НДС для "чайников": ставки, формула расчета, возмещение

Понятие НДС

Понятие налога на добавленную стоимость встречается достаточно часто. Сумма НДС от товаров и услуг часто указывается на ценниках, печатается в чеках. Казалось бы, что эта информация касается только тех, кто производит товар или занимается его реализацией. Но, как оказывается, фактически плательщиками налога являются и потребители, которые только покупают товар.

НДС считается наиболее мощным инструментом пополнения государственного бюджета.

Таким образом, для покупателя НДС — надбавка к цене товара, которая изымается государством. Товар уже реализуется с учетом этой надбавки, после чего с выручки перечисляется в бюджет сумма налога, в зависимости от ставки. Это примерно все, что нужно знать про НДС «чайникам».

Однако это объяснение может показаться слишком простым для продавца. При этом в процессе создания товара (или услуги) преимущественно принимают участие несколько субъектов. Например, если продавец реализует табуретки, то для него кто-то должен их изготовить, срубив дерево, распилив его, обработав древесину, собрав мебель из досок, покрасив и доставив в магазин.

При этом имеется пять субъектов:

Лесозаготовительное предприятие. Оплачивает НДС с реализации бревен.
Лесопилка — с продажи досок (при этом оплачивается только разница налога с суммы продажи минус сумма, уплаченная за бревна).
Мебельная фабрика — процент с разницы стоимости досок и мебели.
Транспортная компания — НДС со своих услуг.
Продавец — со стоимости товара минус расходы на его изготовление и доставку.

Таким образом, для каждого последующего субъекта сумма НДС уменьшается на ту, которая была уплачена предыдущими. То есть фактически налог рассчитывается только с добавленной стоимости.

Это же справедливо и для оказания услуг.

Например, если речь идет о стоматологическом лечении, то хозяин клиники оплачивает НДС только с суммы, которая осталась после вычета:

стоимости материалов;
коммунальных услуг;
оборудования и его обслуживания и так далее.

Причем в сумму НДС включается заработная плата персонала (врачей, медсестер, администрации).

Перечислен ндс в бюджет проводка

Д-т сч. 30303830 (30305830) К-т сч. 30304730 – зачтены суммы НДС к возмещению в счет платежей учреждения по другим налогам (пп. 131-133 Инструкции N 174н, Инструкция к Единому плану счетов N 157н (сч. 20211, 30300, забалансовый счет 17)).

Таким образом, начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Например, если бюджетное учреждение отгрузило покупателю товары, то по этой операции оно должно начислить НДС, даже если оплата от покупателя не поступила (п. 1 ст. 167 НК РФ).

История возникновения

Первоначально налог был разработан и принят на вооружение во Франции в начале ХХ века. Он не прижился из-за большого количества неточностей и заключался в налоге на продажу товаров.

Ближе к 50-м годам была разработана новая, более сложная система, которая определяла оплату и возмещение НДС в НК. Она была чем-то похожа на существующую сегодня.

В России НДС был введен в 1992 году. Хотя удалось это не с первого раза, так как в тот момент экономическая и политическая ситуация в стране была достаточно непростой.

Виды ставок

Иногда необходимо знать, какие применяются ставки НДС.

В законодательстве Российской Федерации существуют три основные ставки НДС:

Нулевая. Имеется утвержденный налоговым кодексом перечень товаров, с которых НДС не взимается. Это происходит в случае их экспорта с дальнейшей реализацией.
10% — используется для особого вида продуктов, которые считаются необходимыми в плане жизнеобеспечения, таких как молоко, хлеб, крупы, лекарства и так далее. Этот список может быть расширен в случае кризиса.
20% — наиболее распространенная ставка. По ней облагаются все остальные товары и услуги. До 2021 года составляла 18%.

Когда взимается НДС, а когда нет

НДС взимается со следующих видов операций:

Импорт товаров.
Операции, связанные со строительством зданий.
Передача услуг и продукции в собственное пользование.

Операции, которые не облагаются этим налогом:

оказание услуг органами государственной власти;
покупка или приватизация государственных предприятий;
инвестиции;
реализация земельных участков;
отдача денег в долг организациям на некоммерческой основе.

Обязательно совместно с оплатой подается декларация по НДС.

Интересует НДС перечисляется в бюджет

Унитарное предприятие, работающее в сфере ЖКХ, в мае 2021 года скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону увеличения, покупателям выставлены корректировочные счета-фактуры. Нужно ли в такой ситуации сдать в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за 2021 год? Как объяснить, почему данные деклараций по налогу на прибыль и НДС за I квартал 2021 года не совпадают?

Рекомендуем прочесть: Льготы лиц пострадавших на чернобыльской аэс с правом на отселение в россии

С 1 июля в России меняются правила кредитования. Об этом говорится в Федеральном законе от 27 декабря 2021 г. N 554-ФЗ. Например, процентная ставка по договору потребительского кредита не сможет превышать 1 процента в день (сейчас 1,5 процента).

Способы начисления

На сегодняшний день есть два основных способа начисления НДС:

Вычитание. Налогом облагается сумма выручки, после чего из нее вычитается сумма НДС от потраченной на приобретение материалов.
Сложение. Налог начисляется по ставке от всей базы налогообложения, складываемой из добавленной стоимости реализуемой продукции.

Большинство предпринимателей выбирает первый способ ведения учета, так как второй может быть затруднительным из-за необходимости рассчитывать отдельно каждую реализуемую продукцию.

Формула расчета

Несмотря на недавнее повышение ставки НДС с 18% до 20%, формула расчета, применяемая для вычисления этого налога, не изменилась. Как и ранее, сумма в денежном эквиваленте товаров, услуг и работ индексируется на размер ставки.

Для расчета НДС «чайникам» удобно применять один из методов начисления:

Процентный — сумма сделки, умноженная на 20%.
Долевой — сумма сделки умножается на 0,2.
Арифметический — сумма следки умножается на 20 и делится на 100.

При этом все три способа должны обязательно дать одинаковый результат.

Расчет налога, включенного в стоимость

В некоторых случая, например, когда товар был куплен и отгружен или работы произведены ранее, НДС может быть уже включен в стоимость. Тогда необходимо рассчитывать его иначе.

Обычно это происходит в таких случаях:

при проведении авансовых платежей в счет будущей поставки товаров/оказанных услуг или работ;
если в договоре указана стоимость при условии, что в нее уже включен НДС, но его сумма не рассчитана.

В этом случае есть две формулы расчета НДС:

умножение стоимости сделки с налогом на 20 и деление на 120;
умножение стоимости налога на 0,2 и деление на 1,2.

Еще один способ — взять 16,6666…% от суммы, полученное число округляется до копеек. Исходя из этой формулы расчета, можно понять, как посчитать сумму без НДС.

Комментарий

В общем случае, по НДС установлены три ставки – 0%, 10% и 20%. Чтобы исчислить НДС к сумме налоговой базы (без учета НДС) применяют ставку.

Налогоплательщик реализует товар по стоимости 50 тыс. рублей без учета НДС. Ставка налога по такой реализации 20%.

Сумма НДС составит: 10 тыс. рублей (50 тыс. * 20%).

Для некоторых случаев (они указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ) НДС рассчитывается обратным способом – налог рассчитывается от цены товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Так, если налог нужно исчислить от суммы 60 тыс. с учетом НДС, то нужно применить к этой сумме не прямую ставку 20%, а расчетную ставку 20 / 120:

60 * (20 / 120) = 10 тыс. рублей.

Такая ставка (20 / 120 или 10/110) и называется расчетной ставкой. Применяется она в тех случаях, когда налог, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), рассчитывается от налоговой базы сформированной уже с НДС. Таких случаев немного и они перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ:

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;

2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

3) при удержании налога налоговыми агентами;

4) при реализации имущества, учитываемого с НДС в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;

5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;

6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1. ст. 154 НК РФ;

7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2-4 ст. 155 НК РФ.

Налогоплательщик получил аванс под поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, на сумму 200 тыс. рублей.

Сумма НДС к уплате с суммы аванса составит: 33 333 рублей (200 тыс. * (20 / 120)).

Банк в соответствии с учетной политикой учитывает НДС в стоимости приобретенного имущества (п. 5 ст. 170 НК РФ). Банк приобрел основное средство за 60 рублей (в том числе НДС 10 рублей) и, не введя в эксплуатацию, реализовал его за 120 рублей с НДС.

НДС = (120 – 60) * (20 / 120) = 10 рублей.

Пример

Формулу расчета НДС для «чайников» можно разобрать на простом примере. ОАО «Турбомашины» поставляет контрагенту двигатели с 30% предоплатой. Цена договора – 150 000 рублей. Контрагент производит авансовый платеж на сумму 45 000 рублей. Расчет НДС с суммы аванса выглядит следующим образом:

45 000 × 20/120=7 500 руб;

Его же можно проверить и при помощи второй формулы:

45 000/1,2×0,2=7 500 руб.

Именно эта сумма и будет уплачена в бюджет с авансовых платежей. После перечисления основной суммы будет производится дополнительная оплата.

Арендуем государственное или муниципальное имущество: обязанности и права налогового агента по НДС

Зачастую, при заполнении строки 5 счета-фактуры арендаторы интересуются: а нужно ли вносить в нее реквизиты платежки о перечислении НДС? Действительно, стоимость арендной услуги формируется с учетом НДС. Однако в Правилах не указано, что в этом случае в строке 5 счета-фактуры следует отражать реквизиты двух платежек: на оплату аренды и на уплату НДС в бюджет. Но в то же время, в Правилах есть пример, когда требуется проставить номер и дату платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет. Такое заполнение строки 5 предусмотрено для случая составления счета-фактуры налоговым агентом, приобретающих работы или услуги у иностранных компаний, не имеющих в России представительства (п. 4 ст. 174 НК РФ). Напомним, что эти налоговые агенты должны уплачивать удержанный НДС в бюджет одновременно с выплатой дохода иностранцу. Таким образом, в строке 5 счета-фактуры, составленного арендатором, не нужно указывать реквизиты платежки о перечислении НДС в бюджет.

Из пункта 3 статьи 171 НК РФ следует, что уплаченные в бюджет суммы НДС налоговый агент может принять к вычету. Таким образом, для получения права на вычет важен факт уплаты налога в бюджет. Как было сказано выше, арендатор государственного (муниципального) имущества должен перечислять НДС по окончании налогового периода, в котором была оплачена аренда. Таким образом, право на вычет уплаченного НДС возникает в периоде, когда налог был фактически перечислен в бюджет.

Возврат НДС

Речь о возврате может идти только в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывает больше, чем сумма налога, начисленного к уплате в бюджет за один и тот же период. Картина отражается в декларации по НДС, правила возврата для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не отличаются.

Существуют два основных момента, которые должны быть у лица, формирующего декларацию:

право на возмещение вычетов по налогу;
статус плательщика НДС.

Обычно статус плательщика НДС имеют те, кто работает на общей системе налогообязательства. Они обязаны начислять НДС на все операции, которые подлежат налогообложению по НДС. Также в их обязанности входят сдача деклараций, оформление счета-фактуры и ведение книги продаж и покупок.

Они же вправе и применять вычеты в объеме налога, который предъявляется поставщиками и возникает при некоторых других операциях.

В некоторых случаях обязанность по уплате НДС может возникнуть и у неплательщиков. Но у их не будет права на вычет.

При этом возврат НДС подразумевает под собой совершение ряда действий, после которых на расчетный счет предпринимателя будет возвращена сумма налога из бюджета.

C подобной ситуацией сталкиваются экспортеры, которые применяют нулевую ставку по товарам, отгруженным на экспорт, и которые имеют право на налоговый вычет. Последний рассчитывается из перечисленной поставщикам суммы за приобретение товаров, работ и услуг, которые относятся к продажам за рубеж.

В зависимости от того, какая доля продаж на экспорт возникает в общем объеме реализации, необходимость возврата НДС может возникать каждый отчетный период.

Следует отметить, что превышение суммой вычетов над суммы начисленного НДС — не гарантия возврата. Для возвращения необходимо провести установленную процедуру. Ключевое место в ней — камеральная проверка, которая проводится после подачи декларации.

Для этого запрашивается объемный пакет документов, которые делятся на две группы:

подтверждающие право применения нулевой ставки;
обоснование суммы вычета.

Элементы налогообложения (таблица)

Основные элементы налогообложения НДС (глава 21 НК РФ)

Налогоплательщики (ст.143 НК РФ)	— организации — индивидуальные предприниматели — декларанты (при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза)
Объекты налогообложения (ст. 146 НК РФ)	— реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, — передача имущественных прав, — реализация предметов залога, — передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, — передача права собственности на товары (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе, — передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, — выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособ), — ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Определение территории РФ при реализации товаров (ст. 147 НК РФ)	— товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется, — товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ
Определение территории РФ при реализации работ и услуг (ст. 148 НК РФ)	1) выполнение работ (оказание услуг) непосредственно связаны с недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ; 2) выполнение работ (оказание услуг) непосредственно связаны с движимым имуществом, а также воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ; 3) услуги в сфере искусства, культуры, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта, которые оказываются непосредственно на территории РФ; 4) при условии, что покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ: — передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и иных аналогичных прав; -оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации; — оказание консультационных, юридических, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, услуг при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; — предоставление персонала (если персонал работает в месте деятельности покупателя); — сдача в аренду движимого имущества (кроме наземных автотранспортных средств); — услуги агента (по привлечению исполнителя для оказания вышеперечисленных услуг); 5)услуги по перевозке (транспортировке), а также услуги и работы, непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой), когда пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ; 6) услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, при перевозке товаров от места прибытия на территорию РФ до места убытия с территории РФ; 7) иные работы (услуги), выполняемые организациями и индивидуальными предпринимателями, деятельность которых осуществляется на территории РФ согласно регистрационным документам
Необлагаемые НДС операции	Перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС, приведен в пункте 2 ст. 146 НК РФ и в ст. 149 НК РФ. Правила: 1) налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, ведут раздельный учет этих операций. При отсутствии раздельного учета все операции облагаются НДС; 2) освобождение от НДС не распространяется на операции, выполняемые налогоплательщиком в качестве комиссионера (агента, принципала); 3) по необлагаемым операциям в счете-фактуре указывают: «Без налога НДС» 4) если налогоплательщик по необлагаемым операциям выставит счет-фактуру с НДС, то указанная в нем сумма НДС подлежит уплате в бюджет Читайте также: Увольнение в порядке перевода в другую организацию: когда возможно, процедура
Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 153, 154, 162 НК РФ)	1) выручка (без НДС) от реализации в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При реализации подакцизных товаров в налоговой базе учитываются акцизы; 2) полученная предварительная оплата (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 3) дополнительные доходы: — суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, иначе связанных с получением товаров (работ, услуг); — проценты (дисконт) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты товаров (работ, услуг), проценты по товарному кредиту. Указанные суммы облагаются НДС в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую в периодах, за которые производится расчет процентов (дисконта); — страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом-покупателем по конкретной поставке товаров (работ, услуг)
Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд (п.1 ст. 159 НК РФ)	Цена этих или идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), по которой они реализовывались на сторону в предыдущем налоговом периоде. При отсутствии такой реализации налоговая база исчисляется по рыночным ценам (с учетом акцизов, но без НДС). Примечание. Указанная норма относится к товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд, расходы по которым не принимаются для целей исчисления налога на прибыль
Налоговая база по выполненным для собственных нужд строительно-монтажным работам	Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п.2 ст. 159 НК РФ)
Налоговая база при производстве товаров из давальческого сырья	Стоимость обработки, переработки или иной трансформации товаров (материалов) с учетом акцизов (по подакцизными товарам) (п.5 ст.154 НК РФ)
Налоговая база по договорам поручения, комиссии, агентирования	Сумма вознаграждения (иных доходов) принципала, комиссионера, агента (ст. 156 НК РФ)
Особенности определения налоговой базы при продаже некоторых видов товаров (имущества)	1) реализация товаров (работ, услуг) с учетом бюджетных субсидий в связи с применением государственных регулируемых цен (льгот потребителям): стоимость реализованных товаров, работ, услуг (без учета суммы субсидий) (п.2 ст. 154 НК РФ); 2) реализация товаров по товарообменным (бартерным) операциям, на безвозмездной основе, передача предмета залога залогодержателю, оплата труда в натуральной форме : рыночная стоимость указанных товаров (п.2 ст.154 НК РФ); 3) по имуществу, балансовая (остаточная) стоимость которого включает сумму НДС: разница между продажной ценой имущества (с учетом НДС и акцизов) и балансовой стоимостью (для основных средств – с учетом переоценок) (п.3 ст.154 НК РФ); 4) при продаже сельхозпродукции (продуктов ее переработки), закупленных у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС: разница между продажной ценой и ценой закупки этой продукции. Перечень такой продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383 (п.4 ст. 154 НК РФ); 5) по подержанным автомобилям, приобретенным у физических лиц: разница между продажной стоимостью (без НДС) и ценой приобретения (покупной стоимостью) (п. 5.1 ст.154 НК РФ)
Особенности определения налоговой базы по некоторым операциям	1) увеличение стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в связи с увеличением цены (тарифа) или количества (объема) — п.10 ст. 154 НК РФ; 2) при уступке права требования — ст. 155 НК РФ; 3) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией — ст. 160 НК РФ; 4) при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи – ст. 157 НК РФ; 5) при реализации предприятия как имущественного комплекса – ст. 158 НК РФ; 6) при осуществлении операций с финансовыми инструментами срочных сделок — п. 6 ст. 154 НК РФ; 7) определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и расчеты производятся в этой валюте — п. 3 ст. 153 НК РФ; определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте или в условных единицах, но расчеты производятся в рублях — п. 4 ст. 153 НК РФ; 9) реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам — п.6 ст. 154 НК РФ
Момент определения налоговой базы (ст. 167 НК РФ)	Дата: — отгрузки товаров или передачи права собственности на товары, — передачи результатов выполненных работ, — передачи оказанных услуг (завершение оказания услуг и приемка их заказчиком), — передачи имущественных прав, — уступки (переуступки) денежного требования; — дата прекращения обязательства должником по приобретенному праву требования денежного долга; — реализации складского свидетельства, — последнее число каждого налогового периода (при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), — совершения операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, — фактического получения денежных средств в виде аванса (предоплаты) под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав, — последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки (по экспортным операциям)
Налоговый период (ст. 163 НК РФ)	квартал
Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ)	— по экспортным и связанным с ними операциям, по товарам (работам, услугам) в области космической деятельности, другим операциям, перечисленным в пункте 1 ст.164 НК : 0% — по продовольственным, детским и медицинским товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК: 10% — по периодическим печатным изданиям и книжной продукции (кроме изданий и книг рекламного и эротического содержания): 10% — в остальных случаях, не перечисленных выше: 18% — если налоговая база рассчитывается с учетом НДС, то для исчисления налога применяется соответствующая расчетная ставка: 10/110 или 18/118
Расчет налога, подлежащего уплате в бюджет (ст. 166, 173 НК РФ)	НДС = НБ1 х 0% + НБ2 х 10% + НБ3 х 18% + НБ4 х 18/118 + НБ5 х 10/110, где НДС – сумма налога, исчисленная с налоговой базы, НБ1, НБ2, НБ3, НБ4, НБ5 – налоговая база по операциям, облагаемым по ставкам 0%, 10%, 18%, 18/118 и 10/110 соответственно НДСп = НДС – НВ, где НДСп — сумма НДС к уплате в бюджет за квартал, НДС – сумма начисленного НДС, НВ – сумма заявленных налогоплательщиком налоговых вычетов
Налоговые вычеты (ст. 171, 172 НК РФ)	1.Вычетам подлежат: — суммы НДС, предъявленные налогоплательщику продавцами, поставщиками, исполнителями, подрядчиками; — суммы НДС, уплаченные при ввозе импортных товаров; — суммы НДС, уплаченные покупателями -налоговыми агентами; 2.Налоговый вычет может быть заявлен только при наличии счета-фактуры и при условии, что полученные товары (работы, услуги, имущественные права), приняты налогоплательщиком к учету
Счет-фактура (ст. 169 НК РФ)	1. Обязательные реквизиты счета-фактуры, выставляемого при отгрузке (передаче) товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 5 ст.169): — порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; — наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя; — наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (указывают только при отгрузке материальных ценностей, при выполнении работ и оказании услуг ставят прочерки); — номер платежно-расчетного документа в случае получения предоплаты или авансов; — наименование поставляемых (отгруженных) товаров, описание выполненных работ, оказанных услуг; — единица измерения (при возможности ее указания); — количество (объем) товаров, работ, услуг, исходя из указанных единиц измерения; — наименование валюты; — цена (тариф) за указанную единицу измерения без учета НДС; — государственная регулируемая цена (тариф) с учетом НДС за указанную единицу измерения; — общая стоимость реализованных (отгруженных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета НДС; — сумма акциза по подакцизным товарам; — налоговая ставка; — сумма предъявленного налога; — общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом НДС; — в отношении импортных товаров: страна происхождения товаров и номер таможенной декларации; 2. Обязательные реквизиты счета-фактуры на предоплату (аванс) – см. п. 5.1 ст. 169 НК РФ; 3.Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры – см. п. 5.2 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ЕД-4-3/[email protected]
Налоговый учет по НДС	1.Документами налогового учета НДС являются счета-фактуры, журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительные листы книг покупок и продаж. Формы и порядок оформления указанных документов утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914; 2. Порядок налогового учета по НДС отражается в налоговой учетной политике (п. 12 ст. 167 НК РФ)

Налогоплательщики на общем режиме, имеющие право на освобождение от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых в течение трех последовательных календарных месяцев сумма выручки (без НДС) от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 2 млн. рублей, имеют право на освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ. Указанное положение не распространяется на налогоплательщиков, которые в течение этих 3-х месяцев реализовывали подакцизные товары. Перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 НК РФ.

Если налогоплательщик решил использовать свое право на освобождение от уплаты НДС, то ему необходимо подать в налоговые органы следующие документы:

— уведомление (форма утверждена приказом МНС России от 4 июля 2002г. № БГ-3-03/342);

— выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);

— выписку из книги продаж;

— копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

— выписку из книги доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

Документы должны быть представлены не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик начал использовать право на освобождение.

Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. В течение этого периода отказаться от него нельзя.

По истечении 12-ти месяцев налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию уведомление (той же формы, что и первоначальное уведомление) о продлении права на освобождение на следующие 12 месяцев, либо об отказе от освобождения.

Если в течение 12-ти месяцев выручка от реализации (без НДС) за любые три последовательные месяца превысит 2 млн. рублей, то с 1-го числа следующего месяца и до окончания периода освобождения налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать НДС. При этом за месяц, в котором произошло превышение выручки, НДС следует восстановить и перечислить в бюджет.

Те же правила действуют, если в периоде освобождения налогоплательщик продавал подакцизные товары.

По окончании каждого 12-месячного периода освобождения (не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием этого периода) налогоплательщик обязан представлять в налоговую инспекцию вышеперечисленные документы за истекший период.

Схема возврата

Схему возврата НДС для «чайников» можно представить в виде пошаговой инструкции:

Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату. Камеральная проверка такой декларации проводится в течение 2 месяцев, в некоторых случаях — 3. В ходе проверке налоговики могут требовать документы, которые подтверждают применение налоговых вычетов. Если имеются нарушения, переходят к шагу 2, если нет — сразу к шагу 6.
Шаг 2. Составление акта налоговой проверки нарушений.
Шаг 3. Предоставление письменных возражений налогоплательщиком. Производится в течение месяца с момента выдачи акта налоговой проверки. Если предприниматель не согласен с результатом, необходимо предоставить письменное возражение с указанием причины.
Шаг 4. Принятие решения о привлечении или нет налогоплательщика к ответственности. Происходит в течение 10 дней после получения возражений. Налоговая принимает решение о возмещении НДС или отказе в таком возмещении. Перед тем как принять решение, налоговый орган проверяет наличие недоимки по налогу и всем остальным налогам и платежам, относящимся к федеральным. Если имеется недоимка, то приходят к шагу 5, если нет — к шагу 7.
Шаг 5. Возврат НДС уменьшается на сумму, необходимую для погашения задолженности по федеральным налогам, пени по НДС или другим налогам и штрафам.
Шаг 6. Принятие решения о возмещении НДС при отсутствии нарушений в ходе камеральной проверки. На это налоговой службе дается 7 рабочих дней.
Шаг 7. Возврат НДС налогоплательщику при отсутствии недоимки. Происходит это путем перечисления суммы на банковский счет в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления о возврате.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая.
Гражданский кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).
Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикумдля академического бакалавриата / под науч. ред. Л.И.Гончаренко.– М.:Издательство Юрайт. 2014. – 541 с.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник./Под ред.Гончареко Л.И.- М.: ИНФРА – М, 2009. – 318 с.
www. nalog. ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы.
www. nalogi. fa. ru. -Официальный сайт кафедры «Налоги иналогообложение» Финансового университета.
www.consultant.ru Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
www. base.garant.ru Справочная правовая система «Гарант».

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

Размер: 33.23K

Скачано: 122

11.05.16 в 19:49 Автор:rychka1993

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно

, а нам
приятно
).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Срок уплаты

Для большинства плательщиков НДС и налоговых агентов применяется общее правило уплаты, а именно: ежемесячно в размере 1/3 от суммы НДС, которая подлежит уплате по итогам отчетного квартала.

Сумма должна быть перечислена не позднее 25 числа каждого месяца квартала, который следует за отчетным. Таким образом, по итогам первого квартала НДС оплачивается организацией в апреле, мае и июне.

Сроки уплаты НДС за 4 квартал переносятся на следующий год.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС оплачивается ввозной НДС. Для него действуют другие правила: крайний срок уплаты – до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров или сроком платежного договора.

Какая сумма ндс в месяц перечисляется в бюджет

Преимуществом налога на добавленную стоимость является то, что он исключает возможность двойного налогообложения, так как под его действие попадает только добавленная стоимость, а не оборот или конечное потребление.

Уплата НДС в бюджет производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах по итогам каждого налогового периода (квартала) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой порядок предусмотрен ст. 163 и п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ.

Срок уплаты на спецрежимах

Если организация или индивидуальный предприниматель находятся на спецрежиме и освобождены от уплаты НДС, при этом могут все равно возникать ситуации, когда все-таки приходится уплачивать налог.

Они включают:

Ввоз товаров из стран ЕАЭС — не позднее 20 числа следующего месяца.
Выступление в роли налогового агента — при покупке работ у иностранной компании в день перечисления денег, во всех остальных случаях – по общим правилам.
При выставлении счета с указанной суммой НДС _ не позднее 25 числе месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет.

Этой информации может быть не всегда достаточно для людей, которые разбираются в этом вопросе. Но здесь собрано все про НДС для начинающих, что нужно знать.

Налоговый агент по НДС: исчисление и уплата налога когда деньги перечисляются российской фирме

На первый взгляд кажется, что нужно отталкиваться от момента, когда новый российский кредитор (купивший имущественные права у иностранца) перечисляет ему деньги за эту «покупку». Однако когда это произойдет и произойдет ли вообще, вы знать не можете. Более того, вы вообще можете не иметь представления о том, что теперь должны кому-то другому. И, как следствие, сами перечислить деньги в адрес нерезидента и одновременно НДС в бюджет. Кстати, в этом случае вы ничего не нарушите и ваше обязательство перед иностранцем будет исполнено. Но если уведомление об уступке требования вы получили, то возможны два варианта.

Да и поддержит ли вас суд, неизвестно. Как правило, в качестве основания для освобождения от обязанности удерживать и перечислять НДС налоговые агенты приводят довод, что деньги иностранцу они не выплачивают. Но судьи сформировали позицию лишь в отношении тех ситуаций, когда нерезидент получает доходы в натуральной форме. В наших же случаях иностранец получает деньги, пусть даже и от третьих лиц.

Рекомендуем прочесть: Отзывы Многодетных Семей Получивших Квартиры В Москве