Отпущены со склада материалы на ремонт оборудования проводка

Исходя из законодательных положений Российской Федерации (9-й статьи Закона от 6-го декабря 2011-го года № 402-ФЗ), любая операция, касающаяся ремонта объектов основных фондов, нуждается в оформлении при помощи первичных документов.
И здесь стоит учитывать такой важный момент: обязательной документации подлежит как перемещение имущества, так и его приемка после работ восстановительного типа.

Суммы, которые уйдут на текущий ремонт, могут быть списаны в налоговом учете как прочие расходы (п. 1 ст. 260, п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

И совершенно не имеет значения, кем будут исполняться данные работы – компанией в самостоятельном порядке либо же сторонним исполнителем.

Для учета при налогообложении расходов на ремонтные работы, нужно предъявить документальное обоснования в необходимости ремонта.

Другими словами, потребуется предоставление доказательств – что без ремонтных работ дальше пользоваться в рабочей деятельности этим имуществом возможным не представляется.

Раньше нужно было собирать огромное количество бумаг, но сейчас это далеко не самая сложная процедура.

Какое документальное оформление ремонта основных средств предусмотрено на сегодняшний день?

Какие документы нужно оформить, чтобы бухгалтер смог правильно учесть затраты на работы в бухучете и уменьшить на их сумму налогооблагаемую базу в налоговом учете.

О бухгалтерском и налоговом учете ремонта основных средств читайте здесь.

Аудит затрат на ремонт основных средств

Существует два варианта восстановления объектов ОС — ремонт либо модернизация (реконструкция). Так как отражение этих процессов на счетах БУ и НУ существенно отличается друг от друга, важно не путать данные понятия.

В связи с этим одной из первостепенных задач аудита затрат на ремонт основных средств выступает выявление сумм расходов, которые под видом ремонта зданий и сооружений скрывают затраты на новое строительство или реконструкцию.

Аудитор должен помнить, что к затратам на ремонт основных средств относятся только расходы на те мероприятия, которые не меняют назначение и свойства объекта ОС. В противном случае такое изменение отражается в учете как модернизация (реконструкция).

В целях выявления нарушений проверяющий может использовать различные методы аудита, в частности, проводить исследование документов, подтверждающих достоверность ремонта:

1. Приказ на проведение ремонта — документ, отражающий информацию о сроках и способах выполнения работ.

2. Сметная документация, которая должна соответствовать действующим ценам. Необходимо тщательно проверить, не завышена ли величина затрат на ремонт. Сметы на капитальный ремонт зданий и сооружений должны составляться на основании актов технического осмотра, их утверждает руководитель организации.

3. Дефектная ведомость — это документ, который содержит данные о перечне дефектов, расходных материалах, объеме проводимых работ и прочие подобные сведения. Ошибки в данном документе могут привести к искажению сведений сметы, что, в свою очередь, влияет на сроки и расходы по ремонтным работам.

4. Инвентарная карточка — проверяется наличие и правильность записей о ремонте в разделе 6.

5. Акт о приемке объекта из ремонта — заполняется документ по форме ОС-3 либо по самостоятельно разработанной форме. Проверяется правильность и полнота заполнения реквизитов, а также соответствие данных из акта другим документам по ремонту ОС.

Посмотреть, как правильно заполнять акт, можно здесь: «Унифицированная форма № ОС-3 — бланк и образец».

6. Договор на проведение ремонтных работ — необходимо выявить, не была ли превышена стоимость ремонта, указанная в договоре.

7. Накладная на внутреннее перемещение ОС — данный документ актуален для работ, осуществляемых в ремонтной мастерской.

Если объект ОС ремонтировался хозяйственным способом, аудитора могут заинтересовать также документы по учету операций расхода материальных ценностей и по расчетам с персоналом по оплате труда. Если ремонт осуществляется силами подрядной организации, то для подтверждения стоимости ремонтных работ используют платежные поручения.

Кроме использования документального метода, целесообразно произвести и другие процедуры, относящиеся к аудиту затрат на ремонт основных средств: опросить работников, сверить документацию с поставщиками, провести выборочную проверку качества выполненных работ, проанализировать окупаемость затрат на ремонт.

Как оформить передачу основного средства в ремонт

Передачу объекта в ремонт задокументируйте. Делать этого не придется, лишь когда основное средство ремонтируют на месте. Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Когда передаете основное средство в ремонт, в специальное подразделение организации, составьте накладную на внутреннее перемещение, например, по форме № ОС-2.

Если же ремонт выполняет сторонняя организация, с которой заключен договор подряда, то передачу объекта в ремонт оформляют, например, актом о приеме-передаче объекта в ремонт. Его можно составить в произвольной форме. Если подрядчик вдруг утратит или испортит основное средство, то подписанный акт позволит потребовать возмещения убытков. Если же акта не будет, то доказать передачу основного средства подрядчику будет сложно, как и потребовать компенсации. Это следует из статей 15, 702 и 714 Гражданского кодекса РФ.

Учет расходов на ремонт основных средств в БУ

До 2011 года предприятия могли создавать в БУ резерв на ремонт основных средств. В настоящее время такая возможность исключена, поэтому организации все расходы по ремонту ОС относят на счета учета издержек. В зависимости от того, кто проводит ремонтные работы — ремонтный цех предприятия или сторонняя фирма, учет затрат будет вестись с использованием разных счетов.

Возможна ситуация, когда ремонтного цеха на предприятии нет, но организация все равно осуществляет устранение неисправностей в объектах ОС своими силами. Тогда расходы списываются сразу на счета 20, 25 и т. д., без использования счета 23:

Дт 20 (25,26,29,44) Кт 10,70,69.

Какими документами оформить приемку восстановленного основного средства

Приемку отремонтированного объекта оформляют специальным актом. Например, по форме № ОС-3. Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом выполнен ремонт. Только в первом случае оформляют бланк в одном экземпляре, а во втором – в двух (для себя и для подрядчиков).

• члены приемной комиссии, созданной владельцем имущества;

• сотрудник, ответственный за ремонт основных средств или представитель подрядчика;

• сотрудник, ответственный за сохранность основного средства после ремонта.

После этого акт утверждает руководитель. Далее документ передают бухгалтеру.

Получив акт, сведения о проведенном ремонте отразите в инвентарной карточке учета основного средства или в инвентарной книге (предназначена для малых предприятий ). Для этого можно воспользоваться типовыми формами № ОС-6, №ОС-6а или № ОС-6б. Об этом сказано в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Налоговый учет расходов на ремонт ОС: как признаются и учитываются затраты

Документом, регламентирующим налоговый учет затрат на ремонт основных средств, является Налоговый кодекс. В частности, пп. 1 и 3 ст. 260 дозволяют два способа учета таких расходов в целях налогообложения:

• предприятия включают их в расходы после окончания ремонта;
• организации формируют ремонтный резерв, опираясь при этом на ст. 324.

Создание резерва предполагает, что ежемесячно в него будут поступать одинаковые суммы отчислений. Чтобы установить их размер, используют понятия совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений.

Путем суммирования стоимости всех основных средств на начало налогового периода определяется их совокупная стоимость. При определении нормативов отчислений необходимо выявить лимит отчислений с учетом частоты, периодичности и стоимости производимых ремонтных работ. Кроме того, максимальная величина резерва не должна превышать средний размер затрат на ремонт ОС за последние 3 года. Исключение составляет дорогостоящий капитальный ремонт ОС — в этом случае возможно увеличение лимита отчислений.

В процессе списания затрат за счет резерва может образоваться две ситуации:

1. Сумма ремонтного резерва оказалась недостаточной — затраты на ремонт ее превысили. В таком случае разницу относят к прочим расходам.

2. Наоборот, величина резерва оказалась больше затрат — его остаток учитывают в прочих доходах.

Таким образом, предприятия могут самостоятельно решать: создавать резерв на ремонт ОС в налоговом учете или нет. Свой выбор нужно закрепить в учетной политике. Однако практика показывает, что фирмы чаще выбирают в НУ тот же способ отнесения затрат на ремонт, что и в БУ, чтобы не возникало расхождений между этими двумя видами учета.

Подробнее о создании резерва читайте в статье «Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)».

Типовые бухгалтерские проводки по отражению расходов на ремонт ОС

Начисление амортизации ОС

ВНИМАНИЕ!При начислении амортизации увеличивается сумма накопленной амортизации. она отражается на счёте 02«Амортизация ОС» (счёт пассивный). Увеличение по кредиту счёта 02«Амортизация ОС», а уменьшение накопленной амортизации по дебету счёта 02 «Амортизация ОС». Затраты на создание ОС собираются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» (счёт активный), поэтому его увеличение отражается по дебету.

Таким образом, осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счёта 02«Амортизация ОС».

13.Ремонт ОС проводится в соотвествии с планом, который разрабатывает организация, по видам ОС и условий эксплуатации. Система планово-предупредительного ремонта предусматривает текущий, средний и капитальный ремонты.

К работам по текущему и среднему ремонтам объектов ОС относятся работы по предохранению объектов от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств, проводится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена и восстановление всех изношенных деталей. При капитальном ремонте зданий и сооружений проводится смена изношенных конструкций и деталей или замена на более прочные и экономичные.

Расходы на все виды ремонта (текущий, средний, капитальный) ОС включаются в затраты на производство готовой продукции. При отражении в бухучёте факта проведения ремонта ОС по дебету счетов учёта затрат на производство (20«Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы») должно быть показано увеличение затрат на производство готовой продукции. Кроме того, отражается использование для ремонта определённых видов ресурсов (материалов – по кредиту счёта 10 «Материалы», труд рабочих – по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»; проведение ремонта силами подрядной организации – по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и др.).

Таким образом, можно оформить свод бухгалтерских записей по отражению расходов на ремонт ОС таблица 5.

Итоги

При учете затрат на ремонт ОС необходимо помнить, что не все процедуры по их улучшению являются ремонтом. Те процессы, которые приводят к полному изменению назначения и свойств объекта, относят к модернизации (реконструкции) и в составе расходов на ремонт не учитывают. Законодательством не предусмотрено формирование ремонтного резерва в бухучете. Налоговый учет позволяет его создать, но это приведет к определенным неудобствам в виде разниц между БУ и НУ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ремонт ОС хозяйственным способом

ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом. Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода. Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими:

При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими:

* Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.