании договоров комиссии, договоров поручения или агентских договоров и связанных с реализацией услуг,товаров, работ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), не распространяется освобождение от налогообложения. Исключение составляют, то есть от НДС освобождаются такие посреднические услуги по:

• реализации на территории РФ услуг по сдаче в аренду жилых или служебных помещений иностранным гражданам или организациям, которые аккредитованы в Российской Федерации;
• реализации медицинских товаров зарубежного и отечественного производства на территории РФ по перечню, который утверждается правительством РФ;
• реализации ритуальных услуг, услуг, работ по оформлению могил и изготовлению надгробных памятников и реализации похоронных принадлежностей (по списку, который утвержден правительством РФ);
• реализации изделий художественных народных промыслов художественного признанного достоинства (кроме подакцизных товаров), образцы которых регистрируются в порядке, который установлен правительством РФ.

Доходы индивидуальных предпринимателей, облагаемые налогом

Что значит облагаемая сумма дохода для индивидуальных предпринимателей? Последние при ведении бизнеса могут использовать как специальные налоговые режимы, так и платить налоги на доходы физических лиц. Доходом от предпринимательской деятельности, подлежащим обложению налогом, является разность между полученными доходами как в денежной, так и в вещественной форме, и произведенными расходами. Расходы, принимаемые в качестве профессиональных налоговых вычетов, должны быть произведены для получения дохода и иметь документальное подтверждение.

В случае если предприниматель использует наемную рабочую силу, он обязан с выплаченной заработной платы удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц. Если индивидуальный предприниматель получает доходы, кроме как от ведения бизнеса, то облагаемая сумма дохода рассчитывается отдельно по предпринимательской деятельности и отдельно по физическому лицу. Что еще важно знать? Отдельно также рассчитываются налоговые базы по налогу на доходы, если применяются разные ставки налогообложения.

Другие ситуации

При проведении перевозок в границах территории РФ багажа, пассажиров, грузобагажа, грузов или почты автомобильным, железнодорожным, морским, воздушным или речным транспортом (кроме пригородных транспортировок пассажиров по одним тарифам с предоставлением различных льгот на проезд, которые утверждены в установленном порядке) налоговую базу определяют, как стоимость транспортировки (без включения НДС в нее и налога с продаж). При проведении воздушных транспортировок границы территории РФ определяют по конечному и начальному пунктам авиарейса. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговую базу исчисляют, учитывая эти льготные тарифы. Вышеуказанные положения применяют, учитывая услуги по перевозке, облагаемых НДС по ставке 0 %, и не распространяются на услуги по транспортировке пассажиров, которые не подлежат обложению НДС (освобождаемые от обложения НДС) и на перевозки, которые предусмотрены международными соглашениями (договорами).

Налоговую базу при реализации услуг международной связи определяют. как выручку без включения НДС в нее и налога с продаж), которая получена организацией связи от реализации данных услуг, которая уменьшена на суммы, которые перечислены: международным организациям связи, иностранным администрациям связи, иностранным организациям, которые признаны частными эксплуатационными организациями, ввиду оплаты аренды международных каналов связи и оплатой услуг почтовой международной связи; как взносы в международные организации связи, членом которых является Российская Федерация; прочим организациям связи, когда услуги международной связи оказываются вместе с ними. организации связи. Налоговая база при воплощении предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из типов активов предприятия. В ситуации, когда цена, по которой продано предприятие, меньше, чем балансовая стоимость реализованного имущества, с целями налогообложения применяются поправочный коэффициент, который рассчитан, как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости данного имущества. В ситуации, когда цена, по которой продано предприятие, больше, чем балансовая стоимость проданного имущества, для целей налогообложения применяют поправочный коэффициент, который рассчитан, как отношение цены реализации предприятия, которая уменьшена на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, когда не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, которая уменьшена на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, когда не принято решение о их переоценке). Иначе поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не используется.

Мы надеемся, что дали наиболее полное определение и понятие термина база налоговая, раскрыли его структуру, принципы и функции