Можно ли в течение года перейти с патента на УСН в 2021 году

Российским ИП доступно несколько спецрежимов, позволяющих оптимизировать налоговую нагрузку. Но бывает так, что бизнесмен работает в нескольких направлениях, и для каждого вида деятельности выгодна отдельная схема. В такой ситуации совершенно необязательно выбирать только один вариант. Например, есть возможность применять УСН и патент одновременно.

Отличия УСН и патента

Для начала следует разобраться: УСН и ПСН — что это? Первую систему называют еще упрощенкой, поскольку она отличается простотой ведения отчетности и уплатой налога по упрощенной процедуре. Воспользоваться этим режимом вправе ИП, у которых:

годовой доход не превышает 150 млн руб.;
насчитывается не больше сотни наемных сотрудников;
стоимость остаточных средств на протяжении года остается в пределах 150 млн руб.

Индивидуальные предприниматели после перехода на УСН платят только один налог. Они освобождаются от выплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество. Правда, НДС на импортируемые товары все же придется выплачивать.

Существует два варианта упрощенки. Первый предусматривает выплату налога в размере 6% со всех заработков. Во втором случае объектом налогообложения считается разница между доходами и затратами, но ставка составляет 15%.

Важно! Второй вариант более выгодный, если на долю расходов приходится более 60% совокупной суммы поступлений и затрат.

В некоторых регионах для ИП на УСН, занимающихся определенными видами деятельности, ставка налога сокращается. Иногда вводятся даже налоговые каникулы. Выплачивать налог нужно один раз за год, за 2021 год — до 31 марта 2021 года. Декларация подается тоже один раз в году.

В отличие от УСН, патент предусматривает выплату налога только авансом. Это документ, который выдается бизнесмену именно после выплаты определенной суммы — стоимости патента. Еще одно отличие заключается в том, что упрощенка доступна и для организаций, а ПСН могут использовать исключительно ИП.

Две системы отличаются и другими нюансами. Патент можно получить только в нескольких регионах, а УСН действует по всей стране. Получать патент нужно в том субъекте РФ, где планируется работать. Налоговая база на ПСН устанавливается законодательством, реальные прибыли и расходы предпринимателя никак не влияют на размер налога. Приобрести патент можно максимум на год, минимум на месяц. Этот срок и будет признан налоговым периодом.

На ПСН действуют более жесткие лимиты, чем на УСН: разрешается нанимать не больше 6-ти работников, в отношении доходов действует ограничение в 60 млн руб. Важное отличие, способное упростить жизнь любому ИП: налоговую декларацию на патенте подавать не нужно. Но на УСН список разрешенных видов деятельности значительно шире, а патент выдается только на 69 направлений работы.

О совмещении применения УСН и патентной системы налогообложения

Дата публикации: 13.03.2013 14:50 (архив)

Вопрос: имеет ли право индивидуальный предприниматель совмещать применение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения?

Ответ: Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс) не содержит запрет на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. В этой связи индивидуальный предприниматель — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (статья 346.52 Кодекса).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель-налогоплательщик упрощенной системы налогообложения в течение календарного года переходит на патентную систему налогообложения по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, который составляет 1 процент от налоговой базы.

В том случае, если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и патентную систему налогообложения, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Плюсы и минусы двух режимов

Чтобы понять, что лучше: упрощенка или патент, стоит изучить преимущества и минусы обоих режимов.

Плюсами упрощенки считаются:

Гибкость — предприниматель может выбрать более привлекательный вариант, исходя из специфики своей деятельности и платить налог в 6% с дохода или 15% с разницы между доходами и затратами.
Несколько налогов заменяются единой выплатой.
Налоговая отчетность минимальна, но сдавать ее все же нужно.

К недостаткам УСН относятся лимиты по объему доходов и количеству наемных работников. Если бизнесмен не соблюдает ограничения, его автоматически переведут на общую схему налогообложения. В схеме «доходы минус расходы» учитываются не все затраты, а только те, что определены законодательством. В связи с тем, что ИП не уплачивает НДС, с ним невыгодно работать некоторым контрагентам — крупным и государственным компаниям.

Упрощенцам запрещено открывать филиалы. Если ИП решит перейти на другой режим уплаты налогов, ему придется досдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Плюсами патентной системы служат:

Замена нескольких налогов на одну выплату.
Упрощение документооборота, поскольку отраженные в документации суммы не влияют на налоги и не привлекают внимания сотрудников ИФНС.
Возможность попасть под налоговые каникулы или уменьшение ставок в некоторых регионах.
Приобретение патента на период, выбранный самим предпринимателем.
Возможность оплаты патента одним платежом или поэтапно. Второй вариант возможен при покупке патента более чем на полгода.
Отсутствие необходимости самостоятельно рассчитывать налог — сумму сообщают налоговики.
Отсутствие необходимости подачи декларации.
Выбор ИФНС для получения патента, если деятельность ведется за пределами того региона, где регистрировался ИП.

Что касается недостатков ПСН, это, в первую очередь, авансовая системы оплаты патента. Никто не может дать гарантии, что бизнесмену удастся заработать больше, чем он уже оплатил за выдачу разрешения на работу. Из стоимости патента не вычитаются страховые взносы за самого ИП и его сотрудников, на УСН такая возможность есть.

При желании работать в нескольких регионах придется получать отдельный патент в каждом из них. Серьезным минусом являются и значительные ограничения по размеру доходов и численности сотрудников. Если бизнесмен решит прекратить деятельность до завершения срока действия патента, авансовый платеж ему не вернут.

Ответы на вопросы от ФНС для ИП на патенте

Вопрос № 1: Подать заявление на патент на месяц январь, а потом с февраля на 11 месяцев по новым ставкам?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) документом, удостоверяющим право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Согласно пункту 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Возможность выдачи патента на срок менее месяца Кодексом не предусмотрена.

Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса установлено, что при выдаче патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5 статьи 6.1 Кодекса).

В связи с этим сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.

Таким образом, Вы имеете право взять патент на любой срок, но не менее месяца. По истечении налогового периода Вы имеете право вновь подать заявление на любой срок в пределах календарного года.

Вопрос № 2: Я — ИП. с 01 января 2021 хочу перейти на патент. Численность работников 15 чел. Но есть договор с самозанятым на оказание услуг. Имею ли я право использовать патентную систему налогообложения? Спасибо.

Ответ: В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Договоры возмездного оказания услуг являются гражданско-правовыми договорами и регулируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель — налогоплательщик ПСН использует труд наемных работников, в том числе физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход, с которыми заключены договоры возмездного оказания услуг, то индивидуальный предприниматель должен учитывать таких работников при определении средней численности наемных работников.

Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 2 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса.

Таким образом, при превышении численности наемных работников, установленной пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса, за налоговый период индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, а также обязан уплатить налог в соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса.

Вопрос № 3. Освобождается ли ИП находящийся на НПД от уплат страховых взносов?

Ответ: Да. В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима в виде НПД.

Вопрос № 4: Если подано заявление на 12 месяцев 2021 и уже ИФНС рассчитали ставку, после принятия нового закона — она изменится?

Ответ: В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации (пункт 2 статьи 346.48 Кодекса).

Кроме того, законами субъектов Российской Федерации могут вноситься изменения, предусматривающие в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса дифференциацию видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, изменение размера потенциально возможного дохода, включение (исключение) дополнительных видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения (в 2021 году не позднее 31 декабря). Ограничение периода, с которого может подаваться указанное заявление, Кодексом не установлено.

Оснований отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента по причине того, что соответствующий закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий размер потенциально возможного к получению дохода на следующий календарный год, не принят либо не вступил в действие, налоговый орган не вправе.

В этой связи, в том случае, если индивидуальный предприниматель в течение 2021 года до принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению годового дохода на 2021 год, подал заявление на получение патента (патентов), со сроком начала действия в 2021 году, налоговый орган обязан был в пятидневный срок выдать ему патент (патенты). В случае, если законом субъекта Российской Федерации на 2021 год по определенным видам предпринимательской деятельности размеры потенциально возможного к получению годового дохода были увеличены (уменьшены), налоговый орган должен выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога.

Вопрос № 5: Подавшие на патент на весь год, могут заявить перерасчет по новым ставкам?

Ответ: В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей Кодекса.

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (пункт 4 статьи 5 Кодекса).

Статьей 346.49 Кодекса установлено, что в целях применения патентной системы налогообложения налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено данной статьей Кодекса (в 2021 году – месяц). Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В связи с этим закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (календарного года).

Для проведения перерасчета Вам нужно обратиться в инспекцию, выдавшую патент, с письменным заявлением о замене этого патента на новый, в котором сумма налога будет уменьшена.

Вопрос № 6: В какой период можно будет ИП без работников подать заявление на уменьшение патента на страховые взносы? И есть ли образец заявления?

Ответ: Для обеспечения «бесшовного» перехода со специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на иные специальные налоговые режимы, в том числе патентную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 373-ФЗ) с 01.01.2021 стоимость патента можно уменьшить на страховые платежи (взносы), понесенные в отношении работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН, в частности:

на уплаченные в налоговом периоде взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на случай травматизма за работников (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
выплаченные за счет работодателя пособия по больничным листам за дни, оплачиваемые работодателем (пп. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем (пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Уменьшить налог при ПСН на указанные страховые платежи (взносы) и пособия можно будет не более чем на 50%. ИП без работников может уменьшить налог на уплаченные за себя взносы на ОПС и ОМС (п. 1.2 ст. 346.51, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Если ИП в календарном году получил несколько патентов, он может уменьшить на перечисленные страховые платежи (взносы) и пособия налог по каждому из них. При этом должно быть соблюдено условие по ограничению уменьшения суммы налога по каждому патенту, а общая сумма уменьшений не должна превышать сумму уплаченных в этом году страховых платежей (взносов) и пособий (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Нельзя уменьшить налог при ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия, которые были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением другой системы налогообложения.

Законом № 373-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (в настоящее время не утверждены).

Вопрос № 7. Вопрос по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ . ИП стоит на учете как плательщик ЕНВД в ИФНС 1327 прописан ИФНС 5803. С 01.01.20 г. ЕНВД отменяется. Срок сдачи 6НДФЛ и 2НДФЛ в ИФНС 1327

Ответ: В соответствии со ст.230 НК РФ при снятии с учета ИП в ИФНС по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД (1327), расчет по форме № 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ следует представить в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в ИФНС 5803. Срок сдачи указанной отчетности за 2021 год — не позднее 1 марта 2021. При этом, заполняя расчет по форме № 6-НДФЛ, в поле «код по ОКТМО» указывается ОКТМО места осуществления деятельности по ЕНВД.

Вопрос № 8: Организация подала уведомление на УСН 17.12.2020 как мы узнаем, что наше заявление приняли и зарегистрировали нас в качестве плательщика УСН ? С нами свяжутся?

Ответ: Если выполнены все условия применения УСН, и уведомление о переходе на УСН подано в срок, компания считается перешедшей на упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Инспекция сама не будет направлять вам какие-либо документы, подтверждающие переход на УСН.

Однако вы в любой момент можете обратиться в ИФНС с просьбой выдать вам письменное подтверждение применения УСН. Инспекция вам направит форму № 26.2-7, где будет указана дата, когда вы подали уведомление о переходе на УСН.

Вопрос № 9: У ИП несколько патентов, как правильно уменьшить стоимость патентов на страховые взносы?

на уплаченные в налоговом периоде взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на случай травматизма за работников (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
выплаченные за счет работодателя пособия по больничным листам за дни, оплачиваемые работодателем (пп. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем (пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Вопрос № 10. Нас снимут с учета ЕНВД. Как сдадим 6-НДФЛ?

Ответ: В соответствии со ст.230 НК РФ в случае снятия с учета ИП в ИФНС по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, расчет по форме № 6-НДФЛ за 2020 год следует представить в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя в срок не позднее 1 марта следующего года. При этом, заполняя указанную отчетность, в поле «код по ОКТМО» указывается ОКТМО места осуществления деятельности по ЕНВД.

Вопрос № 11: В ТЦ арендуем три торговых площади. Патент покупать один на все площади или три патента?

Ответ: Если Вы планируете перевести все, в данном случае три торговые площади на ПСН, то можно указать три объекта в одном заявлении. В патенте на право применения ПСН (форма № 26.5-П утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]) указываются количество показателей, характеризующих отдельные виды предпринимательской деятельности, в частности по объектам, используемым для осуществления розничной торговли (вид объекта, адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь объекта), и рассчитанная с учетом таких показателей сумма налога, подлежащая уплате в связи с применением ПСН. При этом по каждому объекту заполняется отдельный лист.

Вопрос № 12: Обязательно ведется ли книга доходов при патенте?

Ответ: В целях главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса индивидуальные предприниматели ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.53 Кодекса).

Форма книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения».

Вопрос № 13: Состою на учете в ИФНС 1322, осуществляю деятельность в г. Саранске на территории ИФНС 1326. Могу ли я подать заявление на патент в ИФНС 1322?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения (в 2021 году не позднее 31 декабря 2021 года).

Таким образом, заявление на выдачу патента Вы подаете по месту жительства.

Вопрос № 14. Как получить патент после подачи заявления?

Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 346.45 Кодекса налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

В пункте 3 ст. 346.45 НК РФ сказано, что налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента. Обратите внимание: при отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления, а при передаче заявления по телекоммуникационным каналам связи — дата его отправки (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В целях обеспечения «бесшовного» перехода со специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения по заявлениям на получение патента, направленным до 31 марта 2021 года, налоговый орган должен обеспечить выдачу (направление) индивидуальному предпринимателю патента или уведомления об отказе в выдаче патента не позднее дня, следующего за днем получения заявления по ТКС и через ЛК ИП. Если заявление подано лично или по почте, инспекция рассмотрит его в общем порядке, в течение пяти рабочих дней.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Вопрос № 15. ИП арендует торговое место на рынке при переходе на УСН доходы- минус расходы, принимается ли к вычету сумма арендной платы за торговое место ?

Ответ: Налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учитывать расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, в частности, расходы по аренде помещения.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса вышеназванные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, а именно расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Таким образом, в случае если расходы осуществлены в целях предпринимательской деятельности и направлены на получение дохода, а также обоснованы, документально подтверждены и оплачены, то налогоплательщик вправе учесть указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Вопрос № 16. Заявление на патент отправлено по ТКС. В заявлении не предусмотрен способ получения. Получать патент в электронном виде или лично?

Вопрос № 17. Налогоплательщик осуществляет розничную торговлю на нескольких рынках в разные дни недели и в разных районах республики, например: 1 день в неделю в Краснослободске (воскресенье), 1 день в неделю в Торбееве и т. д. Предусмотрят ли новые условия по патенту такую деятельность, при ЕНВД был возможен расчет К2

Ответ: В настоящее время ни Налоговый кодекс Российской Федерации, ни Закон РМ от 20.11.2012 № 78-З «О патентной системе налогообложения на территории Республики Мордовия» при исчислении стоимости патента не предусматривают корректирующих коэффициентов в зависимости от режима работы.

Вопрос № 18. В электронном виде пришла квитанция о получении инспекцией заявления на патент. Сам патент по ТКС не пришел.

Вопрос № 19. Грузоперевозки осуществляются по всей России. Патент выкупать в каждом регионе нецелесообразно, как быть?

