Взаимозачет между организациями. Соглашение и акт о зачете взаимных требований

Взаимозачет – это

Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Что такое взаимозачёт, какова законодательная основа акта

Взаимозачёт — погашение встречных однородных обязательств в размере меньшего из них
Нормы ст. 410 ГК РФ содержат общие положения о зачёте взаимных требований, под которым подразумевается один из способов погашения обязательства. Другими словами, обязательство считается исполненным по заявлению одной из сторон или по обоюдному согласию если перекрывается встречным однородным обязательством.

Взаимозачёт может быть произведён между любыми участниками гражданских отношений — юридическими лицами, ИП, физическими лицами — в различных вариантах их соотношения в сделке.

Зачёт взаимных требований может быть как двухсторонним, так и многосторонним (второе его название «круговой», так как обязательство проходит по своеобразному кругу от одного кредитора к другому).

Условия проведения

Базовые правила проведения взаимозачёта установлены статьями 410–411 ГК РФ

Рассматриваемая статья ГК приводит и несколько обязательных условий взаимозачёта:

1. Обязательства являются встречными, то есть дебитор по одному из них является кредитором по другому.
2. Обязательства должны быть однородными, то есть выраженными в одной и той же форме (например, денежной). При этом совершенно естественно, что сделки, в рамках которых появились эти обязательства, могут быть совершенно различны. Примером может послужить взаимозачёт обязательства по оплате оказанных услуг и обязательства по возврату займа. Закон не запрещает зачитывать даже штрафные санкции по договору (суммы неустойки, пени и пр.). Кроме того, по соглашению сторон (с учётом согласованного ими курса) возможен зачёт обязательств в разных валютах.
3. По общему правилу, срок исполнения всех подлежащих взаимозачёту требований должен наступить. Однако статья называет сразу несколько исключений из правила:
   зачёт может быть произведён если срок выполнения одного или обоих обязательств не определён договором;
4. зачёт возможен, если срок обязательства определён, как момент, когда будет заявлено требование об исполнении;
5. зачёт возможен без учёта наступления сроков исполнения в установленных законом случаях.

На практике редки случаи равенства встречных обязательств. Однако не следует полагать, что они оба погашаются полностью случае неравенства. Полному погашению подлежит меньшее из обязательств. Большее же погашается в части, соответствующей размеру меньшего. Оставшаяся же часть обязательства подлежит исполнению на условиях, определённых в соглашении, его установившем.

Случаи, когда договор между организациями невозможен

Обстоятельства, при которых зачёт взаимных требований запрещён, приводит ст. 411 ГК. Среди них:

• одно из обязательств представляет собой возмещение ущерба, причинённого жизни или здоровью;
• одно из обязательств состоит в пожизненном содержании;
• одно из обязательств — алименты;
• по обязательству истекли сроки исковой давности (по общему правилу они составляют три года);
• случаи, когда взаимозачёт запрещён соглашением сторон;
• случаи, когда зачёт запрещён законом (например, взаимозачёт обязательств по договорам внешнеэкономической деятельности запрещает Закон №173-ФЗ от 10.12.2003).

Взаимозачет между организациями

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

• акт выполненных работ;
• основной договор;
• акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
• документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Трехстороннее соглашение

Бывают ситуации, когда в зачете заинтересованы более 2 сторон. Проведение операции возможно при наличии у контрагентов цикличных обязательств, а именно:

• предприятие «Альфа» является должником и заимодавцем организации «Гамма»
• одновременно имеет финансовые обязательства перед организацией «Гамма» и кредитором для предприятия «Альфа»
• в свою очередь организация «Гамма» должник предприятия «Альфа» и кредитор

При таком взаимодействии сторон зачитываются не встречные, а круговые требования, которые должны удовлетворять следующим условиям:

• быть одного рода и сути
• иметь наступивший срок исполнения и подтверждение согласия всех сторон на осуществление зачета

Процедура оформления взаимозачета между 3 и более организациями идентична зачету между 2 контрагентами. Все документы оформляются в том же порядке.

В соглашении необходимо указать основания, на которых возникли финансовые обязательства, суммы задолженностей с обязательным выделением НДС и дату проведения взаимозачета.

Также в документе зачета круговых обязательств необходимо указать следующие сведения:

• перечень заинтересованных сторон
• кредиты и долги контрагентов до проведения зачета
• остаточные суммы дебета и кредита по факту проводки зачета круговых требований

После подписания соглашения делается бухгалтерская проводка зачета.

Бланк трехстороннего соглашения о проведении взаиморасчетов:

Особенность трехстороннего взаимозачета заключается в том, что кредиторская задолженность перед одной организацией перекрывается дебиторской задолженностью другого контрагента.

Основные нормы взаимозачета

Запросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается. Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

Правила проведения взаимозачета

Проведение взаимозачета подлежит реализации при таких требованиях:

• Обязательно должен быть факт появления притязаний, которые обязаны быть однородны.
• Организации, проводящие зачет требований, незамедлительно примут участие в нескольких обязательствах, по которым появились встречные запросы.
• Все запросы обязаны быть встречного или цикличного характера.

По следующим притязаниям взаимозачет будет запрещен:

1. Пожизненное содержание.
2. В том случае, если исковая давность закончилась.
3. Прошение о начислении алиментов.
4. Возмещение причиненного вреда для здоровья и жизни.

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Закон не предъявляет особенных правил к его документальному оформлению.

Для его осуществления обычно довольно заявления от одного члена взаимозачета. Погасить встречное заявление возможно в одностороннем порядке, уведомив при этом контрагента письменно.

Стандартный пример проведения зачета не установлен и оформляется в случайной форме.

Иной вариант оформления взаимозачета – формирование акта. Он имеет возможность быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к изначальным документам бухучета.

В акте детально отображается, какие обещания погашаются зачетом, базовые обещания, общая сумма.

https://youtu.be/https://www.youtube.com/watch?v=eXfiKtKvk50

Вполне вероятно проведение частичного зачета, в случае если встречные запросы неэквивалентны. Обещание с большим требованием частично сохраняется, обещание с наименьшим требованием прекращается в полном размере.

Правильное оформление взаимозачёта между компаниями

Взаимозачёт может быть однгсторонним (оформляется путём направления письма контрагенту) или основанным на соглашении, подписанном всеми сторонами расчётов

ГК предлагает два способа оформления взаимозачёта:

• односторонний — на основании письма-уведомления от одного из участников взаимных обязательств;
• двух- или многосторонний — на основании подписанного всеми сторонами соглашения.

Для взаимозачёта, в котором участвует три и более организаций, наиболее предпочтительным является второй способ оформления — он позволяет наиболее точно зафиксировать не только зачитываемое обязательство и «остатки» долгов, но и согласие каждого контрагента.

На момент произведения зачёта взаимных требований в компании должны иметься все «базовые» документы, подтверждающие наличие обязательств:

• договоры, которыми определяются условия сделки;
• акты о приёмке выполненных работ (оказанных услуг);
• накладные;
• счета-фактуры и пр.

Односторонний взаимозачёт, образец

Перед проведением взаимозачёта любым из способов рекомендуется составить с контрагентом акт сверки расчётов. Этот документ в процедуре не обязателен, однако поможет точно определить сумму долга по каждому из подлежащих зачёту обязательств, сверить имеющиеся сведения со сведениями, которыми располагает партнёр. В дальнейшем это позволит избежать разногласий, а, соответственно, судебных тяжб.

Акт сверки расчётов составляется в форме таблицы, разделённой на две части, каждая из которых содержит данные о долгах по версии одного из партнёров

Акт сверки расчётов содержит следующие сведения:

• дата, по состоянию на которую сверяются долги;
• наименования организаций-партнёров;
• сведения о соглашениях, на основании которых появились обязательства;
• сведения о размере обязательств;
• сальдо по состоянию на отчётную дату;
• подписи (с расшифровкой) уполномоченных лиц от каждой организации;
• печати обеих организаций.

Акт сверки расчётов в конечном счёте должен отразить общую сумму долга каждой организации перед другой

За сверкой расчётов в процедуре одностороннего взаимозачёта следует уведомление одним партнёром другого о взаимозачёте. Основанием для того чтобы считать зачёт требований состоявшимся считается получение соответствующего письма контрагентом, поэтому к фиксации факта его вручения следует подойти особенно ответственно (например, оправить заказным письмом с уведомлением о вручении).

Письмо-заявление о зачёте взаимных требований лучше отправить заказным письмом с уведомлением о вручении

В письмо рекомендуется включить следующие элементы:

• реквизиты организации-получателя: Ф. И. О. руководителя или другого уполномоченного лица;
• наименование компании;
• адрес;

Односторонний взаимозачёт считается состоявшимся по состоянию на дату, указанную в письме-заявлении, или на дату получения этого письма контрагентом. Тогда же следует совершить соответствующие бухгалтерские проводки.

Документ на основании соглашения (двухсторонний или многосторонний)

Взаимозачёт на основании соглашения, подписанного всеми его участниками обязателен:

• при зачёте неоднородных требований (например, денежных обязательств, выраженных в разных валютах — сторонами должен быть согласован курс зачёта);
• при зачёте обязательств, сроки хотя бы одного из которых не наступили или не были обозначены в договоре.

Важно! Перед проведением взаимозачёта на основании соглашения также рекомендуется составить акт сверки расчётов (правила оформления документа приведены в предыдущем пункте).

Основной документ процедуры — акт взаимозачёта. Типовой формы документа не существует — он составляется произвольной форме, однако должен включать ряд существенных условий, без присутствия которых может быть признан недействительным:

• основания возникновения обязательств (договоры, счета-фактуры и т. д.);
• суммы обязательств;
• сроки исполнения каждого обязательства.

Соглашение о взаимозачёте составляется по правилам составления договоров

В целом соглашение о зачёте встречных обязательств составляется по правилам оформления договоров, а значит, включает в себя следующие элементы:

• название документа — «Соглашение»;
• тема документа — «О взаимозачёте требований (обязательств)»;
• место и дата составления документа;
• шапка, представляющая собой перечисление участников соглашения: наименование каждой компании;
• лицо, действующее от её имени;
• основание, на котором действует уполномоченное лицо (устав или доверенность);

Трёхсторонее или многосторонее (более трёх участников) соглашение составляется по тем же правилам, что и двухсторонее

Соглашение о взаимозачёте должно быть надлежащим образом зарегистрировано в каждой из организаций-участников. Пункт 3.12 ГОСТ в качестве регистрационного номера документа призывает проставлять его порядковый номер для данной организации. Поэтому каждый регистрационный номер (от каждого участника) проставляется через косую линию в порядке перечисления участников в документе.

Бухгалтерское оформление: проводки

В бухгалтерском учёте взаимозачёт отражается как погашение соответствующих обязательств, не приводящее к образованию новых доходов или расходов. Отразить исполнение обязательств следует на соответствующих контрагенту субсчетах по счетам:

• 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
• 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводка будет выглядеть следующим образом:

Дебет 60 (76) / Кредит 62 (76) — «отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачётом взаимных требований».

—

https://www.assessor.ru/vzaimozachet/#4

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами. Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

• название организаций, их местоположение;
• ИНН и платежные реквизиты;
• номер телефона;
• основание для взаимозачета;
• сумма, номер и дата составления контракта, на основании которого составлен акт;
• подписи сторон;
• подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

• организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
• организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
• организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

• перечень организаций участвующих в зачете;
• перечень сумм долгов до выполнения операции;
• акты сверок;
• суммы долгов после сделки.

Как правильно составить акт

Использование какой-либо утверждённой формы бланка данного документа не предусмотрено нормативными актами. Поэтому предприятия имеют право составлять его в свободной форме или использовать самостоятельно разработанный шаблон, содержащий все реквизиты, установленные ФЗ-402 «О бухгалтерском учете».

Акт должен иметь две копии. Один экземпляр для каждой стороны сделки. Если сторон больше, то для каждой стороны заполняется отдельный бланк. Все копии документов имеют юридическую силу.

Важно! На каждом экземпляре акта взаимозачета должна стоять подпись руководителя.

К нему в обязательном порядке следует приложить копии документации, которые являются причиной возникновения задолженности.

Прежде чем, приступить к составлению акта, между предприятиями должен быть составлен акт сверки взаимных расчетов. Его заполнение не является строго обязательным, но он поможет сотрудникам бухгалтерии подтвердить задолженности и избежать конфликтных ситуаций с контрагентами.

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена, то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.