Выдавать ли справку о доходах физическому лицу, работающему по ГПД

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – соглашение в рамках гражданского законодательства, в котором стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Такой документ фиксирует договоренность сторон о взаимных правах и обязательствах. Чаще всего договоры ГПХ заключаются с теми специалистами, которые работают вне штата – со строительными бригадами, бухгалтерами, агентами и др.
Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию или на сайте. Это бесплатно.
8 (800) 350-31-84

Что такое договор ГПХ. Разновидности

Договор ГПХ является двусторонней сделкой в соответствии со статьями 153, 154 и 420 Гражданского кодекса (ГК) РФ, предметом которой является разовое выполнение тех или иных услуг. Вознаграждение исполнитель по такому договору получает за заранее оговоренный результат своего труда.

Таким образом, под договором ГПХ принято понимать документ, регламентирующий соглашение, в рамках которого исполнитель и заказчик не вступают в трудовые отношения, обязуясь при этом выполнить все предусмотренные обязательства.

Основанием для получения исполнителем вознаграждения при этом является двусторонний акт выполненных работ.

К договорам ГПХ относятся:

• договоры подряда;
• возмездного оказания услуг;
• авторского заказа;
• осуществления перевозок;
• транспортной экспедиции;
• хранения;
• поручения;
• комиссии;
• агентские договоры и др. (в соответствии с частью 2 ГК РФ).

Договор подряда чаще всего используется в тех случаях, когда предметом сделки является выполнение каких-либо работ с конечным результатом. Если речь идет об услугах – оформляется договор возмездного оказания услуг.

Как вы считаете, оформление договоров ГПХ в достаточной мере контролируется со стороны федерального законодательства?

Да. Это самодостаточная форма взаимоотношений между заказчиками и исполнителямиНет. Исполнители при подписании договора ГПХ теряют право на все льготы и гарантии, описанные в Трудовом кодексеНет. При конфликте обе стороны договора ГПХ оказываются недостаточно защищены – исполнитель может подать жалобу на заказчика в Трудовую инспекцию, а заказчик – найти недостатки в выполненных работах и отказать в выплате вознагражденияУ меня другое мнение, напишу его в комментариях

В каких случаях договор ГПХ может быть заключен с физическим лицом

Договор ГПХ может быть заключен с физическим лицом для выполнения работ или услуг, носящих разовый или проектный характер. Ключевой особенностью является то, что работа, для которой нанимается исполнитель, не носит регулярный характер.

Плюсы и минусы договора гражданско-правового характера для работника и работодателя

Заключая с работодателем договор гражданско-правового характера, работник получает ряд преимуществ. В первую очередь отметим, что работник (исполнитель) по договору ГПХ получает так называемую свободу, которая подразумевает отсутствие необходимости следовать и подчиняться четкому внутреннему расписанию, принятому в организации, а также четко следовать должностным инструкциям и локальным нормативным актам организации. Такая форма договора не устанавливает запрета на деятельность сразу у нескольких работодателей. Время, потраченное работником (исполнителем) на выполнение работ (оказание услуг) засчитывается в общий трудовой стаж, несмотря на то, что запись в трудовую книжку по договору ГПХ не вносится. Также к преимуществам исполнителя, выполняющего работы по договору гражданско-правового характера, относится возможность выступать наравне с заказчиком при решении рабочих вопросов, не опасаясь субординации, а главное, исполнитель получает гарантию по своевременной оплате за выполненную работу, так как срок оплаты предусмотрен договором ГПХ.

В то же время договор гражданско-правового характера дает преимущества и работодателю. Так работодатель, заключив с физическим лицом договор гражданско-правового характера, может не соблюдать ограничения по штату, который предусмотрен штатным расписанием организации, тем самым количество исполнителей по договорам гражданско-правового-характера не лимитировано, поэтому исполнителей по договору ГПХ может быть несколько. При заключении договора гражданско-правового характера, работодатель освобождается от:

• предоставления рабочего места с полным спектром всего необходимого.
• обязательной оплаты больничного листа.
• предоставления оплаченный период отпуска.
• своевременной выплаты заработной платы.
• необходимости производить отчисления в страховой фонд (ФСС).

По договору ГПХ работник имеет некую свободу действий, в том числе в выборе методов и способов выполнения поставленной ему задачи, а это несомненный плюс, как для работника, так и для самого работодателя. Для работника договора ГПХ также есть плюс в том, что у него нет обязанности подчинятся внутреннему расписанию организации, в то время как работник, выполняющий работу по трудовому договору, подчиняется внутренней трудовой кадровой документации и локальным нормативным актам организации. Договор гражданско-правового характера несет еще один несомненный плюс для работодателя и отличие от трудового договора, которое заключается в отсутствии необходимости выплачивать страховые взносы, а это прямая обязанность работодателя. Также трудовой договор и договор гражданско-правового характера отличает размер ответственности работника за нанесение работодателю материального ущерба, так, по трудовому договору нанесенный ущерб возмещается работником в ограниченном размере, если не установлена материальная ответственность – то не более среднего месячного заработка работника. По договору гражданско-правового характера нанесенный организации ущерб возмещается исполнителем в полном объеме.

Оформление

В структуру договора ГПХ в обязательном порядке должны быть включены следующие пункты:

1. Наименование документа, его порядковый номер, дата подписания и наименование сторон.
2. Описание предмета соглашения. В этом пункте должна быть описана договоренность, достигнутая между исполнителем и заказчиком.
3. Порядок оказания услуг или выполнения работ, требования к ним, а также правила обмена материалами, документами и сведениями.
4. Порядок составления акта о приемке работ, ответственность за ненадлежащее исполнение своих обязательств сторонами.
5. Стоимость работ и порядок перечисления вознаграждения исполнителю.
6. Срок, на который был заключен договор.
7. Реквизиты сторон.
8. Подписи.

договора ГПХ

Срок действия

Договор ГПХ может быть оформлен на любой срок. При этом бессрочным – в отличие от трудового договора – соглашение быть не может.

Порядок заключения

Договор должен быть составлен в письменной форме. Исключением могут стать лишь те сделки между физическими лицами, стоимость которых не превышает десяти тысяч рублей (в соответствии со статьями 159 и 161 ГК РФ).

Исполнителю потребуются следующие документы:

• паспорт;
• страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• если исполнитель является подданным другого государства – дополнительно потребуется предъявить патент или разрешение на работу.

Права работников по Трудовому кодексу. Разбираем ключевые моменты законодательства

Читать

Налог на самозанятых граждан: кто и сколько должен платить по новому закону

Подробнее

Минимальный размер оплаты труда в России на 2021 год. Таблица по регионам

Смотреть

Особенности

При составлении договора ГПХ следует обратить внимание на следующие особенности:

1. Особое внимание уделяется тем положениям, которые характерны для трудовых договоров – их следует избегать, так как контролирующие органы могут переквалифицировать спорный договор ГПХ в трудовой. В договоре ГПХ не должны упоминаться гарантии и льготы, описание места занятости, режима труда и отдыха, а также название должности исполнителя и его функциональные обязанности.
2. В преамбуле необходимо указать стороны договора: «заказчик», «исполнитель» («подрядчик», «автор» и др.)
3. Также следует зафиксировать период, достаточный для исполнения обязательств по договору.
4. Время выплаты вознаграждения исполнителю должно совпадать с завершением этапов работ.
5. В обязательном порядке следует согласовать форму акта приемки, после подписания которого и будет выплачено вознаграждение.

Расторжение

Договор гражданско-правового характера может быть расторгнут по нескольким причинам:

• по соглашению сторон (в соответствии с пунктом 1 статьи 452 ГК РФ);
• по требованию одной из сторон договор может быть расторгнут в судебном порядке. Это возможно в нескольких случаях: при серьезных и неоднократных нарушениях условий договора одной из сторон; в прочих случаях, которые предусмотрены Гражданским кодексом РФ или другими нормативно-правовыми актами (в соответствии со статьей 450 ГК РФ).

Как избежать признания ГПД трудовым договором?

Практика показывает, что при заключении договора гражданско-правового характера допускаются типичные ошибки, которые могут стать причиной признания его трудовым. Взаимоотношения юридического и физического лица можно признать трудовыми, если:

• обозначена трудовая функция (например, регулярная уборка офисных помещений), тогда как договор ГПХ является разовым с целью получить только результат;
• оплате подлежит конкретный результат, а не процесс труда. Вознаграждение должно выплачиваться только по акту выполненных работ;
• указание в договоре требований по соблюдению должностных инструкций и правил трудового распорядка организации;
• обеспечение условий труда за счет заказчика без отражения соответствующих расходов в договоре;
• обеспечение социального страхования.

Гражданско-правовые отношения могут перейти в трудовые, тогда работодатель обязан оформить их трудовым договором и дату начала поставить с момента заключения ГПД (ч. 2 ст. 67 ТК). Если же окажется, что гражданско-правовой договор по факту регулирует трудовые отношения, то работодатель в рамках КоАП несет ответственность в виде штрафа:

• от 5 до 10 тысяч рублей с предпринимателя;
• от 50 до 100 тысяч рублей с юридического лица;
• от 10 до 20 тысяч рублей с должностного лица.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефону

8 Москва и Мос. обл.

8 Санкт-Петербург и Лен. обл.

8 Регионы России

Отличия договора ГПХ от трудового

Оформление «закрывающих» документов

Есть и другие отличия. К примеру, статья 720 ГК РФ требует, чтобы передача результатов работы оформлялась отдельным документом (актом или другим подобным документом). Если этот документ отсутствует, значит, нет оснований считать, что подрядчик выполнил свои обязанности, а, следовательно, у него не возникает право получить вознаграждение (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.04.18 № Ф10-551/2018 по делу № А84-228/2017).

Договор оказания услуг, напротив, не требует оформления каких-либо «закрывающих» документов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.04.18 № Ф10-1299/2018 по делу № А23-140/2017). А значит, обязанность заказчика оплатить услуги не зависит от того, оформили стороны акт (иной подобный документ) или нет. Обратное правило может быть предусмотрено в самом договоре (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.07.18 № Ф02-3133/2018 по делу № А58-7306/2017).

Внимание

Отсутствие «закрывающих» документов, соответствующих действительному типу договора, также может обернуться для заказчика налоговыми проблемами.

Обмениваться с контрагентами юридически значимой «первичкой» через интернет Входящие бесплатно

Переоформление договора ГПХ в трудовой договор

Договор ГПХ может быть переквалифицирован в трудовой в том случае, если между сторонами возникнут трудовые отношения. Переквалификация предусмотрена положениями статьи 19.1 Трудового кодекса РФ.

Инициировать переквалификацию соглашения может:

• заказчик – при наличии письменного заявления от физического лица;
• заказчик – в соответствии с предписанием контролирующих органов;
• суд – опираясь на заявление исполнителя;
• суд – на основании материалов, переданных трудовой инспекцией.

Как указывать цену работ или услуг

А вот условие о цене по общему правилу не является обязательным ни для договора подряда, ни для договора возмездного оказания услуг. Если оформить договор без установления платы за работу или услугу, заказчик должен будет выплатить исполнителю сумму, в которую обычно оцениваются аналогичные работы или услуги (п. 3 ст. 424 п. 1 ст. 709 ГК РФ, п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.96). Понятно, что такой подход к определению цены чреват спорами, поэтому пропускать этот пункт при составлении договора все же не следует.

Формулируя условие о стоимости работ или услуг, необходимо четко зафиксировать, включает ли цена сумму НДС. Дело в том, что если этот вопрос упустить, то исполнитель получит право взыскать налог сверх цены договора (п. 15 Обзора практики разрешения споров по договору строительного подряда, утв. информационным письмом Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51).

Узнайте систему налогообложения контрагента и сумму уплаченных им налогов Получить информацию

А при заключении договоров на оказание юридических услуг, связанных с ведением судебных дел, нужно учесть следующее. Ни обязанность заказчика по оплате услуг, ни размер такой оплаты, ни порядок определения цены услуг не могут зависеть от принятого судом решения (постановления Конституционного суда РФ от 23.01.07 № 1-П и Президиума ВАС РФ от 02.12.03 № 11406/03). В частности, стоимость услуг по такому договору нельзя установить в виде процента от взысканной через суд суммы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.03.18 № Ф04-334/2018 по делу № А46-6600/2017). Заметим также, что в договорах, предусматривающих оказание юридических и консультационных услуг на досудебных стадиях (к примеру, при сопровождении налоговой проверки), условие о «гонораре успеха» вполне допустимо (определение Верховного суда РФ от 02.10.20 № 304-ЭС20-15748 по делу № А70-16892/2019).

Какие налоги и взносы должен заплатить заказчик

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ заказчик в лице организации или ИП, осуществляющий выплаты в адрес физических лиц, становится их страховым агентом.

Из выплаченного дохода он обязан удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и уплатить его в бюджет Российской Федерации. Ставка НДФЛ при этом остается стандартной – 13%.

Кроме НДФЛ, заказчик должен также уплатить за исполнителя страховые взносы (если предметом договора является оказание работ или услуг):

• в Пенсионный фонд России – 22%;
• в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Налог на самозанятых граждан: кто и сколько должен платить

Читать

Как вернуть подоходный налог с зарплаты

Подробнее

Какие налоги уплачиваются с зарплаты работника

Смотреть

Односторонний отказ от исполнения договора

Также два рассматриваемых договора различаются в части возможного одностороннего отказа от сделки. По договору подряда такое право есть только у заказчика. Он может в любое время до сдачи результатов работ отказаться от исполнения договора без объяснения причин, оплатив уже выполненную подрядчиком часть работ (ст. 717 ГК РФ). Что же касается договора возмездного оказания услуг, то он может быть прекращен отказом от его исполнения любой из сторон и в любое время. При этом заказчик, отказавшийся от договора, оплачивает исполнителю фактически понесенные им расходы (п. 1 ст. 782 ГК РФ). А если от договора отказывается исполнитель, то он возмещает заказчику связанные с этим убытки (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

Дополнительно отметим, что заказчик вправе отказаться от договора подряда, если подрядчик выполняет работу настолько медленно, что он явно не уложится в установленные договором сроки (ст. 715 ГК РФ). А вот договор оказания услуг подобной возможности для заказчика не предусматривает.

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 # 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 # 03-04-05/1733, от 05.09.2011 # 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

• профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
• стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

• сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
• сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
• сумма стандартного вычета.

Какие бывают гражданско-правовые договоры

Данные соглашения можно классифицировать в зависимости от их содержания.

1. Имущественные договоры. Они имеют целью регламентировать передачу имущества в собственность или аренду:
2. Договоры подряда, предполагающие выполнение определенной работы: бытовой; строительной; проектной и изыскательской; обеспечение нужд муниципальных и государственных структур; участия в долевом строительстве и др.
3. Договоры, направленные на оказание услуг: фактические – перевозка, фрахт, хранение, возмездное оказание, доверительное управление имуществом; юридические – поручительство, агентские услуги, комиссия; финансовые – заем, кредит, страхование, безналичные расчеты, банковские услуги и др.