Ответ: Если ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов на территории нескольких субъектов Российской Федерации, но патент на осуществление данного вида деятельности получен им только на территории одного из субъектов, он обязан уплачивать налоги в отношении доходов, полученных в других субъектах от указанного вида деятельности, в соответствии с иными режимами налогообложения, или должен получить патент в каждом субъекте Российской Федерации, на территории которого осуществляется указанная предпринимательская деятельность. Однако если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в одном субъекте Российской Федерации, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, ИП вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (основание — Пункт 1 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

электронное издание 100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе! 7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Совмещение упрощенки и ПСН

Выбирая, что лучше, ИП или патент, стоит сравнить все плюсы и минусы. Однако режимы ПСН и УСН позволяют совмещать несколько схем. УСН на основе патента можно применять при соблюдении нескольких условий:

По обоим спецрежимам соблюдаются масштабы бизнеса.
Виды деятельности не запрещены для упрощенцев.
Как минимум один вид деятельности входит в список разрешенных на ПСН.

Совмещение двух форматов несколько усложняет ведение учета, ведь подходы к расчету налогов здесь совершенно разные. Для правильного исчисления выплат придется учитывать финансовые поступления и расходы по разным спецрежимам отдельно.

Важно! Иногда разделить затраты не получается (например, оплата аренды офисного помещения). Тогда расходы нужно считать пропорционально доходам от разных направлений бизнеса.

На УСН «доходы минус расходы» можно сокращать налоговую базу на сумму страховых взносов. Такие вычеты действуют только в отношении сотрудников, занятых в деятельности, которая ведется по УСН. ИП не запрещается заниматься одной деятельностью на двух режимах сразу, но только если он ведет ее в разных населенных пунктах или пунктах торговли.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

Показатель	ПСН	УСН
База для расчета налога	Потенциально возможный доход (устанавливают регионы)	На УСН 6% — реальный доход На УСН 15% — доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников	20% для большинства видов деятельности	30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себя	В 2021 году: 23 153,33 рубля	В 2021 году: 23 153,33 рубля + 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносы	Невозможно	На УСН 6% — при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50% На УСН 15% — взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудников	Не более 15	Не более 100
Налоговая ставка	6%	При базе “Доходы” — 6% При базе “Доходы минус расходы” — 15% *
Лимит доходов в 2021 году	60 млн рублей	79 млн 740 тыс рублей
Книга учета	Ведется для соблюдения лимита доходов	Ведется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларация	Не заполняется и не сдается	Заполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимами	Возможно, в том числе с УСН	Возможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнеса	Для работы в другом регионе нужен новый патент	В новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техника	Можно не применять	Нужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Переход с одной системы на другую

В процессе своей деятельности предприниматель может принять решение применить иную схему налогообложения. Перейти на патент можно исключительно с начала календарного года. Но если ИП намерен открыть новый бизнес одновременно с продолжением работы на УСН, сделать это разрешается в любой момент.

Важно! После перехода с упрощенки на другой спецрежим, вернуться на УСН разрешается лишь через год.

Для перехода на ПСН нужно подать заявку налоговикам за 10 дней или более до начала соответствующей деятельности. Чтобы применять патентную систему с начала года, заявку следует подать до 18 декабря.

Перейти на УСН с ПСН вообще невозможно, нужно дождаться завершения срока действия патента. Если это произойдет до окончания года, следует платить доходы по ОСНО, а с 1 января перейти на упрощенку.

ПСН + УСН: как посчитать лимит дохода

Индивидуальные предприниматели могут совмещать упрощенную систему с патентной системой налогообложения. ПСН могут применять предприниматели в отношении видов деятельности, на осуществление которых получен патент. По остальным видам бизнеса предприниматель вправе применять УСН.

Ограничение дохода для ПСН

ИП теряет право на применение ПСН при несоблюдении одного из следующих критерий:

по величине доходов от реализации (при превышении лимита в 60 млн. руб.);
по средней численности работников (при превышении 15 чел.).

Как для УСН, так и для ПСН налоговым периодом является календарный год. Но если патент выдан предпринимателю на срок менее календарного года, то налоговым периодом будет считаться срок, на который фактически выдан патент (п. 1,2 ст. 346.49 НК РФ).

Обратите внимание: при утрате права на применение ПСН, предприниматель совмещавший патент и «упрощенку», может перейти не на общий режим, а на УСН.

Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, то потерять право работать на патенте и перейти на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, он может, если его доходы от реализации превысят 60 млн. рублей. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

При расчете ограничения по объему выручки для дальнейшего применения патента необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения как патентной, так и упрощенной системы налогообложения. Доходы определяются по правилам статьи 249 Налогового кодекса по обоим спецрежимам.

Минфин России в письме от 07.08.2019 № 03-11-11/59523 разъяснил следующую ситуацию. ИП получил патенты на период с 01.01.2019 по 30.06.2019 и на период с 01.07.2019 по 30.09.2019. Но в августе 2019 года он превысил лимит в 60 млн. рублей. Чиновники отмечают, что ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на УСН с 01.07.2019.

Ограничение дохода для УСН

Если предприниматель применяет одновременно УСН и ПСН, то потерять право на применение «упрощенки» он может, если его доходы, полученные от деятельности по обоим указанным спецрежимам в совокупности, превысят допустимый лимит в 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Так, если предпринимателем по итогам отчетного периода допущено превышение указанного лимита доходов, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло такое превышение.

Индивидуальный предприниматель в данном случае приравнивается к только что зарегистрированному и должен с начала этого квартала платить налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Пример. Предел доходов совместителя для ПСН

Индивидуальный предприниматель с 1 января 2021 г. применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Также им получен патент на осуществление с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. В апреле 2019 г. доходы ИП от применения обоих специальных налоговых режимов, рассчитанные нарастающим итогом с начала календарного года, превысили 60 млн. руб.

В данном случае ИП с января считается утратившим право на применение ПСН. По доходам, полученным от патентной деятельности, с 1 января он обязан пересчитать налоги в рамках УСН. При этом право на применение УСН за предпринимателем сохраняется до превышения лимита полученных с 1 января 2021 г. доходов в размере 150 млн. руб.

Средняя численность работников

Другой критерий, который нужно соблюдать при одновременном применении УСН и ПСН, это средняя численность работников. Для «упрощенца» она не может превышать 100 человек за налоговый период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А средняя численность работников предпринимателя на «патенте» не должна быть более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

При совмещении УСН и ПСН предприниматель вправе иметь наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек. Но при этом должно выполняться условие – средняя численность сотрудников, занятых в патентной деятельности, не должна быть более 15 человек в налоговом периоде. Касается это общей средней численности привлекаемых работников по всем видам патентной деятельности ИП, независимо от количества выданных ему патентов.

ИП обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате права на применение ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на ее применение.

Что лучше выбрать для ИП

Чтобы определить наиболее выгодный режим, нужно учесть все нюансы бизнеса. Кроме того, важно проанализировать соответствие требованиям, предъявляемым к каждой схеме. Сделать правильный выбор помогают специальные расчеты. Так, следует подсчитать, какой налог предстоит уплачивать на обоих видах УСН, а также выяснить стоимость патента на такой же вид деятельности. За счет сравнения этих сумм определяется оптимальный вариант.

ИП вправе совместить применение упрощенки с патентной системой. Такой вариант бывает актуален для розничной торговли различной продукцией и оказания услуг. Однако есть несколько условий такого совмещения. В первую очередь, речь идет о соблюдении лимитов и ведении отдельного учета для двух спецрежимов.

Между УСН и патентом есть ряд различий, поэтому для одного вида деятельности бизнесмена может быть выгодна одна схема, а для второго — другая. Есть возможность полностью сменить режим, перейдя с УСН на ПСН или наоборот, но здесь придется учесть ряд нюансов.