НДС 0%: кто может применять нулевую ставку в 2021 г.?

НДС 0%: кто может применять нулевую ставку в 2021 г.?

Дата публикации 26.03.2021

1348 просмотра

Полезное для ИП и ТОО Применение ставки НДС 0% допускается Налоговым Кодексом РК в нескольких случаях:

  • при реализации товаров на экспорт (ст.386 НК РК);
  • при реализации товаров в СЭЗ (ст.389 НК РК);
  • при оказании услуг по международным перевозкам (ст.387 НК РК);
  • при реализации аффинированного (очищенного от примесей) золота (ст.392 НК РК);
  • реализации ГСМ аэропортами иностранным судам, осуществляющим международные рейсы (ст.388 НК РК).

Например, если казахстанская компания реализует в Россию или Кыргызстан продукцию собственного производства, данная операция будет признана экспортом, а значит поставка облагается НДС по ставке 0%.

Аналогичная ставка применяется при реализации товаров внутри страны, при поставке их на территорию свободной экономической зоны (СЭЗ). Однако, применение нулевой ставки допустимо только для тех товаров, которые:

  • отвечают целям создания СЭЗ;
  • входят в перечень товаров, утвержденный госорганом, отвечающим за госрегулирование СЭЗ;
  • полностью потребляются внутри СЭЗ.

Деятельность СЭЗ регулируется законом РК № 242-VI от 03.04.2019 г. «О специальных экономических и индустриальных зонах».

Что касается международных перевозок, то в целях применения нулевой ставки такими перевозками признаются:

  • транспортировка товаров в рамках экспорта и импорта с/на территорию Казахстана;
  • провоз по территории РК транзитных грузов;
  • перевозка багажа и грузов в международном сообщении;
  • проезд пассажирских вагонов в международном сообщении.

Также условием применения ставки НДС 0% является наличие документов, указанных в п.4 ст.387 НК РК.

Информация про НДС в Казахстане здесь

Проголосовать

(0)

онлайн бухгалтерия mybuh

Похожие статьи

НДС, размер оборота и импорта, счет-фактура в 2021 году

В новом Налоговом кодексе определение плательщиков налога на добавленную стоимость осталось без изменения. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83. Для обязательной постановки на регистрационный учет, минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя.

Необлагаемый оборот дополнен пунктом 3, оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 НК.

В перечень услуг, для которых местом реализации признается РК, добавлены следующие услуги:

  • передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
  • технического обслуживания и обновления программного обеспечения;
  • предоставления доступа к интернет-ресурсам.

Определение размера оборота и импорта

Данная глава дополнена новой статьей 381 «Особенности определения размера облагаемого оборота в отдельных случаях», которая описывает конкретный порядок определения облагаемого оборота в случаях, отличных от обычной реализации товаров, работ, услуг.

Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. То есть ранее указанное понятие «включая налоги» конкретизировано.

Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачет

Конкретизирован пункт, где НДС не подлежал отнесению в зачет по счетам-фактурам, выписанным с несоблюдением требований, а именно:

— в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

— в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

— счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;

— счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 настоящего Кодекса.

В новом Налоговом кодексе появилась новая статья 403 «Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет», которая описывает, в каких случаях подлежит исключению из зачета сумма налога на добавленную стоимость.

Также в данном Кодексе присутствуют новые статьи, которые определяют порядок расчета:

— статья 406 «Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, с учетом корректировки»

— статья 407 «Методы определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет»

— статья 408 «Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом»

— статья 409 «Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета»

— статья 410 «Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания» (части жилого здания)

— Статья 411 «Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет»

Счет-фактура

Статьей 412 налогового кодекса расширен перечень лиц, обязанных выписывать счета-фактуры при реализации товаров, работ и услуг. Кроме плательщиков НДС, счет-фактуру обязаны выписывать следующие лица:

  1. налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
  2. комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;
  3. экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса;
  4. налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

Законом РК О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) приостановлено действие пунктов 1, 2, 3 и 4 статьи 412 Налогового кодекса до 1 января 2021 года.

Данные пункты в период приостановления действуют в редакции, установленной статьей 37 Закона, согласно которой счета-фактуры в электронной форме обязаны выписывать:

1) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

2) налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;

3) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;

4) налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

Вместе с этим, Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность за невыписку налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме в виде «предупреждения», а при повторном действии предусмотрен штраф на субъектов малого предпринимательства в размере сорока, на субъектов среднего предпринимательства — в размере ста, на субъектов крупного предпринимательства – в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей.

По итогам проведения разъяснительных семинаров, круглых столов, а также в связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков, осуществляющих международные перевозки, в настоящее время вносятся изменения в статью 412 Налогового кодекса в части исключения нормы, обязывающей выписывать счет-фактуру в электронной форме для субъектов малого предпринимательства. Указанные изменения будут введены ретроспективно с 1 января 2021 года.

Налоговая декларация

Внесены изменения по порядку представления реестров счетов-фактур приобретенным и реализованным в течение налогового периода по товарам, работам и услугам, которые представляются одновременно с декларацией. Так, согласно внесенным изменениям, в случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;

получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

Взаимоотношения с бюджетом по НДС

Внесены изменения по порядку возврата превышения НДС, по оборотам, облагаемым по нулевой ставке. Согласно статье 429 НК, превышение суммы налога на добавленную стоимость подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, то есть по остаткам товаров возврат НДС производится не будет. Положение данного пункта не применяется к налогоплательщикам, имеющим право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость.

Также для поддержки экспортно-ориентированных компаний в новом Налоговом кодексе упрощены и оптимизированы процедуры возврата НДС, том числе:

с 2021 года

— сокращены сроки возврата до 30 рабочих дней экспортерам, осуществляющим выписку и получение электронных счетов-фактур, а также при условии не отнесения их в зону риска (статья 431 нового НК);

(По предыдущему НК сроки возврата НДС в общеустановленном порядке сохраняются — 55 рабочих дней — доля 0% ставки более 70% и 155 календарных дней — доля 0% ставки менее 70%)

отменено проведение встречных проверок поставщиков экспортеров, взамен в случае нарушений камерального контроля будут направляться уведомления по камеральному контролю ( статья 152 нового НК);

(Пункт 8 статьи 635 предыдущего НК — в ходе налоговой проверки на возврат НДС из бюджета, обязательная встречная проверка проводится по всем поставщикам, по которым выявлены расхождения по отчету «Пирамида»).

— исключены требования по финансовому обеспечению управляющей компанией и возложения ответственности на участников СЭЗ (статья 389 нового НК);

(Статья 244-2 предыдущего НК — подтверждение сумм НДС, подлежащих возврату поставщику товаров на территорию СЭЗ зависит от формирования финансового обеспечения управляющей компании в размере не менее 205000-кратного МРП (465,1 млн. тенге.)

с 2021 года

— сокращены сроки возврата до 15 рабочих дней при применении налогоплательщиками контрольного счета НДС на добровольной основе;

(Статья 433 нового НК – при применении контрольного счета НДС открытого в банках второго уровня для учета НДС в т.ч. для уплаты НДС в бюджет, а также при взаиморасчетах между покупателями и поставщиками по поставке товаров, налогоплательщикам будет производиться возврат дебетового НДС по приобретенным товарам внутри страны налогоплательщикам, не имеющим оборотов, облагаемых по «0» ставке. Перечень товаров утверждается уполномоченным органом. Налоговые органы при проведении проверок будут проводить сверку цепочки финансовых транзакций по контрольным счетам НДС с ИС ЭСФ, лицевых счетов налогоплательщиков, данных деклараций по НДС по исчисленным и уплаченным суммам НДС в бюджет, что позволит осуществлять конечному потребителю товара гарантированный возврат НДС в течение 15 рабочих дней. Аналогичный порядок на добровольной основе вправе применять и экспортеры).

Метод зачета

Для применения уплаты НДС методом зачета по импорту товаров отменено представление копии свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС, формы Обязательства по отражению суммы НДС в декларации по НДС (300.00). Кроме того, уточнено, что снятие с регистрационного учета по НДС после выпуска товаров до истечения 5 лет с даты выпуска товаров (принятия на учет товаров) не является нарушением требований для применения уплаты НДС методом зачета.

Освобождение от НДС передачи в финансовый лизинг товаров, по которым НДС уплачен методом зачета при импорте с ЕАЭС для целей исключения дискриминации товаров, передаваемых в финансовый лизинг, импортированных с третьих стран и с ЕАЭС.

Применение отсрочки по уплате НДС на импорт уполномоченными экономическими операторами (УЭО) по сроку 20 числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором произведен выпуск импортируемых товаров для внутреннего потребления.

Для подтверждения НДС по нулевой ставке при экспорте товаров на территорию ЕАЭС отменено представление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС на бумажном носителе в связи с получением таких заявлений в электронном виде.

При реализации товаров, импортированных с территории ЕАЭС, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Департамент государственных доходов

по Южно-Казахстанской области

Кто обязан платить НДС?

Постановка на учет по НДС в ряде случаев является правом, а в некоторых случаях –обязанностью предпринимателей.

Согласно п.1 ст.367 НК РК, плательщиками НДС, обязанными уплачивать налог в бюджет, являются:

  • вставшие на регистрационный учет по НДС в РК юрлица-резиденты, ИП, нерезиденты, имеющие в РК представительства и филиалы;
  • импортеры товаров на территорию РК.

А согласно п.1 ст.373 НК РК аналогичная обязанность возникает и при закупке РУ от нерезидента, если казахстанский покупатель стоит на учете по НДС в РК.

Где отражается НДС за нерезидента в ф.300?

Оборот по приобретенным от нерезидента РУ отражается в ф.300.00 в приложении 300.05 и строке 300.00.14. Для того, чтобы верно заполнить декларацию по НДС необходимо руководствоваться Правилами, утвержденными Приказом Минфина №166 от 12.02.2018 г. (приложение №23).

Необходимо следить, чтобы в налоговом реестре 300.08 не были отражены счета-фактуры по РУ, реализованным нерезидентами вне территории Казахстана в т.ч. через филиал или представительство.

Заполняя приложение 300.05 (строку 300.05.002) необходимо отразить сумму НДС, исчисленную в отчетном периоде. Эту же сумму следует оплатить в бюджет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В зачет допустимо относить ту сумму, которая уплачена в отчетном квартале. Разрешенная к зачету сумма отражается в приложении 300.05 строка 300.05.007. И она же переносится в строку 300.00.014.

Что должен знать ИП на «упрощенке» в 2021 году

В 2021 году ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны соблюдать следующие ограничения за полугодие:

  • оборот (наличные и безнал, без применения ТИС) — 70 118 846 тг.
  • оборот безналом, если ТИС применяется – дополнительно 204 330 016 тг.
  • число наемных работников – 30 человек.

ИП без работников уплачивает за себя:

  • 3% от дохода (платеж делится на 1,5% ИПН и 1,5% социальный налог);
  • 10% от своей зарплаты – ОПВ за себя (но не более 212 500 тг.);
  • 3,5% от своей зарплаты – СО за себя (не менее 1 488 тг., но не более 10 413 тг.);
  • 5% от 1,4 МЗП (т.е. сумму 2 975 тг. на 2021 г.) – ВОСМС за себя.

ИП с работниками дополнительно к вышеперечисленным платежам уплачивает за них (от суммы их зарплаты):

  • 10% ИПН;
  • 10% ОПВ;
  • 3,5% СО;
  • 2% ОСМС;
  • 2% ВОСМС.

Обратите внимание!

Соцналог за работников ИП не платит.

Сроки уплаты ИПН и СН в 2021 г.:

  • за себя – до 25.08.2021 г. и до 25.02.2022 г.
  • за работников – до 25 числа следующего месяца, после начисления или выплаты доходов.

Важно!

Если ИП на упрощенке относится к микро- и малому бизнесу, то ИПН и СН в 2021-2022 гг. платить не нужно.

Сроки уплаты ОПВ, СО, ОСМС и ВОСМС в 2021 г.:

за себя и за работников одинаково – до 25 числа следующего месяца, после начисления или выплаты доходов.

Отчетность по форме 910.00 сдается в 2021 году 1 раз в полугодие:

  • до 16.08.2021 г.;
  • до 15.02.2022 г.

Важно!

Если оборот наличными не превышает 87 510 000 тг. в год (не в полугодие!), то вставать на учет по НДС не требуется. Если ИП работает исключительно по безналу, то лимит составляет 333 074 728 тг. в год. Если лимит превышен, то ИП необходимо:

  • встать на учет по НДС;
  • оплачивать 12% НДС;
  • каждый квартал сдавать форму 300.00 до 17.05.2021 г., 16.08.2021 г., 15.11.2021 г., 15.02.2022 г.

Рекомендуем Индивидуальным предпринимателям на упрощенке перейти на 1С:Fresh и работать с привычными программами 1С через интернет с любого устройства.

Удобное автоматическое обновление, возможность вести бухгалтерский, налоговый, управленческий учет и сдавать отчетность.

Звоните менеджерам Первого Бита, и получите бесплатный доступ на 30 дней.

НДС в Казахстане: регламент регистрации, ставки

Чтобы получить статус плательщика НДС, необходимо встать на соответствующий учет в налоговой. Ознакомьтесь с регистрационным регламентом:

  • Согласно п. 2 ст. 82 НК обязательная постановка на учет производится, если годовой оборот предпринимателя превысил минимальный. Размер такого минимума составляет 30-тысячекратный МРП (месячного расчетного показателя), установленный на 01.01.2018 (2 405,00 тенге), что равно 72 150 000,00 тенге.
  • Если предприниматель в ходе своей деятельности в текущем году достиг этого размера минимума, то он обязан в 10-дневный срок с момента окончания месяца, в котором было превышение, подать в налоговую регистрационное заявление.
  • Постановка на учет производится в течение одного дня. Лицо, подавшее такое заявление, становится плательщиком НДС со дня его предоставления в налоговый орган.
  • Чтобы встать на учет как плательщик НДС в добровольном порядке, достаточно внести необходимые сведения при регистрации в нацреестре бизнес-идентификационных номеров либо потом подать заявление о регистрации налогоплательщиком в общем порядке.

Благоприятный налоговый климат в части НДС

С 14 июня бурно обсуждается вопрос о повышении НДС в Российской Федерации. Сегодня в России применяют две ставки НДС — базовая 18% и льготная 10%. Законопроект одобрен и это значит, что увеличение произойдет с 1 января 2021 года, и ставка будет составлять 20%.

Стоит отметить, что ставка НДС в 20% — не самая высокая ставка в мире. Россия входит в Большую двадцатку стран мира с развитой и развивающейся экономикой. В Группу 20 также входят Италия, Аргентина, Германия, Турция и другие страны. НДС в этих странах доходит до 22%.

В Киргизии и Казахстане НДС составляет 12%, в остальных странах ЕАЭС ставка равна 20%. До 2021 года исключением является Россия.

На бюджете бизнесменов повышение НДС не может не отразиться. Некоторые скажут — всего 2%. Нельзя не возразить, ведь это только НДС, а ещё есть другие налоги, ставки некоторых ничуть не меньше. Помимо 18% НДС, налог на прибыль организации уплачивают по ставке 20%, с заработной платы НДФЛ ( налог на доходы физических лиц) 13% и отчисления — в среднем 30%.

Прибыльные предприятия платят налог при выплате дивидендов. Россияне облагают дивиденды ставкой 13%, тогда как казахстанские налогоплательщики не облагают их вовсе, при владении предприятием более трех лет.

Как быть в таких условиях налогоплательщикам?

После создания единой экономической зоны — ЕАЭС, работать в соседних государствах стало проще. После получения статуса резидента, налоги и отчисления уплачиваются по обычным ставкам, предусмотренным для граждан страны. Исключение дополнительной нагрузки по налогам предоставляет преимущество в выборе страны для ведения бизнеса.

В Казахстане законодательно подкреплено право иностранцев учреждать компании на территории Республики Казахстан. Это право дает возможность иностранцу из ЕАЭС зарегистрировать предприятие в Казахстане и производить уплату налогов по законам Республики Казахстан.

Налогообложение Казахстана и России имеет отличия. Низкие налоговые ставки в Казахстане позволяют россиянину извлечь выгоду, открыв бизнес в Казахстане, экономя на налогах не только свои деньги, но и деньги сотрудников.

Например, если в России налоги и отчисления по заработной плате в среднем составляют 43%, то по законодательству Республики Казахстан будет минимум на 8,5% меньше. В Казахстане индивидуальный подоходный налог рассчитывается по ставке 10% (в России НДФЛ 13%), а отчисления и социальный налог составляют 24,5% против 30%-38,5% по законодательству России.

Россияне под страховыми отчислениями подразумевают:

  • пенсионные отчисления 22%
  • отчисления на социальное страхование 2,9%
  • отчисления на обязательное медицинское страхование 5,1% и
  • отчисления в Фонд защиты от несчастных случаев от 0,2% до 8,5% исходя из вида деятельности.

В Казахстане нет отдельных отчислений на защиту от несчастных случаев, но есть социальный налог, в 24,5% входят:

  • пенсионные отчисления 10%
  • отчисления на социальное страхование 3,5%
  • отчисления на обязательное медицинское страхование 1,5% и
  • социальный налог 9,5%.

Из приведенного примера видно, что бизнес можно вести честно, не переплачивая налоги. Главное – правильно выбрать страну, в которой вести бизнес. Казахстан в данном случае — отличное решение.

При работе в Казахстане экономия в уплате НДС составляет 6%, в 2019 году данная цифра вырастет до 8%. По налогам и отчислениям с заработной платы можно сэкономить минимум 8,5% и с налога на дивиденды — 13%.

Можно смело сделать вывод, что в Казахстане созданы благоприятные условия для ведения бизнеса как для граждан страны, так и для гостей Казахстана.

Ужесточение администрирования

Поступления бюджета от НДС будут расти не только из-за повышения ставки, но и благодаря усиленному администрированию со стороны ФНС, считает управляющий партнер юридический Александр Лемчик. Он отмечает запуск на полную мощность системы АСК НДС-2 (автоматически выявляет уклонение от уплаты НДС), а также расширяющуюся практику борьбы с «необоснованной налоговой выгодой», доначисления по результатам проверок и т.д.

НДС — самый собираемый налог в России. Это крупнейший источник доходов бюджета, не считая поступлений от нефти и газа. В 2021 году государство получило за счет НДС более 6 трлн руб., или 31% всех доходов.

Хотя НДС перечисляет бизнес, оплачивают его потребители — налог включен в цены товаров и услуг.

Больше всего после повышения НДС подорожали недвижимость, автомобили, бензин, одежда, бытовая техника, платные медуслуги и услуги ЖКХ — товары с длинной производственной цепочкой и высокой наценкой. Не отразился рост налога на стоимости ограниченного числа социально значимых товаров и услуг с льготной ставкой (10% — продукты, книги, обувь, некоторые лекарства и медизделия; 0% — диагностика и лечение, пассажирские перевозки, уход за детьми и обучение в школах).

Обороты, облагаемые по нулевой ставке (Оразаев Д., гл. налоговый инспектор ОАКН)

Оразаев Д.,

гл. налоговый инспектор ОАКН

В целях стимулирования экономики, действующим Налоговым кодексом предусмотрен льготный режим налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков. Один из них — обложение отдельных оборотов по нулевой ставке НДС.

Такими оборотами являются: экспорт товаров, согласно требованию налогоплательщика по декларации НДС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи и статьей 274, возврат превышения налога на добавленную стоимость производиться подтвержденного результатами налоговой проверки в течении ста восьмидесяти календарных дней с даты представления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период в котором указано требование о возврате.

Согласно пункту 4 статьи 273 Налогового кодекса плательщику НДС осуществляющему обороты облагаемые по нулевой ставке, которые составляют не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период за исключением указанных в пункте 2 статьи 274 Налогового кодекса, возврат производиться в течении шестидесяти рабочих дней с момента представления декларации по НДС, в которой указано требование о возврате.

В пункте 2 статьи 272 Налогового кодекса указано, что возврату из бюджета не подлежит превышение НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода сложившееся по товарам, работам, услугам приобретенным до 1 января 2009 года, за исключением превышения образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

Также, не производится возврат превышения налога на добавленную стоимость:

— налогоплательщику, осуществляющему расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:

субъектов малого бизнеса;

крестьянских или фермерских хозяйств;

юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов;

— налогоплательщику, применяющему положения статьи 267 настоящего Кодекса (организации, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья).

Согласно подпункту 3 пункту 5 статьи 70 Налогового кодекса не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность в части требования о возврате налога на добавленную стоимость. Соответственно требование о возврате превышения НДС, предъявленное по дополнительной декларации, рассмотрению не подлежит.

Также оборотами, облагаемыми по нулевой ставке НДС, являются:

· Налогообложение международных перевозок:

· транспортировка экспортируемых и импортируемых товаров, в том числе почты;

· транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

· перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

· Реализация горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;

· Реализация на территории СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан;

· Реализация налогоплательщиками, осуществляющими добычу и производство золота, Национальному Банку Республики Казахстан аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения золотовалютных активов;

· Реализация товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары.

· К обложению НДС по нулевой ставке отнесены обороты по реализации товаров, на территории специальной экономической зоны, полностью потребляемых при
осуществлении деятельности, отвечающей целямсоздания данной специальной экономической зоны, по перечнютоваров, определенных Правительством Республики Казахстан.
Для целей данной статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.

Чем регулируется порядок обложения и уплаты НДС за нерезидента?

Обязанность казахстанского предпринимателя, состоящего на учете по НДС, уплатить налог за нерезидента при закупе у него РУ предусмотрена и регулируется ст.373, 378, 382 и 441 НК РК.

Согласно НК РК, облагаемым оборотом по НДС является:

  • оборот по реализации товаров, работ и услуг в Казахстане;
  • оборот по приобретению РУ от нерезидента, который сам не является плательщиком НДС в РК и не имеет филиала или представительства на территории Казахстана.

Следовательно, если казахстанский предприниматель, состоящий на учете по НДС, закупает РУ у нерезидента и местом их реализации признается Казахстан, то оборот от их реализации облагается НДС. А поскольку поставщик услуг –нерезидент, и не состоит на учете по НДС в казахстанском налоговом органе, то обязанность по исчислению и уплате налога с такого оборота ложится на покупателя-казахстанца. Работая с нерезидентами, следует досконально выяснить вопрос, нет ли у контрагента официального представительства в Казахстане. В случае легкомысленного отношения к этому вопросу покупатель может не знать о своей обязанности уплатить НДС по таким оборотам самостоятельно. А это влечет штрафы, пени, обязанность по пересдаче налоговых отчетов и другие проблемы с налоговыми органами.

Налог на добавленную стоимость: кто платит, объекты обложения, льготы

Порядок начисления и уплаты налогов устанавливает Налоговый кодекс Казахстана.

В соответствии с НК РК (далее по тексту — НК) плательщиками налога являются:

  • физлица, занимающиеся предпринимательством, — ИП;
  • юрлица-резиденты, кроме госучреждений и общеобразовательных школ;
  • филиалы/представительства нерезидента, ведущие деятельность в Республике;
  • импортеры.

К объектам обложения НДС относятся:

  • оборот, облагаемый налогом (выручка от реализации, продажи основных средств (ОС), безвозмездной передачи имущества, вознаграждение от передачи в финлизинг и другое, а также остатки товаров при снятии налогоплательщика с учета, если НДС с их стоимости был поставлен в зачет);
  • импорт, за исключением необлагаемого (все завезенные на территорию Евразийского экономического союза (ЕЭС) товары, подлежащие декларированию).

Ставка НДС с 12% до 8% снижается только на социально-значимые товары – минфин РК

Нур-Султан. 2 апреля. КазТАГ – Валентина Владимирская.

Снижение ставки НДС с 12% до 8% до 1 октября распространяется только на социально-значимые товары, сообщил первый вице-министр финансов Казахстана Берик Шолпанкулов.

«Снижение ставки НДС с 12% до 8% по реализации и импорту социально-значимых продовольственных товаров до 1 октября (…) распространяется только на социально значимые товары», — сказал Шолпанкулов, разъясняя меры по налоговому стимулированию деловой активности на брифинге в четверг.

По его словам, с 27 марта по 1 октября социально-значимые товары должны реализовываться по ставке НДС 8%. Изменения в электронно-информационной системе электронных счетов-фактур внесено с 2 апреля. Для других товаров ставка составит 12%.

Налогоплательщик имеет право на ранее отнесенный зачет суммы по ставке 8%.

Налогоплательщик может снизить цену товара на разницу между 12% и 8% ставки НДС. Если налогоплательщик не снижает цену на товар, то увеличивается прирост между ценой реализации и себестоимостью возникновения дополнительного КПН, пояснил вице-министр вопрос по снижению общей стоимости товара.

Ташкент – город дельный 02.04.2021 07:002496

Для всех субъектов предпринимательства в меры по налоговому стимулированию деловой активности, коэффициент налога на имущество установлен в размере 0.

«Для юрлиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам, культурно-оздоровительным и спортивным сооружениям, осуществляющим деятельность в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг, земельный налог – коэффициент – 0», — добавил первый вице-министр.

По землям сельхозназначения производителей сельхозпродукции налогоплательщик имеет право предоставить дополнительный расчет текущих платежей по налогам на имущество и земельному налогу на предстоящий третий срок, отметил вице-министр.

«Первый срок уплаты платежей прошел уже в феврале. Из расчета, что за три месяца: январь-февраль-март действует пока ставка согласно налоговому кодексу, а на последующие девять месяцев, налогоплательщик имеет право обнулить свои текущие платежи. По итогам года декларация будет представляться, исходя из такого алгоритма расчета налога», — пояснил первый замглавы минфина.

Также, добавил он, принцип уплаты НДС на импорт методом зачета при импорте крупно-рогатого скота и племенных цыплят заключается в том, что импортер-плательщик НДС имеет право не платить НДС при оформлении таможенной декларации.

«Но есть ряд условий: импортер должен быть плательщиком НДС и товар не предназначен для дальнейшей реализации. Импортер, в первую очередь, в налоговой декларации отражает по НДС как в качестве зачета, так и в реализации, в случае дальнейшей реализации по истечении пяти лет, НДС на импорт, который подлежит уплате с даты импорта и начислением пени», — пояснил Шолпанкулов.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: