03.08.2016
Юридическая практика в области налогообложения показывает, что российские компании до сих пор сталкиваются с безосновательными отказами в возмещении НДС. Это всё еще является одной из основных проблем в проведении внешнеторговых операций. Принимая налоговые декларации, где указан возврат НДС при экспорте товаров, налоговая инспекция, к сожалению, опирается на презумпцию виновности налогоплательщиков и изыскивает малейшую возможность для отказа. Сложившаяся ситуация вынуждает организации не решать налоговые споры (в т.ч. в части НДС) самостоятельно, а привлекать для этого независимых юристов. Услуги по возмещению НДС при экспорте
весьма востребованы, что обуславливает их высокое предложение на правовом рынке. Это дело не быстрое и потребует очень серьезного подхода.
Когда возможен возврат НДС при экспорте из России?
Коммерческая деятельность тесно взаимосвязана с экспортными операциями. Отчасти это приносит пользу государству, которое стремиться развивать внешнеэкономическую деятельность. И это понятно: страна постепенно наполняется валютой и её платежный баланс растёт. Поэтому государство всегда будет поддерживать экспортную политику и поощрять фирмы, поставляющие товары и услуги за рубеж.
Налоговое законодательстве РФ предусматривает одну немаловажную льготу – нулевую ставку НДС, что позволяет очень выгодно проводить экспортные операции. Судите сами, насколько выгодны продажи за рубеж, если ставка равна 0%? Да ещё можно вычитать входной НДС! В общем, сплошные преимущества!
Действительно, со стороны налогообложения экспортные продажи очень выгодны коммерсантам, однако большинство из них всё же продолжают торговать в России. Это объясняется присутствием в налоговом праве множества несогласованных нюансов, которые минимизируют эффект от нулевой ставки для ряда предпринимателей.
Право на 0% ставку имеют только экспортные операции, подтверждаемые самим фактом экспорта и реального пересечения товарами российской границы. Лишь эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на возврат НДС при экспорте из России. Факт вывоза товаров из России заверяется таможенной службой в виде специальной отметки на копии таможенной декларации.
При получении налоговым органом пакета документов на возврат НДС ему полагается на протяжении 90 дней провести обычную камеральную проверку и вернуть сумму налога, уплаченного за вывоз товар или отказать налогоплательщику. Иначе говоря, принять положительное либо отрицательное решение.
Для компании, предоставившей положенную документацию, сумма возврата может входить в её долговые выплаты (пени, штрафы, счета, недоимки по налогам), если таковые имеются. В противном случае средства от возврата НДС при экспорте будут перечислены на банковский счет организации. После принятия положительного решения указанная сумма возвращается налогоплательщику уполномоченными органами в течение 14 дней. При нарушении этого срока на возвращаемую сумму дополнительно начисляются проценты.
Нулевое налогообложение вступает в силу, когда реализуются:
- товары (за исключением нефти, природного газа и газового конденсата), экспортируемые на территорию СНГ и оформленные экспортным таможенным режимом при условии передачи в налоговую инспекцию документов, упомянутых в ст.165 НК;
- услуги (работы), напрямую связанные с изготовлением и реализацией товаров.
Таким образом, компании-экспортёры вправе применять 0% ставку для любых товаров, отправляемых ими на экспорт. Исключения из этих правил, указанные выше (нефть, природный газ и газовый конденсат), облагаются 20% налогом НДС.
Что же касается услуг (работ), попадающих под 0% ставку, к ним относятся сопровождение, транспортировка, погрузка (перегрузка) товаров, вывозимых за рубеж. Эти и аналогичные услуги (работы) должны предоставляться рабочими и служащими из России. В случае, когда задействован иностранный перевозчик, НДМ взымается полностью.
Пошаговый алгоритм действий при возврате НДС
Порядок действий для всех предпринимателей, которые претендуют на возмещение аналогичный.
Этап 1
Заключение контракта с иностранным партнером. В процессе проводиться проверка основных позиций контракта. Когда плательщик – третье лицо, то обязательно обозначаются его данные. Очень важно однозначно определить порядок оплаты, в том числе моменты касательно предоплаты.
Этап 2
Формирование паспорта сделки. Так как международные операции валютные, без оформления данного документа не обойтись. Совершить это можно в банке, который имеет соответствующую аккредитацию. Уточнить перечень необходимых документов и сроки проведения действий можно в том же банке.
После отгрузки – необходимый шаг это закрытие паспорта сделки.
Этап 3
Зачисление авансового платежа на счет. Тут уже происходит плотное взаимодействие с банком. После поступления на счет средств в течение 14 дней требуется получить справку об осуществлении валютной операции. В нее вносятся данные касательно целей получения валюты на счет. Эта справка используется финансовым учреждением. Очень важно оформить ее в отведенные сроки (в отдельных банках срок более 14 дней), в противном случае экспортера ждет штраф в пределах 40 тыс. рублей.
Этап 4
Формирование отгрузки. Чтобы восстановление НДС при экспорте произошло, отгрузка формируется в программе 1С или в другой подобной. При этом ставка формируется 0%, важно, чтобы была документация, которая это подтверждает.
Этап 5
Отчетность. Она формируется и сдается в статистический отдел Таможенного органа. На этом шаге важно правильно сформировать коды ТН ВЭД на товар, который экспортируется. Процедура эта не легкая, ведь требуется верно внести код, в случае ошибочного его определения существует вероятность «заработать» штраф.
Бланк отчетности можно найти на официальном сайте отдела таможенной статистики.
Этап 6
Заявление на 0% НДС. Перед тем как подавать указанный выше пакте документов в налоговой орган, требуется сформировать соответствующую заявку. Она заполняется на бланке установленного образца в свободной форме.
Этап 7
Декларация. Далее происходит формирование декларации по НДС. При этом охватывается весь квартал, в котором производилась операция. При этом используются электронные книги покупок. Не следует забывать, что в них отображаются только данные касательно продукции, что реализована и подкреплена заявлениями о ввозе товара, которые передает иностранный контрагент.
В результате происходит формирование разделов 4 и 6 налоговой декларации, при этом указываются соответствующие коды экспортных операций.
Этап 8
Сдача документов в налоговую, и прохождение камеральной проверки.
Как можно вернуть НДС при экспорте: 2 варианта
Имея главной задачей возврат НДС при экспорте, знайте, что успех любого предприятия во многом зависит от опыта и квалификации юриста. Он должен не только понимать экономическую сущность этого процесса и обладать весомым багажом знаний о налогообложении хозяйственных операций, но и просчитывать реакцию налоговой на свои аргументы и действия.
Для российских компаний есть два способа возвращения НДС из бюджета:
- перечисление суммы уплаченного ранее НДС на расчетный счет;
- зачтение истраченной суммы в будущие налоговые платежи.
Какой из вариантов станет оптимальным для вашей компании, покажут сложившиеся обстоятельства, а также меры, принятые налоговым юристом. На практике вопросы возврата НДС обычно разбираются в суде, и снова всё зависит от реакции вашего юриста.
Так как подавляющее большинство дел решается в судебном порядке, налоговый юрист, который отстаивает ваше право на возврат НДС при экспорте, своими знаниями и способностью убеждать должен превзойти юристов ИФНС. Он должен максимально доходчиво изложить свою позицию суду, используя общепринятую судебную терминологию. Короче говоря, вам нужен профессионал высокого класса, способный решать сложнейшие задачи. Иначе возврат НДС при экспорте, равно как и в другой сфере деятельности будет крайне затруднителен и даже невозможен.
Именно по этой причине ежегодно десятки клиентов, вкусивших суровых реалий российского Налогового кодекса, пользуются услугами узкопрофильных юристов-экспертов с громадным опытом решения налоговых споров. Такие специалисты владеют бесценным багажом знаний и навыков, накопленным за долгие годы. Они всегда в курсе малейших нюансов и последних изменений налогового права и для каждого отдельного случая выбирают самую эффективную стратегию.
Возврат НДС по экспорту работ и услуг может «натолкнуться на подводные камни»
Новая инициатива главы государства – правильная, но проблематичная, считают эксперты
Фото: ЕНВ
Вернуть налог на добавленную стоимость (НДС) операций по экспорту работ и услуг станет возможным в 2021 году. Такие поправки в законодательство, предоставляющие право на возврат НДС, поручил внести правительству президент России Владимир Путин. Условия налогообложения станут аналогичными условиям налогообложения операций по экспорту товаров, говорится в сообщении, опубликованном на сайте главы государства. Приморские эксперты прогнозируют, что данная инициатива может натолкнуться на «подводные камни». В ситуации разбиралось ЕНВ.
Налог, «формирующий» госбюджет
Для начала, разберемся, что такое НДС. Данный налог, наряду с налогом на прибыль, является одним из самых важных источников пополнения бюджета страны. Налогу на добавленную стоимость в России уделяется особое внимание, так как любое его колебание может повлиять на эффективность и рентабельность бизнеса, работающего на территории РФ, и производящего налоговые отчисления в бюджет страны.
Напомним, в текущем 2021 году, согласно ст. 164 НК РФ НК РФ, на товары и услуги по всей российской территории была установлена ставка НДС в размере 18%. Для категорий, в которые попадают периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, отдельные товары для детей, некоторые продовольственные товары и отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства, налоговая ставка установлена на уровне 10%. Однако, согласно законопроекту, который недавно был внесен в Госдуму, уже в ближайшее время в 2021 году налог на добавленную стоимость вырастет до 20%. По расчетам Минфина, это позволит привлечь в бюджет свыше 600 млрд. рублей в год дополнительно. В целом, НДС в Российской Федерации уплачивается с разницы между «уплаченным НДС» при покупке товара и «НДС к уплате» при продаже товара. Однако, при экспорте товаров из России ситуация складывается совершенно иная.
НДС на экспорт товаров
НДС на приобретенный в России и экспортируемый заграницу товар составляет 0%. То есть, «НДС уплаченный» – есть, а «НДС к уплате» – нет.
Одним словом, при экспорте возникает переплата НДС в бюджет, что позволяет, согласно налоговому кодексу, вернуть уплаченный налог на добавленную стоимость на свой расчетный счет «живыми деньгами». Для этого необходимо сдать декларацию на НДС, в которой налог заявлен к возмещению, и пройти камеральную налоговую проверку по всей деятельности компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС из бюджета.
В пакет документов, которые требует от организации налоговая, входят, как правило, счет-фактуры от поставщиков, счет-фактуры, выставленные покупателям, все договоры и контракты, транспортные и таможенные документы, акты выполненных работ и многое другое. Большинство представителей малого и даже среднего бизнеса отмечают: чтобы вернуть НДС нужно пройти ни один «круг Ада».
«Головная боль» бизнеса
Некоторые приморские предприниматели не сомневаются, что с формальной позиции, согласно налоговому кодексу налоговая проверка борется с незаконными возмещениями НДС, дабы не навредить госбюджету.
Однако, по мнению экспертов, налоговики нередко ищут повод отказать в возмещении НДС.
Генеральный директор ООО «Дальневосточная рекламно-производственная Возврат НДС — это всегда «головная боль» для предпринимателя «малой и средней руки». Чтобы вернуть налог, необходимо собрать и предоставить в налоговую целую кипу документов, отчетов и так далее. Если ваша , ведомство займется встречными проверками ваших контрагентов — всех, кто вступал с вами в любые экономические взаимодействия – от поставщиков, перевозчиков до самой маленькой «.
Если в возврате НДС отказано, компанию обяжут уплатить 18% с суммы всех экспортных сделок. И такая плата для компаний порой становится несоизмеримой с попыткой вернуть НДС. Например, с условного 1 млн рублей предприниматель отдаст государству 180 тысяч.
«Причина для отказа при желании всегда найдется, поэтому малый и средний бизнес частенько предпочитает с возвратом НДС вообще не связываться», — говорит Ширин.
Заманчивый налоговый «возврат» на экспорт услуг
В связи с вышесказанным, инициатива президента РФ относительно внесения поправок в законодательство по предоставлению права на возврат НДС при экспорте работ и услуг, по мнению экспертов, очень правильная, но и она связана с рядом существенных барьеров и проблем.
Максим Кривелевич, кандидат экономических наук по специальностям «Экономика и управление народным хозяйством» и «Финансы, денежное обращение и кредит» прокомментировал:
«Данную инициативу, безусловно, можно только приветствовать. Если бы не серьезная проблема, связанная с ее реализацией. Дело в том, что российские банки воспринимают оплату экспортируемых услуг с большим недоверием. Проще говоря, принимать из-за границы и выпускать за пределы России денежные средства в оплату каких-либо услуг наши банки очень не любят. Если оплата экспортируемых товаров происходит без проблем — буквально в течение нескольких минут, то расплатиться за услуги совсем непросто. , поэтому многие банки воспринимают такие движения по счетам как мошеннические действия. А уж если оплата прошла и компания будет пытаться возместить НДС, такие действия, скорее всего, воспримут как незаконную попытку завладеть денежными средствами. То есть, воспользоваться поправками в налогообложение, касающимися возврата НДС на экспорт услуг, смогут только крупные компании, которым доверяет банковский сектор».
Эксперт предполагает, что если отменить бессмысленное запретительное регулирование, связанное с банковскими операциями из-за границы в Россию и обратно — тогда, скорее всего, закон заработает в полную силу.
«На сегодняшний день дешевый рубль сделал свое дело. Россия выходит не только на внешний рынок продаж, но и оказания услуг, – отмечает доцент кафедры политологии Восточного института ДВФУ Евгений Булах. – Несколько крупных российских компаний уже работают с зарубежными заказчиками, например, в части предоставления услуг строительных подрядов, которые занимаются строительством высокотехнологичных объектов – атомных станций. Лица там известные, так называемые главные «дорого- и мостостроительные спецы». Но, возможно поправки в налогообложении в будущем смогут стать стимулом для регистрации в России юрлиц иностранными агентами и в целом для формирования инвестиционного привлекательного климата страны».
Юрий Коломейцев, директор «Центра социальных инноваций «Чёрный куб», подытожил все вышесказанное, отметив, что, несмотря на привлекательность идеи президента, внедрение и реализация ее в России еще под большим вопросом:
«Любые нововведения в нашей стране, связанные с законодательством, как правило, инициируются с благими намерениями. То же касается и новой инициативы главы государства. А как именно на практике заработает закон, мы увидим не менее чем через год, после первых попыток предпринимателей вернуть НДС на экспорт услуг. Сейчас и с товарами-то работа по возврату налога на добавленную стоимость очень непростая, посмотрим упроститься ли процедура возврата НДС с услугами», — рассказал он.
Как произвести расчет возврата НДС при экспорте?
Рассмотрим, какое преимущество даёт продажа товаров за границу РФ. К примеру, товар куплен или произведён в России, и его себестоимость составляет порядка 118 рублей. Тогда в бюджет будет уплачен НДС равный 18 руб.
Продавая его в России, допустим, за 125 руб. (при этом НДС= 19,07р.), вы получите маржу в пределах 7 руб., из них в бюджет перечислите 1,07 руб. НДС (разницу между 19,07р. и 18р.) и вам останется 5,93 руб.
Когда вы продаете данный товар на экспорт, ситуация изменяется кардинально. Берём тот же товар по себестоимости 118 руб. (НДС=18р. ) и экспортируем его за 125 руб. При нулевой экспортной ставке НДС будет равен 0 руб. В итоге маржа составит 7 руб. (125р. минус 118р.).
Вы уплачиваете в бюджет 18 руб. налога, но реально экспортный НДС у вас 0 руб., т.е. бюджет должен вам 18 руб. В результате размер общей маржи составит 25 руб. (7р. + 18р.) вместо предыдущих 5,93 руб.
Теперь представьте, что товар, экспортируемый за пределы России, стоит 1 000 000руб. За счёт экспортного НДС ваша маржа возрастает на 152 000 руб. или 15,2%.
- Международная налоговая организация
Какие нужны документы для возврата НДС при экспорте?
Чтобы налоговая ставка при экспортных операциях обнулилась, следует подать в налоговую службу все полагающиеся документы и справки. К ним относятся:
- договор с иностранным лицом об организации товарных поставок за пределы РФ;
- банковская выписка, подтверждающая поступление выручки (прибыли) от юридического лица другой страны;
- грузовая таможенная декларация (можно копию) с пометкой таможни;
- транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.
Если же экспортные операции проводятся через агента, поверенного или человека, который берет комиссию, то документы нужны следующие:
- договор комиссии (поручения, агента) налогоплательщика с уполномоченным лицом или агентом;
- контракт (или копия) между лицом, экспортирующим товары за рубеж по поручению налогоплательщика, с иностранной компанией (юр. лицом) о поставке российских товаров за границу;
- банковская выписка (или копия) о поступлении денег от иностранного лица на счет налогоплательщика (агента) в российском банке;
- грузовая таможенная декларация (можно копию);
- транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.
Можно подвести итог в том, что для применения налоговой ставки 0%, нужно подтвердить документально только следующие факты:
- наличие отношений по договору об экспортной поставке товаров или услуг (работ);
- зачисление денежных средств по экспортному договору на счет налогоплательщика;
- вывоз товара за территорию России.
Дополнительно должно выполняться одно общее требование законодательств по вычету НДС – оплата со стороны российских поставщиков товара, в дальнейшем экспортируемого за рубеж.
На практике налогоплательщики и контролирующие органы относятся к соблюдению данных требований по-разному. Очевидно, что налоговые службы, стремясь исключить случаи лжеэкспорта, иногда перегибают палку. Это вызывает арбитражные разбирательства, которые в основном выигрывают организации и ИП.
Сплошь и рядом идут споры о подтверждении поступления денег за продажу экспортных товаров на счета налогоплательщиков в российских банках. Налоговые органы отстаивают мнение, что оплата экспортной продукции за покупателя третьим лицом не даёт право на 0% ставку и возврат НДС при экспорте. Здесь нужны документальные подтверждения действительной оплаты экспортных товаров покупателем.
Товарооборот России с Азербайджаном
В 2021 году товарооборот России с Азербайджаном
составил 2 486 745 136 долл. США, уменьшившись на 5,35% (140 461 643 долл. США) по сравнению с 2021 годом.
Экспорт России в Азербайджан в 2021 году
составил 1 713 469 737 долл. США, уменьшившись на 11,45% (221 652 244 долл. США) по сравнению с 2021 годом.
Импорт России из Азербайджана в 2021 году
составил 773 275 399 долл. США, увеличившись на 11,73% (81 190 601 долл. США) по сравнению с 2021 годом.
Сальдо торгового баланса России с Азербайджаном в 2018 году
сложилось положительное в размере 940 194 338 долл. США. По сравнению с 2021 годом положительное сальдо уменьшилось на 24,36% (302 842 845 долл. США).
Доля Азербайджана во внешнеторговом обороте России в 2018 году
составила 0,3614% против 0,4498% в 2021 году. По доле в российском товарообороте в 2021 году Азербайджан занял 45 место (в 2017 году – 39 место).
Доля Азербайджана в экспорте России в 2021 году
составила 0,3808% против 0,5419% в 2021 году. По доле в российском экспорте в 2021 году Азербайджан занял 42 место (в 2017 году – 36 место).
Доля Азербайджана в импорте России в 2021 году
составила 0,3247% против 0,3049% в 2021 году. По доле в российском импорте в 2021 году Азербайджан занял 45 место (в 2017 году – также 45 место).
