Как получить вычет предпринимателям на ЕНВД за онлайн-кассу


Уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы

Предприниматель может претендовать на уменьшение ЕНВД на расходы ККТ по каждой единице онлайн-кассы. В соответствии с п.2.2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2021 года.

Пример:

ООО «АБВ» приобрело 4 онлайн-кассы стоимостью:

  • 17000 рублей;
  • 19000 рублей;
  • 16000 рублей.

Итого, на приобретение ККТ было затрачено 52000 рублей. При этом вычет будет исчисляться следующим образом: 17000+18000+16000=51000 рублей.

Итак, условия для уменьшения ЕНВД на покупку онлайн-кассы:

  • онлайн-касса прошла регистрацию в налоговых органах;
  • онлайн-касса применяется в деятельности, применяющей ЕНВД;
  • расходы на приобретение онлайн-кассы не учтены в иной системе налогообложения.

Требования к ККТ

Чтобы воспользоваться льготами, придется учесть несколько важных аспектов:

  • Каждая единица контрольно-кассовой техники должна находиться в официальном реестре ФНС.
  • Кассу необходимо ставить на учет.
  • При совмещении патентной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход вы сможете получить компенсацию только по одному режиму.

ИП в сфере розничной торговли и общепита, имеющие сотрудников на трудовых договорах и уплачивающие единый налог на вмененный доход, могут получить вычет только в 2021 году при условии, что зарегистрируют кассу до 1 июля. После этой даты на компенсацию могут рассчитывать только предприятия, не имеющие наемных сотрудников. ИП, не относящиеся к упомянутым сферам, получат вычет при условии прохождения регистрации кассы до 1 июля 2021 года. На аппараты, купленные и зарегистрированные до 1 февраля 2021 года, вычет получить нельзя.

  • Налоговый вычет распространяется только на период после регистрации устройства, поэтому пройти ее следует как можно быстрее.
  • ИП, работающие по УСН, имеют право на получение льгот только при условии, что они совмещают упрощенную систему с ЕНВД или ПСН. В этом случае вычет можно получить только на кассы, которые используются на двух последних системах. Компании, работающие исключительно на упрощенной системе налогообложения, не могут претендовать на льготы.
  • Максимальная сумма вычета при переходе на ККТ — 18 000 рублей. Если покупка и настройка обошлись дороже этой суммы, учитывается только эта часть. На средства, уплаченные сверх максимальной суммы, льготы не распространяются.

Что входит в размер вычета при покупке онлайн-кассы?

Учитывая ограничение в получении вычета в размере не более 18 000 рублей на каждую онлайн-кассу, предпринимателю необходимо понимать, что можно учитывать при формировании данной суммы (18000 рублей).

Итак, в размер вычета при покупке онлайн-кассы можно включить:

  • так называемое «железо» – непосредственно сама онлайн-касса и фискальный накопитель;
  • программное обеспечение, без которого онлайн-касса работать не сможет;
  • выполненные работы и услуги по настройке онлайн-кассы, регистрации её в налоговых органах.

Состав формы

Бланк уведомления состоит из трех частей:

  • титульного листа;
  • листа А, где указываются сведения о приобретенной кассовой технике;
  • листа Б, в котором отражается уменьшение суммы налога на ККТ-расходы.

По строке 050 листа А «Сумма расходов по приобретению ККТ» указывается сумма затрат на:

  • приобретение самой кассы;
  • приобретение фискального накопителя;
  • приобретение программного обеспечения;
  • выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и проч.), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22.05.03 № 54-ФЗ (например, затраты на оплату услуг ОФД; также см. «Как ИП на ПСН уменьшить стоимость патента на цену онлайн-кассы»).

Предлагаем ознакомиться: Какой будет штраф за просроченную страховку ОСАГО?

Когда необходимо начать работу с онлайн-кассами?

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2021 г. № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, ведущие розничную торговлю, обязаны применять онлайн-кассы к 1 июля 2021 г.

До 1 июля 2021 г. онлайн-кассы обязаны начать применять все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на ЕНВД, но не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры.

Пример:

ИП Матвеев М.М. ведёт розничную торговлю. 01.06.2021 г. он приобрёл онлайн-кассу и зарегистрировал её в налоговых органах. Матвеев М.М. может претендовать на уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы.

ИП Носов Н.Н. ведёт розничную торговлю и приобрёл онлайн-кассу 10.07.2021 г. В данном случае уменьшения ЕНВД на покупку онлайн-кассы ожидать не стоит, т.к. нарушены сроки применения онлайн-касс, установленные законодательством.

В каком налоговом периоде можно уменьшать ЕНВД?

Согласно п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение суммы единого налога производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2021 года, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.

Пример:

ООО «АБВ» приобрели ККТ во 2 квартале 2021 г., а зарегистрировали её в 3 квартале 2021 г. Таким образом, уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ можно произвести не ранее 3 квартала 2021 г.

Важно, что расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении единого налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

Особенности уменьшения налога

Уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ

Напомним, что на основании п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ страховые взносы и больничные пособия, выплаченные ИП, тоже снижают вменённый налог. Поэтому может так случиться, что в текущем налоговом периоде сумма налога с учетом такого уменьшения окажется меньше самих затрат на покупку ККТ.

Также см. «Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2021 году для ИП».

Предлагаем ознакомиться: Какие долги переходят по наследству

На этот случай ИП может перенести на следующие налоговые периоды оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ для целей уменьшения единого налога. Но делать этот можно не бесконечно, а до 1 июля 2019 года. А для розничных торговцев и общепита с персоналом на трудовых договорах этот срок уже истёк 1 июля 2021 года.

При этом ограничение уменьшения оставшейся суммы ЕНВД на расходы на приобретение кассы НК РФ не установлено. Так заверяет Минфин России в письме от 20.04.2018 № 03-11-11/26722.

ПРИМЕР

ИП Широкова купила и зарегистрировала онлайн-кассу в 1-м квартале 2021 года. Стоимость ККТ составила 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2021 года составила 7000 рублей. Величина сделанных страховых взносов составила 3000 рублей.

В этой ситуации предприниматель Широкова может уменьшить исчисленную сумму налога (7000 руб.) на страховые взносы (3000 руб.) и затраты на покупку ККТ в размере 4000 рублей.

Остаток в 14 000 рублей ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах крайнего срока (см. выше, а также письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7542).

Главное помнить, что раньше, чем касса зарегистрирована в налоговой, уменьшить ЕНВД никак не получится.

Как рассчитать уменьшенный размер ЕНВД, подлежащий уплате?

При расчёте ЕНВД используется физический показатель, указанный в п.3 ст.346.29 НК РФ. Кроме того, используются коэффициенты:

  • К1 – коэффициент-дефлятор
  • К2 – корректирующий коэффициент

К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.

Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.

Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:

НБ = БДМ * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2

НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

БДМ – базовая доходность за месяц

ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель за 1, 2 и 3 месяц соответственно

Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = НБ * 15% – СВ – СОК

НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

СВ – страховые взносы

СОК – стоимость онлайн-кассы

Пример:

ИП Матвеев М.М. оказывает ветеринарные услуги в г. Екатеринбурге. В штате ветеринарной клиники работает 3 сотрудника (включая самого Матвеева М.М.). В июне 2021 г. ИП приобрёл и зарегистрировал в налоговом органе онлайн-кассу стоимостью 24000 рублей.

К2 определён муниципалитетом и составляет 0,6.

ЕНВД за 2 квартал будет исчисляться следующим образом:

НБ = 7500*(3+3+3)*1,868*0,6=75654 рубля

Страховые взносы во 2 квартале 2021 г. составили 9000 рублей.

ЕНВД = 75654*15%-9000=2348,10 рублей

Во 2 квартале ИП Матвеев М.М. может оформить вычет за онлайн-кассу в размере 2348,10 рублей. Таким образом, ЕНВД к уплате составит 0 рублей. Остальные затраты, учтённые при покупке онлайн-кассы, могут быть задействованы в последующих кварталах.

Как отражается уменьшение ЕНВД в налоговой декларации?

В налоговой декларации, которую налогоплательщики регулярно заполняют, нет полей, где возможно отразить расходы.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2021 г. № СД-4-3/[email protected] «О применении положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» сразу после уменьшения ЕНВД на размер страховых взносов в общем размере ЕНВД по коду строки 040 Раздела 3 необходимо учесть общую сумму расходов, затраченную на покупку онлайн-кассы (в размере не более 18000 рублей на каждую единицу ККТ).

Важно следить за тем, чтобы общая сумма ЕНВД, указанная в строке 040 Раздела 3 не приобрела отрицательное значение.

Одновременно с представлением Декларации налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой онлайн-кассе, в отношении которой применяется вычет:

  • наименование модели онлайн-кассы;
  • заводской номер модели онлайн-кассы;
  • регистрационный номер онлайн-кассы, присвоенный налоговым органом;
  • дата регистрации онлайн-кассы в налоговом органе;
  • сумма расходов по приобретению онлайн-кассы, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на одну онлайн-кассу не может превышать 18 000 рублей);
  • общая сумма расходов по приобретению онлайн-кассы, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Как уменьшить сумму налога при ЕНВД

Плательщикам ЕНДВ необходимо:

  • В НД по ЕНВД рассчитать сумму налога (Раздел 3 стр. 040) с учетом вычета на приобретение ККТ.
  • Представить в налоговый орган «Пояснительную записку к НД по ЕНВД ККТ».

Уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ

Как сформировать пояснительную записку в СБИС:

  1. Создайте отчет и выберите форму «Пояснительная записка к НД по ЕНВД ККТ».
  2. Заполните ФИО, ИНН индивидуального предпринимателя и данные ККТ.
  3. Пояснительная записка не сдается в электронном виде. Представьте ее одним из способов:

Предлагаем ознакомиться: Налоги при продаже машины

Индивидуальный предприниматель может уменьшить любой из платежей по патенту. Для этого:

  1. Создайте отчет и выберите форму «Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (ККТ)».
  2. На титульном листе проверьте ФИО индивидуального предпринимателя.
  3. Перейдите в раздел «Лист А» и добавьте сведения о ККТ.
  4. В Листе Б заполните сведения о патенте, по которому хотите уменьшить сумму налога. Если патентов несколько, то добавьте нужное количество листов Б по кнопке «Добавить страницу».
  5. Уведомление не сдается в электронном виде. Представьте его одним из способов:

Ответственность за несоблюдение законодательства в части применения онлайн-касс

За несоблюдение законодательства и отсутствие онлайн-кассы предусмотрены значительные штрафы как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей:

Лицо, нарушившее законодательствоРазмер административного штрафа (руб.)
Отсутствие или неиспользование онлайн-кассы
Должностное лицо25-50% суммы, вырученной без использования онлайн-кассы (минимум 10 000 рублей)
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель75-100% суммы, вырученной без использования онлайн-кассы (минимум 30 000 рублей)
Повторное неиспользование онлайн-кассы (вырученная сумма превышает 1 000 000 рублей)
Должностное лицоОтстранение от занимаемой должности сроком до 1 года
Юридическое лицо или индивидуальный предпринимательПриостановка деятельности компании сроком до 90 суток
Использование онлайн-кассы, не отвечающей требованиям к онлайн-кассам
Должностное лицо
  • предупреждение;
  • штраф 1500-3000 рублей
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель
  • предупреждение;
  • штраф 5000-10000 рублей
Нарушение правил работы с онлайн-кассой (сроки регистрации, условия регистрации и т.д.)
Должностное лицо
  • предупреждение;
  • штраф 1500-3000 рублей
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель
  • предупреждение;
  • штраф 5000-10000 рублей

Вопросы и ответы

  1. Нам можно не применять онлайн-кассу до 01.07.2021 г., но мы её приобрели и начали работать. Можем ли мы уже начать уменьшать ЕНВД?

Ответ: Да, вы можете начать уменьшать ЕНВД на покупку онлайн-кассы.

2. Наша онлайн-касса обошлась нам в 28000 рублей. Можем ли мы уменьшить ЕНВД на 18000 рублей во 2 квартале, а на оставшиеся 10000 рублей в 3 квартале?

Ответ: Уменьшить ЕНВД можно лишь на 18000 рублей за каждый экземпляр онлайн-кассы. На 28000 рублей уменьшить ЕНВД на покупку онлайн-кассы не пролучится.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: