Правовой режим гарантии возврата НДС


Преимущества банковской гарантии на возврат НДС

Заявительный механизм возврата налога отличается от обычного. Этим понятиям посвящены статьи НК РФ (176.1 и 176).

В заявительном порядке происходит возмещение налога до окончания камеральной проверки декларации. Эта проверка осуществляется в трехмесячный срок со дня предоставления декларации организацией.

Условием, в котором может происходить заявительный порядок, выступает предоставление организацией декларации совместно с банковской гарантией, причем безотзывной. В этой ситуации банк является гарантом того, что произойдет уплата в казну за компанию суммы налога, полученной организацией в качестве излишка.

Еще одним условием заявительного порядка является то, что если при проверке у организации найдут недочеты в декларации, банковская гарантия возврат НДС будет отменена полностью или в части.

Данный вид банковской гарантии имеет одно неоспоримое преимущество — с помощью гарантии на возврат НДС предприниматели имеют возможность возместить НДС в определенных, законом и Налоговым кодексом РФ, случаях.

Банковская гарантия под возмещение НДС: теория

В соответствии с действующим налоговым законодательством компании, закупающие продукцию у поставщиков, которые являются плательщиками НДС, уплачивают НДС (налог на добавленную стоимость) в сумме закупки. В том случае, если эта же фирма реализует товарную продукцию или услуги, она начисляет НДС со стоимости товара или услуг. Положительная разница между уплаченным поставщику НДС в составе суммы за поставку и НДС, начисленным по реализации, подлежит возврату организации из бюджета.
Рассказываем, как отчитаться по НДС в 1 квартале 2021 года.

Вовремя и правильно уплатить НДС за 1 квартал 2021 года вам поможет наша статья.

У вас НДС к возмещению? Узнайте о безопасной доле вычетов.

Процедура возврата НДС предполагает:

  • подготовку и сдачу декларации с заявлением о возврате НДС;
  • проведение камеральной проверки налоговыми органами;
  • вынесение по итогам проверки решения о возврате налога либо об отказе в возврате.

Получить причитающиеся денежные средства от возврата налога возможно и до окончания камеральной проверки. Для этого предприятию необходимо получить банковскую гарантию на возврат НДС. В соответствии с действующим законодательством гарантия банка на возврат НДС выглядит как документация, подтверждающая обязательства банковской организации по исполнению налоговых обязательств.

Основные положения, касающиеся понятия банковской гарантии, закреплены в ст. 74.1 НК РФ. Заявительному порядку возмещения НДС посвящена ст. 176.1 НК РФ. Кроме того, процедуру применения рассматриваемой гарантии от банковской организации разъясняют отраслевые письма профильных министерств и ведомств.

Условия банковской гарантии на возврат НДС

Согласно условиям гарантии возврата НДС банк должен перечислить налоговому органу излишне полученную плательщиком сумму налога, задекларированную им в рамках заявительной процедуры, предусмотренной 176.1 статьёй НКРФ.

Банковская гарантия возврата НДС, появившись в Кодексе в начале 2010 года, стала примером гибкого подхода в области регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов.

На практике предприниматели, руководствуясь пп.2 п.2 ст.176.1 НКРФ, сдавая декларацию, также подают заявление и предоставляют банковскую гарантию возврата НДС. Далее, начнётся пятидневная проверка по формальным признакам соблюдения правил использования ускоренной процедуры возмещения и заявителю или откажут, или наоборот, налоговая примет решение вернуть сумму налога.

В первом случае процесс растянется до трёх месяцев. А в случае положительного решении уведомляется Федеральное казначейство (+1 день), которое и возвращает НДС по реквизитам, указанным компанией-налогоплательщиком в поданном заявлении (5 дней на перечисление).

Условия получения гарантии на возврат НДС

Зависят от её суммы, финансового положения плательщика и доп.условий.

В чем преимущества документа?

Выгоды использования банковской гарантии на возврат НДС получают все три стороны сделки:

Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)

  • А вы знаете, что это такое товарный знак и в чем заключается его значение? Определение понятия и виды, признаки и примеры
  • Что делать если кредитная история испорчена: как «реабилитировать» заемщика
  • Классификация товаров промышленного назначения
  • Какова финансовая гарантия положена для визы в Италию
  • Федресурс банкротство физических лиц
  • Как происходит упрощенная процедура банкротства юридического лица: порядок процедуры
  • Порядок увольнения сотрудников при банкротстве предприятия, положенные компенсации и выплаты
  • Налоговые органы могут лишь примерно оценить сумму возврата средств плательщику – излишек последний обязательно перечислит обратно;
  • Банк получает возможность заработать на комиссии за услугу.

Кто может использовать заявительный порядок?

Различают две категории компаний, которые могут пользоваться правом ускоренного возмещения НДС.

К первой относятся крупные организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей, а также на момент подачи налоговой декларации компания существует не менее трех лет. Данная группа стоит особняком, ведь такие «гиганты» не только пользуются поддержкой государства, но и зачастую бывают созданы при непосредственном его участии.

Ко второй категории можно отнести всех остальных плательщиков налога, которые вместе с налоговой декларацией представили действующую банковскую гарантию. Поскольку этим правом может воспользоваться каждый, именно эта категория представляет наибольший интерес.

Требования, предъявляемые к гарантии на возврат НДС

Выдавая банковскую гарантию, кредитное учреждение должно отвечать следующим требованиям:

  • Деятельность на финансовом рынке не меньше пятилетнего срока;
  • Присутствие уставного капитала, зарегистрированного в законном порядке в размере 500 млн. рублей;
  • Наличие активов в размере 1 млрд. рублей;
  • Отсутствие требований со стороны регулятора о финансовом оздоровлении банка.

Обеспечение должно отвечать требованиям:

  1. Безотзывность.
  2. Обеспечение не может содержать в своем тексте указание на то, что налоговый орган представляет банку документы, не определенные перечнем НК.
  3. Срок его действия не может истекать ранее 8 месяцев с момента подачи декларации.
  4. Размер выданной банковской гарантии должен обеспечить исполнение обязательства по возврату в казну в полной сумме налога, который заявлен к возмещению.
  5. Обеспечение должно допускать безальтернативное списание финансов со счета банка, если он не исполняет в установленное время требований об уплате денег по обеспечению, направленного до окончания его действия.

Зачем нужна банковская гарантия?

Для ответа на этот вопрос необходимо разобрать принцип работы заявительного порядка. Он заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца.

Мнение эксперта

Мусихин Виктор Станиславович

Юрист с 10-летним стажем. Специализация — гражданское право. Член коллегии адвокатов.

То есть на этот срок деньги, которые казна должна между бюджетом и расчетным счетом компании, а возвращаются туда в течение двух-трех недель.

Для этого налогоплательщику необходимо обратится в инспекцию с заявлением на «ускоренное» возмещение НДС. Если формальности будут соблюдены: заявление составлено правильно, банковская гарантия наличествует и законна и прочее, ФНС возместит налог на расчетный счет или сделает зачет суммы по его переплате.

Кажущаяся простота вовсе не означает, что обоснованность вычетов тоже проверится формально: камеральный контроль будет проходить в общем порядке, и не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.Именно налоговая служба должна гарантированно обеспечить возврат излишне возмещенных денег в бюджет. Для этого и служит банковская гарантия.

Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка уплатить бенефициару (кредитору принципала) по просьбе другого лица (принципала) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования. То есть она обеспечивает в денежной форме надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по сложившимся между ним и бенефициаром обязательствам.

Таким образом, в операциях с использованием банковской гарантии участвуют:

  • бенефициар — лицо, в пользу которого совершается платеж, в нашем случае это налоговая инспекция
  • принципал — основной, главный должник в обязательстве, то есть компания, претендующая на заявительный порядок возмещения налога
  • гарант — банк, обеспечивающий надлежащее исполнение принципалом своих обязательств.

При этом гарантами могут выступать банки, которые включены в специальный перечень кредитных учреждений, опубликованный на официальном сайте Минфина России. К ним предъявляются следующие требования:

  • наличие лицензии на осуществление банковских операций и осуществление деятельности в течение не менее пяти лет
  • наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей
  • соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев
  • отсутствие требования Центрального банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.

Банковские гарантии

Платежная гарантия.

Платежные гарантии выдаются в обеспечение исполнения платежных обязательств по гражданско-правовым договорам (в том числе внешнеторговым контрактам) Принципала перед Бенефициаром.

Гарантия исполнения обязательств по договору (контракту).

Гарантия обеспечивает исполнение Принципалом договорных обязательств перед Бенефициаром.

Гарантии по 44 -ФЗ.

Для обеспечения государственных и муниципальных нужд в сфере закупок товаров, работ и услуг существует контрактная система в рамках 44-ФЗ. Государственные и муниципальные заказчики в качестве обеспечения заявок и обеспечения исполнения контрактов принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный статьей 45 44-ФЗ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковской гарантии в целях налогообложения.

Гарантия возврата авансового платежа (денежных средств).

При выдаче данной гарантии Банк обязуется в случае невыполнения Принципалом обязательств перед Бенефициаром возместить сумму, авансированную или выплаченную Бенефициаром Принципалу и не возвращенную ему, в пределах суммы, определенной банковской гарантией. Указанная гарантия обеспечивает возврат аванса, полученного Принципалом от Бенефициара в соответствии с условиями заключенного между ними контракта при невыполнении Принципалом обязательств по данному контракту.

Тендерная гарантия.

Тендерная гарантия означает обязательство, выданное Банком (Гарантом) по просьбе участника торгов (Принципала) или другой стороны, управомоченной на это Принципалом, стороне, объявившей торги (Бенефициара). При этом Банк гарантирует, что такой участник (Принципал) выполнит взятые на себя обязательства согласно правилам проведения конкурса. Тендерная гарантия обеспечивает Бенефициару – организатору торгов покрытие следующих рисков:

  • отказ участника от выполнения своих обязательств по поставкам или предоставлению услуг;
  • отзыв предложения, участвующего в тендере;
  • отказ стороны, за которую выдана гарантия, от подписания договора в случае победы в тендере.
  • Тендерная гарантия компенсацию всех издержек и расходов в случае, если Принципал – участник торгов отзывает свое предложение до истечения срока действия тендера, а также, если Принципал, выигравший торги, отказывается подписать контракт с Бенефициаром.
    Гарантия в пользу таможенного органа.

    Данная гарантия обеспечивает исполнение Принципалом обязательств перед Бенефициаром по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, если плательщик (иное лицо) не уплатит в установленный срок подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов в соответствии с условиями даваемого Гарантом обязательства уплатить денежную сумму по требованию таможенного органа об уплате этой суммы.

    Гарантия возмещения НДС.

    Гарантия, выдаваемая Банком согласно ст. 176.1 НК, позволяющая плательщикам НДС воспользоваться заявительным порядком его возмещения. Гарантия предоставляется в пользу налоговых органов и предусматривает обязательство Банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму НДС, излишне перечисленную ему из бюджета в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично по результатам камеральной налоговой проверки.

    Банк «МБА-МОСКВА» включен в список банков (номер 188), которым Министерство финансов РФ доверяет выдавать банковские гарантии для ускоренного возмещения НДС юридическим лицам.

    Это позволяет корпоративным клиентам Банка «МБА-МОСКВА» получить банковскую гарантию в целях применения заявительного порядка возмещения НДС.

    Заявительный порядок возмещения НДС применяется по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с I квартала 2010 года.

    Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

    • Налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за 3 календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд рублей

    Такие налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее 3-х лет

    • Налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой деклараций, в которой заявлено право на возмещение налога, банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично

    Включение Банка «МБА-МОСКВА» в Государственные реестры значительно расширяют спектр финансовых услуг, которые Банк может оказывать предприятиям реального сектора экономики, способствуя их развитию.

    Перечень документов на гарантию (317 KB)

Порядок применения «ускоренного» возмещения

Для того чтобы воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, нужно в течение пяти дней после подачи декларации направить в инспекцию соответствующее. Какого-либо утвержденного бланка для этого нет, так что оно составляется в свободной форме.

В нем необходимо указать реквизиты банковского счета, на который должна поступить сумма возмещения и прописать обязанность фирмы, в случае неподтверждения правомерности вычетов вернуть полученные деньги обратно в бюджет, и уплатить проценты в случае необходимости.

В течение пяти дней после подачи заявления инспекторы принимают решение о возмещении налога или об отказе. Чтобы сообщить о принятом решении, у налоговиков есть еще пять дней.

Если на момент возмещения у компании есть недоимка по налогам, штрафам или пеням, то перед возвратом денег контролеры примут решение о зачете переплаты по НДС в счет имеющихся долгов. Это решение принимается одновременно с положительным решением о возмещении налога в «ускоренном» режиме.

В этом случае возврату подлежит только остаток средств после погашения задолженности перед бюджетом.

Поручение на возврат налога инспекторы направят в казначейство на следующий рабочий день после принятия решения о возврате. На перечисление денежных средств у казначейства есть пять дней.

Если эти сроки нарушены, с 12-го дня после подачи заявления на сумму невозвращенного вовремя налога начисляются проценты в пользу компании по действующей ставке рефинансирования.

Если камеральная проверка декларации выявит, что возмещенная в заявительном порядке сумма НДС превышает ту, которая должна быть возмещена, решение о возврате отменяется. Компания в пятидневный срок после получения требования о возврате налога обязана вернуть (полностью или частично) в бюджет денежные средства, полученные ею в заявительном порядке.

Кроме этого, фирме предстоит уплатить проценты за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период.

Заявительный порядок возмещения НДС: проблемы и решения

Отдельный порядок досудебного обжалования для решений инспекции, принятых по заявительному порядку возмещения НДС, Налоговым кодексом не предусмотрен. Нередко отказ в возмещении налога обжалуется напрямую в суд, минуя налоговый орган, однако налогоплательщикам следует быть готовыми к тому, что суд такой иск не примет именно из-за игнорирования процедуры досудебного обжалования.

Президиум ВАС РФ уже создал прецедент, рассмотрев именно такой спор (постановление от 24.05.2011 № 18421/10 по делу № А64-1616/2010). Суть конфликта заключалась в следующем. По итогам камеральной проверки уточненной декларации по НДС инспекция приняла три решения: о частичном отказе в возмещении заявленного НДС из бюджета, о возмещении оставшейся суммы и об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Организация не согласилась с решением инспекции о частичном отказе в возмещении НДС и обратилась в суд. Но суд не стал рассматривать это заявление, так как компания предварительно не обжаловала решение инспекции в вышестоящем налоговом органе.

Организация обратилась в арбитражный апелляционный суд, который принял ее сторону. По мнению суда, обязательный досудебный порядок обжалования решения об отказе в возмещении НДС налоговым законодательством не введен. Порядок возмещения налога установлен ст. 176 НК РФ, и про досудебное рассмотрение дела в данной норме ничего не сказано.

Налоговый орган в свою очередь обжаловал решение апелляции в вышестоящем суде. ФАС Центрального округа отменил решение апелляционной инстанции. Тогда налогоплательщик обратился за защитой своих прав в Президиум ВАС РФ.

Президиум ВАС РФ поддержал суд первой инстанции и кассацию, придя к выводу, что решение о частичном отказе в возмещении НДС должно быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе. Суд напомнил, что согласно п. 1 ст. 176 НК РФ инспекция проводит камеральную проверку декларации, в которой НДС заявлен к возмещению. В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки (ст. 100 НК РФ). Затем акт и другие материалы проверки, а также возражения налогоплательщика рассматривает руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции. На основании этих документов принимается решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ). Одновременно с этим налоговый орган также принимает одно из следующих решений (п. 3 ст. 176 НК РФ):

  • об отказе в возмещении заявленного налога полностью или частично;
  • о возмещении НДС в полном объеме или частично.

Как указал Президиум ВАС РФ, п. 5 ст. 101.2 и п. 1 ст. 138 НК РФ установлен обязательный досудебный порядок обжалования решений, принимаемых по результатам налоговых проверок. Поскольку решение об отказе (полностью или частично) в возмещении НДС основано на установленных в ходе проверки обстоятельствах, обжаловать его в суде можно только после того, как жалобу налогоплательщика рассмотрит вышестоящий налоговый орган.

Следует отметить, что суды и ранее приходили к аналогичным выводам (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2011 по делу № А53-8534/2010, ФАС Центрального округа от 18.02.2011 по делу № А54-1771/2010). Однако некоторые суды занимали противоположную позицию, согласно которой к решениям об отказе в возмещении НДС обязательная досудебная процедура урегулирования спора не применяется (постановления ФАС Московского округа от 14.02.2011 № КА-А40/125-11, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.03.2011 по делу № А33-8736/2010).

Однако после появления упомянутого постановления Президиума ВАС РФ арбитражные суды при рассмотрении аналогичных дел должны руководствоваться его толкованием при рассмотрении правовых норм по аналогичному вопросу (см., например, определение ВАС РФ от 04.08.2011 по делу № ВАС-9678/11 по делу № А33-8736/2010).

Кто вправе рассчитывать на возмещение НДС по заявлению

Право на заявительный порядок возмещения НДС фирма имеет, если она:

функционирует свыше 3-х лет и за последние 3 года перечислила налогов в совокупности на 2 млрд. руб. и более (НДС, НДПИ, налог на прибыль, акцизы). При этом из общей величины налогов вычитают возмещенный НДС;

представила действующую банковскую гарантию;

является резидентом территории ОЭР или свободного порта Владивосток (с гарантией от управляющей компании);

представила поручительство от фирмы, созданной более 3-х лет назад и уплатившей за последние 3 года налогов в объеме от 2 млрд. руб.

Мнение эксперта

Мусихин Виктор Станиславович

Юрист с 10-летним стажем. Специализация — гражданское право. Член коллегии адвокатов.

Поручитель не должен находиться в процедуре банкротства, ликвидации/ реорганизации или иметь задолженность перед бюджетом. Сумма по поручительству не может быть более половины стоимости чистых активов фирмы-поручителя.

Поговорим о роли банковской гарантии НДС к возмещению в заявительном порядке.

Процедура возмещения (зачета) по банковской гарантии на НДС

В схематичном приближении процедура возмещения (зачета) НДС через гарантийные обязательства выглядит так:

  1. Банковское учреждение, соответствующее установленным законодательно условиям и входящее в специальный список Минфина, выдает фирме гарантию и сообщает об этом в ФНС.
  2. Фирма-налогоплательщик заявляет в ФНС о возмещении определенной суммы НДС через сдачу декларации вместе с рассматриваемым видом банковских гарантийных обязательств, а также подает в налоговый орган заявительный документ с номером счета, на который должно производиться перечисление излишних сумм.
  3. ФНС осуществляет проверочные мероприятия по поданной документации и выносит одну из резолюций:
  • о возмещении НДС по заявительной процедуре;
  • отказе в возмещении подобным образом.

При положительном итоге происходит либо зачем сумм налога, либо его возврат на указанный в заявлении счет.

  1. Затем налоговая служба осуществляет камеральную проверку декларации на предмет обоснованности заявленной к возмещению (зачету) суммы НДС. В случае выявления превышений по сумме организация получит от ФНС требование о возврате излишне возмещенных сумм. Если налогоплательщик не вернет излишки в течение 5 дней, ФНС обратится в банк-гарант.
  2. Банк, гарантировавший возврат, должен в течение 5 дней выполнить требование о возврате налоговых выплат. В ином случае налоговое ведомство имеет право списать указанную в требовании сумму по бесспорной процедуре.

Какие компании могут воспользоваться заявительным порядком

Возместить НДС можно в общем либо в заявительном порядке, то есть ускоренно — до окончания проверки.

Заявительным порядком возмещения НДС в 2021 году могут воспользоваться (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

  • все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;
  • организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму не менее 2 млрд руб.;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток, которые предоставили поручительство управляющей компании.

— фирмы, экспортирующие товар по нулевой ставке НДС. При этом товарно-материальные ценности (ТМЦ) они покупают с полной ставкой;

— компании, которые покупают ТМЦ по ставке 20 % и продают произведенные товары по ставке 10 %, например, производители сельскохозяйственной продукции;

— фирмы, которые приобрели больше товаров, чем смогли продать по завершению отчетного периода.

Что такое заявительный порядок возврата НДС?

Заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость (ст. 176.1 НК РФ) означает, что организация обращается за компенсацией НДС до окончания камеральной проверки.

Обычно после подачи декларации по НДС в течение 2–3 месяцев налоговая служба проводит проверку предоставленных сведений. После этого принимает решение о возврате НДС, зачете или отказе. Крупным налогоплательщикам нет необходимости ждать завершения налогового аудита. Они могут вернуть НДС досрочно.

Налогоплательщик должен соответствовать некоторым критериям, чтобы иметь право на досрочное возмещение налога на добавленную стоимость. Важным условием является время существования бизнеса — не менее 3-х лет.

За последние 3 года до подачи заявления на компенсацию НДС налогоплательщик должен заплатить налоговых сборов не менее чем на 2 млрд. рублей. При этом возвращенный НДС учитывать нельзя.

Также могут воспользоваться заявительной процедурой компенсации НДС резиденты особых экономических зон и свободного порта Владивосток.

Кроме этого, претендент на возврат НДС должен предоставить банковскую гарантию или поручительство другой организации-крупного налогоплательщика.

Документ должен гарантировать оплату недополученного НДС, если предприятие не сделает этого самостоятельно. Такое возможно, когда после проверки выясняется, что НДС нельзя было возвращать или можно, но в меньшем размере.

Как подготовиться к проверке

Заявительный порядок возмещения НДС не оказывает влияния на порядок проведения камеральной проверки. Проверка вашей декларации пройдет в штатном режиме, поэтому к ней нужно тщательно подготовиться.

— потребовать документы, которые связаны с исчислением НДС, а также подтверждающие налоговые вычеты;

— проводить допросы свидетелей, включая высшие должностные лица (руководитель, главный бухгалтер);

— проводить осмотр местонахождения объекта, по которому будет возмещаться НДС;

— истребовать документы у ваших контрагентов

Таким образом, перед проверкой вам необходимо собрать все необходимые документы, удостовериться, что они корректно оформлены, а также убедиться в правильности применения вычетов. Если найдутся нарушения применения хотя бы части вычетов, то нужно будет вернуть сумму возмещенного налога с двойными процентами, исходя из ставки рефинансирования.

Перечислить деньги обратно в бюджет обязательно в течение пяти дней. После этого налоговики отправят уведомления в банк о прекращении действия предоставленной гарантии.

Если же компания не вернет сумму возмещенного ей налога в срок, тогда ФНС будет требовать выплаты от банка, которым была выдана гарантия.

Проверка декларации перед отправкой

Чтобы получить возмещение из бюджета, нужно сначала подготовить налоговую декларацию. А также собрать пакет документов:

Они могут быть запрошены в формате требований от ФНС.

Инспекция при проверке возмещения может запросить любые документы, имеющие отношение к деятельности компании.

ФНС тщательно проверяет декларации, даже мельчайшие недочеты могут послужить основанием в отказе возврата НДС. Поэтому перед отправкой надо убедиться в достоверности предоставляемой информации. Документы можно подготовить как на бумаге, так и в электронном виде, отсканировав их и отправив через оператора электронного документооборота.

Камеральная проверка длится два месяца, но при наличии признаков нарушения законодательства может быть продлена до трех месяцев. Таким нарушением являются расхождения с контрагентами по книгам покупок и продаж. Поэтому важно сверять данные счетов-фактур с контрагентами до отправки декларации в налоговую.

Если по результатам проверки ошибок выявлено не будет, инспекция сообщит о завершении в течение 7 рабочих дней после окончания проверки.

Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Если компания хочет получить возмещение НДС из бюджета, в общем случае нужно ждать минимум два месяца, пока налоговая инспекция будет проверять декларацию и выносить положительное или отрицательное решение на возмещение. Все это время налогоплательщик фактически кредитует государство за свой счет.

Некоторые компании могут не ждать так долго, а получить деньги на расчетный счет за 11 дней в заявительном порядке. Такая возможность предусмотрена статьей 176.1 Налогового кодекса РФ.

Это отличная возможность пополнить оборотные средства, не привлекая кредиты. Расскажем подробнее, как возместить налог на добавленную стоимость в ускоренном порядке.

В чем заключается заявительный порядок возмещения НДС

Суть заявительного порядка возмещения НДС с банковской гарантией состоит в том, что возвращение (зачет) сумм налога осуществляется до завершения по сданной налоговой декларации проверочных мероприятий по специальному заявлению налогоплательщика.

Субъекты, имеющие право на такой порядок возмещения НДС, перечислены в ст. 176.1 НК РФ. В их число входят также лица, предъявившие одновременно с налоговой декларацией непросроченную банковскую гарантию по НДС.

Прошение о применении заявительного порядка возмещения налога должно быть подано не позже 5 дней с даты подачи декларации. В заявительной документации налогоплательщик указывает счет, куда могут быть возвращены излишки полученных (зачтенных) сумм по НДС.

Положительное решение по заявительному порядку возврата (зачета) НДС является основанием для проведения указанных действий. Отказ же не влечет изменения сроков и порядка проведения проверочных мероприятий по поданной декларации, возмещение налога будет произведено по окончании проверки.

Таким образом, получение банковской гарантии по НДС является первым шагом к ускоренному возмещению (зачету) сумм НДС до окончания проверочных мероприятий по декларации и вместе с тем гарантирует налоговой службе возврат налоговых выплат, если по результатам камеральной проверки будут выявлены излишки перечисленных налогоплательщику сумм.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: