Возврат НДС физическому лицу: необходимые документы, поэтапная процедура возмещения по заявлению

Возврат налога НДС физическому лицу

Редакция

Команда редакторов Promdevelop

Налоговая система России построена таким образом, что обычный гражданин обязан часть собственных средств вносить в бюджет страны.

Это могут быть имущественные платежи, отчисления от полученных доходов либо косвенные налоги, заложенные в цену приобретаемых товаров и услуг. Поговорим о том как вернуть НДС физическому лицу.

Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).
Подробнее — Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

Об основных условиях читайте в материале Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога. В этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

На какие нормы ссылаются в новостях

В интернете не первый раз появляется информация о выплатах, которые положены всем без исключения гражданам РФ. Во всех случаях это работают мошенники, которые пытаются под предлогом перечисления таких выплат получить с граждан незаконные «комиссии» и прочие «пошлины».

В данный момент в качестве основания для выплаты гражданам денег упоминается новый закон о компенсации НДС физическим лицам в 2020 году, а также Постановление Правительства РФ под разными номерами (34/16325к или 28/19329 и т.п.).

Указанных постановлений, а также законодательного акта, предлагающего компенсацию НДС по новому закону в 2021 году не существует. Нетрудно догадаться, что это «развод на деньги», а не мера социальной поддержки государства. Мошенники используют известность норм о перечислении налогового вычета и возвращении части НДС иностранцам по системе tax free при вылете из страны в качестве приманки. Практически все граждане что-то о них слышали, но многие не до конца поняли механизм их действия.

Также в сообщениях говорится о повсеместном применении импртозамещения в России в 2021 году якобы в целях повышения благосостояния населения Российской Федерации и поддержки собственного производства. из-за и предлагается.

Указа Президента РФ №1122 от 11.02.2020 года не существует, выплату 50 000 рублей не получить!

Как возместить НДС из бюджета: процедура

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

• в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
• в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.

ВНИМАНИЕ! С октября 2021 года ФНС заявила о запуске пилотного проета, в рамках которого срок проверки НДС декларации (не в заявительном порядке) сократился до 1 месяца с даты представления декларации или уточненки. Подробнее о пилотном проекте читайте в публикации «ФНС ускоряет проверки и возмещение НДС».

В чем выгода и риски для бизнеса, который решит возместить НДС в рамках пилотного проекта, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.

О нем читайте в статье Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

Процедура возмещения проходит в несколько этапов.

Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать. Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

В течение одного (согласно правилам пилотного проекта) месяца в рамках камеральной проверки (далее — проверка, КНП) контролеры проверяют обоснованность заявленного НДС к возмещению. Кстати, налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266). А могут продлить ее до трех месяцев — если у них возникнут подозрения в совершении вами налоговых нарушений.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ходе проверки инспекция может затребовать у вас документы и пояснения.

Подробнее об этом в статьях Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения» и Что ответить на требование инспекции о пояснениях к НДС-декларации?.

Если претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Если после вынесения решения о возмещении ФНС выявит нарушения, указывающие на завышение вычетов, налогоплательщика внесут в план выездных проверок.

Если в ходе КНП выявлены нарушения, составляется акт КНП, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Акт проверки, ее материалы и возражения рассматривает руководитель налогового органа (его заместитель). По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности.

Если вы с ним не согласны, попробуйте оспорить решение инспекции.

О том, как это сделать, читайте в статье Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности по итогам проверки».

Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) еще одно:

• о полном возмещении НДС из бюджета;
• полном отказе в возмещении НДС;
• частичном возмещении НДС и частичном отказе в возмещении НДС.

См. также Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС?.

О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Инструкция по возмещению НДС

Классический порядок — для возмещения НДС ждем, когда закончится проверка

Эта процедура имеет несколько стадий.
1-я стадия: заполнение декларации.

В подаваемой декларации по НДС указывается сумма налога к возмещению, одновременно имеет смысл подать и заявление о возврате НДС из бюджета или зачете суммы налога. Соответствующее заявление может быть подано в течение 3-х летнего срока на возмещение (возврат) НДС. Но если это сделать до того, как появится решение о возмещении НДС, то фактический возврат/зачет налога пройдет быстрее.

Если вы применяли нулевую ставку и, соответственно, указали ее в декларации, то нужно будет с ней направить документы, которые доказывают, что вы были вправе эту ставку использовать. Их список в ст. 165 НК

.

2-я стадия: камеральная проверка декларации.

Во время нее налоговый орган анализирует, правильно ли вы посчитали размер суммы возмещения НДС из бюджета. С помощью АСК НДС в автоматическом режиме налоговая сравнит вашу информацию со сведениями от ваших контрагентов. Если система обнаружит несовпадения (разрывы), то вам придет запрос на пояснения либо исправления в декларацию (п. 3 ст. 88 НК).

Пример: разрыв может образоваться, если вы заявили НДС к вычету, а в системе отсутствует информация об уплате НДС контрагентом. Это происходит как из-за недобросовестных действий контрагента, так и вследствие того, что контрагент неправильно указал данные (ИНН, реквизиты документов и др.). Получив требование, вы принимаете решение:

• исправить ошибку и подать уточненную декларацию (если согласны) или
• представить пояснения, разъяснив корректность отражённых вами данных.

Если вы получили от инспекции запрос с выявленными ошибками, не спешите сразу подавать «уточненку». Если допущенная ошибка не повлияла на размер НДС, то для ее исправления (уточнения сведений) достаточно отправить в ИФНС пояснения в электронной форме с корректными данными (п. 4 Приложения к Письму ФНС РФ от 03.12.2018 г. N ЕД-4-15/[email protected] «О направлении информационного письма» и п. 4 Приложения к Письму ФНС РФ от 06.11.2015 г. N ЕД-4-15/[email protected]

). Отправка уточненной декларации продлевает срок возврата налога (срок камеральной проверки отсчитывается от даты получения «уточненки»), поэтому рекомендуем избегать подавать ее без острой необходимости.

Пример: при заполнении раздела 8 декларации по НДС были заполнены неверные номер и дата счета-фактуры. В этой ситуации достаточно направить инспекции пояснения в электронной форме, указав верные реквизиты.

Будьте готовы к необходимости направить в рамках камеральной проверки документы, доказывающие, что вы вправе заявлять соответствующие налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК

). Классический комплект: счета-фактуры, первичные документы и договоры. Но для отдельных категорий операций чтобы подтвердить вычет, может потребоваться отправить и иные документы. Также на практике, как правило, инспекция просит представить книги покупок и продаж.

Если по вопросу возмещения НДС из бюджета будет судебный спор, то суд, как правило, принимает во внимание только те документы, которые предъявлялись в инспекцию при налоговом контроле и во время досудебного урегулирования (п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

). Представить в суд документы, которые не рассматривались налоговым органом, можно только, если удастся доказать отсутствие возможности передать их инспекции на досудебной стадии. Именно поэтому налогоплательщик заинтересован передать в инспекцию все документы, доказывающие, что он вправе заявлять вычет.

Первоначальная продолжительность камеральной проверки — 2 месяца. Но если будут выявлены следы каких-либо нарушений, то срок может увеличится до 3-х месяцев (п. 2 ст. 88 НК

). Однако начиная с 3-го квартала 2021 года срок камеральной проверки может быть существенно меньше. Так, если декларация с заявленным к возмещению из бюджета НДС представлена в срок (не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода), то у налоговой есть 1 месяц на проведение камеральной проверки, который исчисляется с даты окончания срока приема деклараций (
письмо ФНС от 06.10.2020 №ЕД-20-15/129
). При этом возможностью ускоренной проверки могут воспользоваться не все, а только те налогоплательщики, которые:

1. не запросили вместе с налоговой декларацией заявительную процедуру возмещения НДС;
2. принадлежат к низкой, средней либо неопределенной (для ИП) степени риска (по сведениям из ПП «Контроль НДС»);
3. получили в предшествующем налоговом периоде подтверждение более 70 % от суммы НДС, предъявленного к возвращению;
4. заявили в декларации более 80% вычетов НДС по контрагентам низкой, средней либо неопределенной степени риска;
5. заявили в декларации не менее половины вычетов по контрагентам из декларации за предшествующий налоговый период;
6. заплатили налогов за 3 предыдущих года больше суммы НДС, предъявленного к возмещению.

Если указанные требования соблюдаются и не выявляются противоречия, искажения, несоответствия в налоговой декларации информации, имеющейся у инспекции, нет нарушений законодательства, то для налогоплательщика уменьшается срок, в течение которого будет осуществлен возврат налога, поскольку этот срок напрямую зависит от даты завершения камеральной проверки.

Получите консультацию налогового юриста

по Вашей ситуации и получите консультацию налогового юриста

Задать вопрос

Задать вопрос

3-я стадия: вынесение решения налоговой инспекцией.

Если проверка не показала нарушений, то в течение 7 рабочих дней после ее завершения принимается решение возместить НДС (п. 2 ст. 176 НК

).

Если нарушения обнаружены, то в течение 10 рабочих дней с даты окончания проверки налогоплательщику направляется соответствующий акт. После его получения у налогоплательщика есть 1 месяц на представление возражений (п. 1, 6 ст. 100 НК

).

Когда этот срок закончится у налоговой есть 10 рабочих дней, чтобы рассмотреть материалы и вынести следующие решения:

1. привлечь/отказать в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2. возместить полностью (или частично) сумму налога, заявленную к возмещению, или отказать в этом (полностью или частично) (п. 3 ст. 176, п. 1 ст. 101 НК

   ).

Когда налоговый орган может отказать в возмещении НДС?

Если налоговый орган выявит в декларации завышение вычетов и/или занижение налога к уплате, то в возмещении НДС вам будет отказано.

Фактически это случается в 2 случаях:

1. налогоплательщиком не соблюдены условия для возмещения НДС (и в частности, условия для принятия НДС к вычету).

Пример: налоговый орган может обнаружить существенные ошибки в счетах-фактурах, некомплектность документов или нарушение трехлетнего срока для вычетов по налогу или использование приобретенных товаров работ услуг в операциях, не облагаемых НДС;

2. формально условия соблюдены, но основания для возмещения НДС созданы искусственно и с единственной целью — получить деньги из бюджета.

Пример: налоговый орган выявил, что сумма НДС к возмещению появилась из-за операций по оказанию консультационных услуг между организацией и подконтрольным контрагентом, которые фактически не были оказаны и не несли хозяйственной ценности для налогоплательщика.

Инспекция установила, что схема взаимоотношений была создана налогоплательщиком специально, чтобы увеличить вычеты по НДС и сформировать сумму налога для возврата из бюджета. В данной ситуации налоговая откажет в принятии НДС к вычету и, соответственно, налог к вам не вернется.

Если по вашему мнению вам отказали необоснованно, то вы можете обжаловать отказ совместно с решением по результатам камеральной проверки. Жалобу нужно подавать в вышестоящий налоговый орган, а если это ничего не дало, то в суд (п. 1, 2 ст. 138 НК, п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

).

Мероприятия

НДС. Отчетность за первый квартал сдаем легко

06 апреля 2021 в 11:00

4-я стадия: возврат или зачет НДС.

От того, когда вы подали заявление о возврате/зачете будет зависеть, когда вы сможете возвратить/зачесть налог.

Формы заявлений см. в приказе ФНС России от 14.02.2017 №ММВ-7-8/[email protected] (Приложения № 8 и 9

). Заявление можно подать в письменной или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (
п. 6 ст. 176 НК
).

Если вы направили заявление до момента вынесения решения о возмещении, то налог будет зачтен или возвращен в течение 12 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки (п. 2, 7, 8, 10, 11.1 ст. 176 НК

).

Пример: Декларация за 3-ий квартал 2021 г., в которой есть НДС к возмещению, и заявление о возврате представлены в ИФНС 23 октября 2021 года. Камеральная проверка нарушений не обнаружила. Срок проверки декларации — 2 месяца (оснований для сокращенного срока проверки нет), дата ее окончания — 23 декабря 2020 года. Налог должны вернуть в течение 12 рабочих дней после завершения проверки, то есть не позднее 18 января 2021 года.

Если вы направили заявление после вынесения решения о возмещении, то возврат НДС производится в течение 1 месяца со дня получения заявления, а зачет НДС — в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления (п. 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК).

Пример: Декларация за 3-ий квартал 2021 г. с НДС к возмещению, представлена в инспекцию 23 октября 2021 года. Камеральная проверка нарушений не обнаружила. Срок проверки декларации — 2 месяца (оснований для сокращения срока проверки не хватает), дата ее окончания — 23 декабря 2021 года. При этом на момент принятия решения о возмещении — 25 декабря 2021 года — заявления налогоплательщика о возврате / зачете не было. Автоматически инспекция возврат/зачет не осуществляет. 30 декабря 2020 налогоплательщик направляет заявление о возврате. Налог будет возвращен до 01.02.2021 (срок переносится на первый рабочий день, поскольку 30.01.2021 — суббота).

Если налог не будет возвращен в указанные сроки, то на сумму задолженности будут проценты по ставке рефинансирования Банка России (п. 2, 7, 8 ст. 176, п. 6, 10, 14 ст. 78 НК

).

Вернуть НДС не получится, если у вас не оплачены в срок налоги либо пени/штрафы по ним. Те суммы, которые причитаются к возвращению, будут зачтены в счет задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ

). Данный зачет инспекция осуществляет самостоятельно, заявление от плательщика не нужно.

С 1 октября 2021 года зачесть возмещенный НДС можно в счет любых федеральных, региональных или местных налогов (п. 1 ст. 176 НК

).

Поможем увеличить шансы на возмещение НДС

Заказать звонок

Заказать звонок

Как возмещается НДС при недоимке

При наличии у вас недоимки по НДС и иным налогам, а также задолженности по пеням или штрафам налоговики самостоятельно зачтут в счет их погашения необходимые суммы из подлежащего возмещению НДС (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ).

Если недоимка отсутствует или перекрывается суммой возмещения НДС, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим налогам.

Документы, необходимые для оформления возврата

Перед тем как вернуть НДС, юридическим лицам необходимо выполнить следующую последовательность действий:

1. Проверить отчетность по НДС, если речь идет о предпринимателях и компаниях. В зоне особого внимания — налоговые декларации, счет-фактуры и универсальные передаточные документы.
2. Заполнить заявление о возмещении налога с указанием расчетного счета.

Компаниям необходимо организовать раздельный учет НДС, в противном случае претензии по возврату налога будут необоснованными, так как налоговики не смогут документально определить сумму налога к возврату.

Если у компании возникает необходимость вернуть переплату по НДС, она должна обратиться в инспекцию с заявлением. После сверки взаиморасчетов налоговики предложат вернуть сумму на расчетный счет или произвести ее зачет в счет будущих расчетов.

Возврат НДС из бюджета

Для возврата и зачета НДС необходимо ваше заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ).

См.: Как составить заявление на возврат НДС (образец, бланк)».

См.: Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога».

На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс: Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, получил на расчетный счет возмещение НДС из бюджета. Отражается ли в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя данное поступление? Ответ эксперта читайте в системе К+, получив бесплатный демо-доступ к системе.

Вопрос – ответ по теме возврата НДС

Вопрос: АО «Стандарт» реализует товары на экспорт. В октябре 2016 «Стандарт» осуществил поставку мягкой мебели в Финляндию. Сумма входного НДС по операциям, связанным с производством мебели, составила 3.472.500 руб., из них 1.520.800 руб. – НДС от поставщика материалов ООО «Сокол». В результате проверки ФНС выявлено, что «Сокол» не перечислил сумму налога в бюджет. Может ли «Стандарт» рассчитывать на вычет в сумме 3.472.500 руб. или возврат будет осуществлен за минусом НДС по операциям с «Соколом»?

Ответ: Позиция налоговых органов в данном случае однозначно – «Стандарт» может оформить вычет только на ту сумму НДС, которая полностью перечислена поставщиками товаров и исполнителями услуг. Данная позиция подтверждена судебной практикой. Так как «Сокол» не перечислил сумму 1.520.800 руб. в бюджет, «Стандарт» получит вычет в размере 1.951.700 руб. (3.472.500 руб. – 1.520.800 руб.).

Вопрос: При подаче декларации за 1 кв. 2021 ООО «Символ» указал сумму к возмещению 304.870 руб. В декларации за 2 кв. 2016 бухгалтер «Символа» отразил сумму к уплате 134.920 руб. Нужно ли «Символу» перечислять сумму НДС за 2 кв. 2021 (134.920 руб.), если уведомление о возврате за 1 кв. 2021 (304.870 руб.) от ФНС не получено?

Ответ: Да, «Символ» должен перечислить сумму 134.920 руб. в качестве оплаты НДС за 2 кв. 2021. Так как решение о возврате суммы за 1 кв. 2021 в адрес «Символа» не поступило, решение ФНС не принято, то информация о возмещение в базе налоговой отсутствует. Иными словами, до вынесения решения и получения уведомления, «Символ» является должником по налогу как за 1, так и за 2 кв. 2016.

Возврат просрочен? Получите проценты

Если деньги получены вовремя, значит, возмещение НДС из бюджета состоялось. Если же срок возврата нарушен, то с инспекции причитаются проценты — это предусмотрено п. 10 ст. 176 НК РФ. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки начиная с 12 дня после завершения КНП, по итогам которой было вынесено решение о возмещении НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начислить проценты налоговики должны с учетом дня фактического возврата, то есть дня поступления денег на ваш счет в банке (см. постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012).

Ставка процентов равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни нарушения срока возврата, деленной на количество дней в соответствующем году, то есть на 365 или 366 (постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13).

Если в возмещении вам было отказано, но вы доказали право на него в суде, проценты за несвоевременный возврат инспекция обязана посчитать так, как если бы изначально приняла положительное решение, т. е. с 12 дня по окончании КНП, а не с даты судебного решения (п. 29 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» от 30.05.2014 № 33).

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2021 при несвоевременном возмещении НДС налоговики должны считать проценты за несвоевременный возврат денег по правилам п. 10 ст. 78 НК РФ. Таким образом проценты за задержку с возврата излишне уплаченного налога, ФНС вычислит самостоятельно и выплатит без заявления. Если проценты начислены, например, за период после принятия решения о возврате или по решению суда, потребуется заявление (закон «О внесении изменений… » от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Возврат НДС физическим лицам

Для физических лиц актуально, как вернуть НДС с покупки квартиры.

Для этого необходимо соблюдать следующий алгоритм действий:

1. Рассчитать налоговую базу, которая равна стоимости имущественного объекта, если его стоимость не превышает 2 млн. рублей. При превышении берется максимальный порог в размере обозначенной суммы.
2. Составить налоговую декларацию и направить ее в инспекцию;
3. Написать заявление на возмещение суммы налога в пользу одного или нескольких собственников.

Заявление о возврате НДС можно подать в течение 3 лет с момента возникновения права на получение возмещения. Налоговая служба должна перечислить положенную сумму возмещения в течение одного календарного месяца. В этот срок не входят камеральная проверка документов и сверка расчетов. Собрать необходимые документы, а в случае отказа в выплате обжаловать действия компетентных органов помогут юристы по налоговому праву.

При необоснованном отказе в возврате НДС можно представлять возражения, направлять жалобы в вышестоящий орган или воздействовать на налоговиков посредством обращения в судебный орган с иском о признании недействительным решения налоговых органов. Перед обращением в суд необходимо выполнить все вышеперечисленные действия по досудебному урегулированию конфликта.

Проводки по возмещению НДС из бюджета

На момент подачи в ИФНС декларации с суммой НДС к возмещению в вашем бухгалтерском учете числится дебетовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»). Оно сформировано за счет сумм учтенных в декларации налоговых вычетов, которые отражаются проводкой: Дт 68 Кт 19.

Поступление возвращенного НДС на банковский счет в размере суммы возврата отразится проводкой: Дт 51 Кт 68.

Если вы не возвращаете налог, а засчитываете его в счет предстоящих платежей, сумма либо продолжает числиться в дебете субсчета «Расчеты по НДС», либо перекидывается внутренней проводкой по счету 68 в дебет субсчета того налога, в счет которого был зачтен НДС к возмещению.

Как вернуть НДС

Содержание статьи

Как вернуть НДС — одна из проблем налогообложения, с которой могут столкнуться компании, предприниматели или физические лица становится. Корень проблемы лежит в подходе налоговой службе к вопросам возмещения по НДС.

Право на возмещение НДС у компаний и предпринимателей возникает, в случае если сумма налогового вычета превышает сумму налога, предназначенного для перечисления в бюджетную систему. Граждане могут заявить о возврате НДС при покупке объектов недвижимости.

Стандартным способом для всех категорий плательщиков является возмещение налога по итогам камеральной проверки представленных деклараций. Компании, которые за последние три года пополнили бюджет налоговыми платежами на сумму более 10 млрд. рублей могут потребовать возврата сумм налога в заявительном порядке. На практике данная процедура используется редко, так как для получения бюджетных средств необходима банковская гарантия.

Если при проверке выявлена недоимка по данному виду налоговых платежей, то компании или предпринимателю предложат произвести зачет платежей для устранения задолженности перед бюджетом.

На практике компании могут вернуть НДС двумя способами:

1. Возврат налога на расчетный счет;
2. Зачет налога в счет будущих расчетов.

Итоги

Сумма к возмещению из бюджета в НДС-декларации возникает тогда, когда сумма примененных вычетов превышает величину налога, исчисляемого к уплате. Камеральная проверка ИФНС такой декларации, как правило, производится с запросом первичных документов, подтверждающих правильность цифр, показанных в отчете.

Само возмещение может происходить 2 способами:

• заявительным (воспользоваться им можно только при определенных условиях), когда налог возмещают до начала камеральной проверки;
• общим, при котором возврат налога осуществляется после камеральной проверки.

За счет возмещаемой суммы ИФНС до ее возврата самостоятельно погасит имеющиеся у налогоплательщика долги по платежам в бюджет различного уровня.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Правила возмещения НДС по законодательству РФ

Вся процедура возмещения НДС расписана в статье 176 НК РФ. Но стоит знать, что на это можно рассчитывать лишь по окончанию налогового периода, когда уже подведены итоги и видно, что сумма вычетов превысила налоговую сумму. Главное чтобы подсчеты были проведены по признанным налоговой службой операциям. Именно полученная в итоге расчетов разница и должна быть возмещена государством. Возврат денежных средств может осуществляться напрямую, а может (по желанию) пойти в счет уплаты будущего НДС.

Приход денежных средств осуществляется на протяжении 90 дней по окончанию налогового периода. Перевод проводится самостоятельно ФНС, так как если у предпринимателя или организации перед государством остались долги в виде пени, недоимки или налоговых санкций, то денежные средства не поступят в распоряжение фирмы, а погасят текущие долги. Если никаких долгов нет, а возврат не произведен, налогоплательщик должен подать соответствующее заявление. После чего ФНС обязуется рассмотреть запрос о проведение выплат, положительное решение направляется в казначейство, а последнее обязуется на протяжении 14 дней вернуть указанные средства.

Важная информация

Если в общих чертах процедура НДС возмещение из бюджета выглядит просто, то на деле она состоит из нескольких этапов и является довольно сложной. Стоит заметить, что недобросовестные налогоплательщики могут не рассчитывать на быстрый возврат денежных средств, так как ФНС до этого хорошенько проверит все поступления.

1. Первым этапом считается подача в налоговую службу декларации по налогу на добавленную стоимость. Данный документ должен стать подтверждением, что предприниматель уплатил суму превышающую сумму начисленного налога.
2. Вторым этапом проводится проверка. После получения декларации представители налоговой службы проводит камеральную проверку для того, чтобы найти подтверждение или наоборот отказать в возврате указанной суммы. Итогом проверки является акт, в котором перечисляются все найденные нарушения (в случае их наличия) и на основании этих данных дается положительное решение или отказ. Налогоплательщик должен быть извещен налоговым органом о принятом решении в письменном виде на протяжении 10 дней со дня принятия решения.

Программа НДС возмещение предполагает рассмотрение спорных дел в арбитражном суде, но для этого налогоплательщик должен выйти победителем при первичном рассмотрении дела и апелляции. Если говорить о ФНС, то она имеет право подачи кассационной жалобы или обратиться в надзорную инстанцию для обжалования. В случае, когда судовое разбирательство привело к принятию положительного решения для налогоплательщика, он получает право требовать возвращение определенной суммы НДС по основанию исполнительного письма.

Помимо этого требовать от налоговой службы оплаты счетов по суду, которые включают в себя оплату государственной пошлины и работы юриста. Также налогоплательщик имеет возможность взыскать проценты на ту сумму, которая вернулась с задержкой. Начисляются они по истечении 12 дней от момента окончания проверки в случае получения положительного решения суда.

Подача заявления

Целесообразно вместе с декларацией заполнить заявление на возмещение налога или его зачет в будущем периоде. Это значительно экономит время. Если не будет выявлено ошибок в ходе проверки, то сразу же рассматривается и заявление на предоставление. Всего на рассмотрение заявления выделяется 12 рабочих дней: 7 – на принятие решения по возмещению, 5 – на перечисление денежных средств из Федерального казначейства. На возмещение НДС из бюджета сроки отсчитываются с момента окончания проверки документации.

Заявление можно предоставить в электронном виде с использованием усиленной подписи посредством телекоммуникационных видов связи. Стандартизированной формы для заполнения заявления нет. Поэтому его можно составить на свое усмотрение. Главное указать все необходимые данные.

Так, если вы претендуете на возврат денежных средств, то укажите реквизиты расчетного счета, если же вам необходимо зачесть эти суммы в счет будущих периодов, то укажите, какой именно налог необходимо оплатить этими средствами. Также в заявлении рекомендуется указать налоговый период, за который образовалась сумма, подлежащая возмещению.

Ответ на заявление налоговая обязана предоставить письменно, на что дается 5 дней с момента регистрации решения. В нем указывается сумма, подлежащая возмещению, в том случае если оно признано правомерным в полном объеме или частично. Отказ также предоставляется в письменной форме. В любом случае письмо должно быть получено с указанием даты получения под расписку индивидуальным предпринимателем, руководителем организации, либо доверенными лицами.

Если заявление не поступало в налоговую службу до дня вынесения окончательного решения о возмещении налога, то процедура меняется и проводится в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса.

На нашем сайте представлены и другие материалы о налогах:

• на игорный бизнес;
• на фонд заработной платы;
• на имущество организаций;
• о земельном;
• на малый бизнес;
• о сельскохозяйственном;
• о водном.