Счет-фактура: назначение, реквизиты, заполнение и хранение

В Письме от 02.04.2015 г. №03-07-09/18349 Минфин РФ разъяснил порядок оформления счетов-фактур и заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае реализации товаров в рамках договора субкомиссии.

Для понимания правил выставления и заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (и, соответственно, переноса данных в налоговую декларацию) при осуществлении посреднических сделок, вкратце рассмотрим суть взаимоотношений комиссионера и субкомиссионера.

В силу п.1 ст.990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом, если иное не предусмотрено договором комиссии, комиссионер вправе заключить договор субкомиссии, приобретая в части субкомиссионера права и обязанности комитента (п. 1 ст. 994 ГК РФ). И до момента прекращения договора комиссии комитент не вправе без согласия комиссионера вступать в непосредственные отношения с субкомиссионером, если иное не предусмотрено договором комиссии (п.2 ст.994 ГК РФ).

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ СДЕЛОК СУБКОМИССИИ (2 ЧАСТЬ)

Представители финансового ведомства не раз разъясняли порядок оформления счетов-фактур при совершении сделок с субкомиссионерами (Письма Минфина РФ от 02.04.2015 г. №03-07-09/18349, от 26.01.2015 г. №03-07-09/2227). Лейтмотив разъяснений чиновников сводится к тому, что при реализации товаров комитента через субкомиссионера в рамках договора субкомиссии комиссионер заполняет счета-фактуры в порядке, установленном в отношении комитента. Такие разъяснения логичны и вытекают из норм гражданского законодательства (п.1 ст.994 ГК РФ).

Поскольку порядок заполнения счетов-фактур и ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при реализации товаров от имени комиссионера (субкомиссионера), как правило, вызывает трудности у бухгалтеров, покажем на конкретном примере порядок заполнения и регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур участниками договора субкомиссии.

Итак, правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 (далее по тексту — Правила).

Сразу отметим, что ни комиссионер, ни субкомиссионер не являются плательщиками НДС по операциям реализации товаров, принадлежащих комитенту, покупателям. Как комиссионер, так и субкомиссионер (при условии, что они являются плательщиками НДС) исчисляют НДС только в части своего вознаграждения за оказанные услуги по ставке 18% (пп.1 п.1 ст.146, п.1 ст.156 НК РФ, п.3 ст.164 НК РФ, п.3 ст.169 НК РФ).

ЮРИДИЧЕСКИЙ КОНСАЛТИНГ

Порядок оформления счетов-фактур субкомиссионером

Особенности оформления счетов-фактур в данной ситуации обусловлены наличием еще одного звена в привычной цепочке: комитент — комиссионер — субкомиссионер — конечный покупатель.
Поскольку субкомиссионер от своего имени реализует покупателям товары, принадлежащие комитенту, то на него возлагается обязанность выставления счетов-фактур в адрес покупателей.

При этом если комитент не является плательщиком НДС, то субкомиссионер не должен выставлять покупателям счета-фактуры, даже если он сам является плательщиком НДС (Письма Минфина РФ от 01.04.2013 г. №03-07-14/10455, от 31.05.2011 г. №03-07-11/152).

И обратная ситуация. Субкомиссионер не является плательщиком НДС либо освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, однако реализует товары плательщика НДС. В этом случае субкомиссионер выставляет счета-фактуры покупателю в общеустановленном порядке с выделенной суммой НДС (Письмо Минфина РФ от 25.06.2014 г. №03-07-РЗ/30534).

Систематизируем особенности оформления счетов-фактур субкомиссионером при реализации товаров покупателям в таблице:

ПРИМЕР №1: Между ООО «Лютик» (комиссионер) и ООО «Василек» (субкомиссионер) заключен договор субкомиссии в части реализации товара, принадлежащего ООО «Ландыш» (комитент).

Счет-фактуру ООО «Василек» оформляет в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, а второй подшивается в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (Письмо ФНС РФ от 05.08.2013 г. №ЕД-4-3/[email protected]).

При получении аванса от покупателя под предстоящую поставку товаров, ООО «Василек» выставляет в адрес покупателя «авансовую» счет-фактуру от своего имени.

Затем копию счетов-фактур субкомиссионер направляет в адрес комиссионера для последующего выставления последним счет-фактуры с теми же показателями.

Образец счета-фактуры ООО «Василек» (субкомиссионер), выставленного им от своего имени в адрес покупателя ООО «Незабудка», представлен ниже.

Поскольку посредническая цепочка усложняется за счет добавления субкомиссионера, то в счетах-фактурах можно приводить дополнительную информацию, связанную с осуществлением посреднической сделки (например, реквизиты договора субкомиссии), при условии сохранения стандартной формы счета-фактуры (п. 9 Правил, введенный Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 г. №1279).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Страница 4

Счета-фактуры не составляются: налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг); банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения). Если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Порядок и правила заполнения и выставления счетов-фактур, ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации и регулируется статьей 169 НК РФ, а также утвержденными Правилами . Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж.

Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику (покупателю), не включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (или налога на доходы физических лиц). Исключение — когда сумма НДС учитывается в стоимости приобретенного имущества — составляют операции приобретения товаров (работ, услуг): используемых для операций по производству и/или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); используемых для операций по производству и/или реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; для производства и/или реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, могут подлежать восстановлению. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные статьей законом налоговые вычеты.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой:

упл = Sобщ + Sвосст — Sвыч,

где Sупл — сумма к уплате; Sобщ — общая сумма налога; Sвосст — восстановленная сумма налога; Sвыч — сумма налогового вычета.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, то положительная разница между этими суммами подлежит возмещению налогоплательщику в установленном законом порядке, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, указанной в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю:

) лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;

) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата НДС в бюджет производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах по итогам каждого налогового периода (квартала) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Страницы: 1 2 3 4 5

Талалаева Ю.Н. Опубликовано в номере: Консультант бухгалтера №2 / 2004

Общие требования к оформлению

Обязанность по выставлению счета-фактуры при реализациитоваров (работ, услуг) и основные требования по его заполнению установлены в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

При этом пунктом 4 указанной статьи установлено, что счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются организациями при реализации товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно письму МНС РФ от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу н добавленную стоимость» при выставлении счетов-фактур следует учитывать особенности условий заключения договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, такими, как непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи, банковских услуг; ежедневная многократная реализация в адрес одного покупателя хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д. В этих случаях, как сообщается в указанном письме, допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и регистрация их в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

В пункте 5 статьи 169 НК РФ приводятся обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в счете-фактуре. Все эти реквизиты присутствуют в форме счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила).

Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

НК РФ допускает оформление счетов-фактур в иностранной валюте, в том случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте (пункт 7 статьи 169 НК РФ).

Особенности составления счетов-фактур при получении авансовых платежей

В соответствии с пунктом 18 Правил при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Налог на добавленную стоимость по полученным авансам определяется расчетным путем. В пункте 4 статьи 164 НК РФ, определяющем порядок исчисления налога с сумм полученных авансов, конкретный размер налоговой ставки, которую следует применять к полученным авансам, не установлен, а приведен лишь порядок ее расчета: расчетная налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (10 или 18 процентов в зависимости от вида продукции), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

В связи с этим может возникнуть вопрос, какую налоговую ставку следует указывать в счете-фактуре, оформляемом при получении авансового платежа.

В соответствии с приказом МНС РФ от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость» при отражении в декларации по налогу на добавленную стоимость сумм авансовых платежей указывается налоговая ставка 18/118 или 10/110 процентов. Соответственно и в счетах-фактурах, оформляемых при получении авансов, следует указывать ту же ставку.

Порядок выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон о ККТ) организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки. МНС России в письме от 10 октября 2003 г. № 03-1-08/296311-АЛ268 «О порядке выставления счетов-фактур и налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость в связи с принятием Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ» (далее — Письмо МНС РФ) обращает внимание, что сферой регулирования Закона о ККТ являются наличные денежные расчеты, независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги). Поэтому следует иметь в виду, что контрольно-кассовые машины подлежат применению и в тех случаях, когда наличные денежные расчеты осуществлялись с индивидуальным предпринимателем или организацией (покупателем, клиентом).

В соответствии с пунктом 7 статьи 168 НK РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Согласно Письму МНС РФ эта норма НK РФ в части реализации товаров организациями розничной торговли применяется только в случае, если указанные товары приобретаются для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, поскольку в соответствии со статьей 492 ГK РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Поэтому в случае, если покупатель согласно представленной доверенности выступает от имени юридического лица или если покупателем является индивидуальный предприниматель, представивший свидетельство о государственной регистрации (т. е. товары приобретаются для использования, связанного с предпринимательской деятельностью), налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны в установленном НK РФ порядке наряду с кассовым чеком выдавать покупателям счета-фактуры.

В соответствии с пунктом 16 Правил продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Как отмечается в Письме МНС РФ, согласно вышеизложенной норме продавец должен регистрировать в книге продаж показания лент контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчетности в части, относящейся к реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой в случаях, предусмотренных НК РФ, без выставления счетов-фактур.

При выставлении счетов-фактур продавец регистрирует в книге продаж указанные счета-фактуры. Показания лент контрольно-кассовых машин, соответствующие вышеуказанным счетам-фактурам, в книге продаж не регистрируются.

Особенности заполнения счетов-фактур при реализации имущества, учитываемого по стоимости с учетом налога на добавленную стоимость

Пунктом 3 статьи 154 НК РФ установлено, что при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ, налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость определяется как процентное отношение налоговой ставки 18 процентов (до 1 января 2004 года — 20 процентов) или 10 процентов, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Порядок заполнения счетов-фактур в этом случае разъяснен в письме Управления МНС РФ по г. Москве от 6 ноября 2003 г. № 62363. Согласно указанному письму в счете-фактуре, оформляемом при реализации такого имущества (основных средств):

в графе 1 «Наименование товара (описание выполненные работ, оказанных услуг)» делается пометка «с межценовой разницы»;

в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога» отражается «межценовая разница» с учетом НДС;

в графе 7 «Налоговая ставка» фиксируется ставка налога на добавленную стоимость. Управление МНС РФ по г. Москве сообщает, что в указанной графе следует отражать ставку 16,67 процента (при реализации имущества до 1 января 2004 года). Однако, по нашему мнению, также как и в случае с полученным авансом, в этой графе следует зафиксировать ставку 20/120 или 18/118 процентов;

в графе 8 «Сумма налога» показывается сумма налога, исчисленная в вышеуказанном порядке;

в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога» отражается стоимость реализованного имущества.

Соответственно, в книге продаж по данному счету-фактуре в графе 4 «Всего продаж, включая НДС» указывается «межценовая разница», включая НДС, а в графах 5 «б» «сумма НДС» (или 6 «б» «сумма НДС») — сумма НДС, предъявленная продавцом к оплате покупателю с «межценовой разницы».

Как подписаться >>>

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Счета фактуры не составляются

Порядок оформления счетов-фактур комиссионером

Как разъясняется в Письме Минфина РФ от 02.04.2015 г. №03-07-09/18349, комиссионер должен выставить субкомиссионеру счет-фактуру в порядке, установленном для комитента.
Это означает, что комиссионер в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры, выставляемой в адрес субкомиссионера, указывает в качестве продавца свои данные (наименование, адрес, ИНН и КПП). А данные фактических покупателей комиссионер указывает, исходя из счетов-фактур субкомиссионера.

Образец счета-фактуры ООО «Лютик» (комиссионер), выставленного ООО «Василек» (субкомиссионер), представлен ниже.

При каких обстоятельствах возникает необходимость в создании счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ)

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ необходимость в создании счета-фактуры возникает:

• у НДС-плательщиков по тем операциям, которые позиционируются как налогооблагаемые, а также при поступившей предоплате и при корректировке количества отгруженного товара или в результате изменения его цены;
• НДС-неплательщиков, освобожденных от обязанностей платить НДС и подпадающих под действие ст. 145 и 145.1 НК РФ;
• налоговых агентов, если они осуществляют покупки у иностранных продавцов или пользуются государственным имуществом;
• организаций, не являющихся плательщиками НДС, когда они ведут торговлю от своего имени, а также когда счета-фактуры выставляются заново.

Есть перечень случаев, при которых необходимости в счете-фактуре нет и его не требуется формировать, а именно:

• при оформлении операций, которые позиционируются как необлагаемые;
• если операцию проводят организации или ИП, не являющиеся плательщиками НДС;
• когда операция осуществляется налогоплательщиком, использующим один из налоговых спецрежимов, — независимо от того, сами налогоплательщики участвуют в сделке или они это делают через посредников.

Однако есть и промежуточные ситуации, когда допускается не оформлять счет-фактуру, а именно:

• В случаях торговли в розницу за наличный расчет, при этом покупка оформляется кассовым чеком или аналогичным документом.
• Когда счет-фактура не выставляется на основании письменного согласия покупателя, не платящего НДС. В таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 169 НК РФ с комментариями на 2017 год, не требуется оформление этого документа и на предоплату. Продавцу налоговое законодательство разрешает составить счет-фактуру в единственном экземпляре исключительно для себя.
• После получения авансов по соглашениям на проведение работ, характеризующихся длительным производственным циклом, при осуществлении продаж с нулевой ставкой НДС, а также по операциям и объектам, не облагающимся этим налогом.

Формы счета-фактуры

Счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, может существовать в двух возможных формах:

• На бумажном носителе — и тогда составляется в двух экземплярах — по одному для продавца и приобретателя.
• В электронном виде. Этот формат требует наличия у обеих сторон определенного технического оснащения, позволяющего вносить в документ требуемую информацию, отправлять его по назначению и хранить в дальнейшем в памяти компьютера. На выставление электронного документа (ЭД) требуется согласие партнера по сделке. Можно распечатать эти данные и отправить счет-фактуру в бумажном виде, но тогда ЭД остается на месте. ЭД можно направлять по ТКС налоговикам при получении требования от них о предоставлении документов.

Формат ЭД периодически обновляется, что обусловлено изменениями в нормативах ФНС. В настоящее время действуют сразу два формата электронных счетов-фактур, утвержденные приказами ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/[email protected] и от 24.03.2016 № ММВ-7-15/[email protected], определяющими требования по оформлению основного и корректировочного счета-фактуры. Однако после 30.06.2017 будет действовать только формат по последнему приказу.

***

В ст. 169 НК РФ содержится характеристика счета-фактуры и основные правила его заполнения. Помимо этого, имеется множество последующих уточнений положений статьи в отношении той или иной ситуации заполнения счета. Все существующие нормы следует учитывать, чтобы у продавца не возникло ошибок, а у покупателя — сложностей при получении вычетов по НДС.

Похожие статьи

• Когда применяют исправленный счет-фактуру?
• Как правильно заполнить счет-фактуру без НДС?
• Как покупателю или продавцу аннулировать счет-фактуру?
• Обязательные реквизиты счета-фактуры
• Как заполнить корректировочный счет-фактуру — образец?