Разрабатываем регламент по закрытию отчетного периода

Счет считается закрытым в том случае, когда оборот по кредиту равен обороту по дебету счета.

Операционные распределительные активы счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» закрываются путем распределения фактических расходов, отраженных на дебете этих счетов.

1. Отражены фактические расходы по обслуживанию и управлению производства: Дт 25, 26 Кт 70, 69, 10, 02, 23
2. Распределены расходы по обслуживанию и управлением производства на объекты основного производства: Дт 20 Кт 25, 26

Операционные калькуляционные активные счета 23 «Вспомогательные производства», 20 «Основное производство» закрываются в частности завершенного производства путем корректировки плановой оценки кредитовых оборотов до уровня фактических затрат.

1. Учтены фактические затраты на производство продукции: Дт 20 Кт 10, 70, 69, 23, 02, 25, 26
2. Оприходована готовая продукция в плановой (нормативной) оценке: Дт 43 Кт 20
3. Реализована готовая продукция в плановой оценке: Дт 90 Кт 43

Отражается дооценка реализованной продукции. Обороты по дебету и кредиту счета 20 «Основное производство» равны, счет в частности основного производства закрыт.

Операционные сопоставляющие активно-пассивные счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются путем перечисления сальдо доходов и расходов на счет 99 «Прибыли и убытки».

Закрытые операционные и финансово-результативный счет 99 «Прибыль и убытки» в заключительном балансе не отражаются за исключением счетов 20, 23, 08, 97.

В условиях конкретных видов производств очень важно правильно определить и экономически обосновать последовательность закрытия счетов. Чтобы достичь минимума условностей при закрытии счетов, необходимо руководствоваться следующим правилом: в первую очередь закрываются счета отраслей и производств, имеющих максимальное количество потребителей и получающих минимальное количество встречных услуг, а в последнюю очередь закрываются счета с максимум встречных услуг и минимум потребителей. Такого принципа следует придерживаться и при закрытии аналитических счетов внутри каждого синтетического счета. Согласно такому правилу закрытие счетов производится в такой последовательности:

1. Относят по назначению цеховые расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства».
2. Распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 97, 25, 26.
3. Распределяют и корректируют суммы амортизации и затрат на ремонт основных средств, учтенные на отдельных счетах в отрасли растениеводства (в с/х организациях).
4. Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения.
5. Закрывают счет 29.
6. Списывают затраты по завершенным процессам и уточняют записи на счетах сферы капитальных вложений – счет 08.
7. Списывают расходы на продажу, определяют финансовый результат от реализации продукции и закрывают счета 44, 90, 91.
8. Списывается прибыль или убыток на счет 84 и закрывают счет 99.

С уважением Молодой аналитик

бух ответы на экзамен / 27 Последовательность и порядок закрытия счетов

27 Последовательность и порядок закрытия счетов

В конце финансового года осуществляют закрытие операционных калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных счетов и счетов финансовых результатов. Эта процедура является составной частью работ по составлению бухгалтерской финансовой отчетности и от качества ее проведения зависит точность, своевременность и достоверность годового отчета.

В течение года на собирательно-распределительных счетах учитывают значительную часть затрат, которые можно распределить только в конце года. Несмотря на то, что действующими положениями общепроизводственные и общехозяйственные расходы можно в течение года списывать полностью или по нормативному коэффициенту, в конце года становится необходимым скорректировать суммы, отнесенные на соответствующие объекты учета, что определенным образом влияет на себестоимость произведенной продукции, работ и услуг. Это, в свою очередь, влияет на конечные финансовые результаты предприятия.

Счета вспомогательных производств концентрируют затраты, основная часть которых должна быть отнесена на основное производство. В некоторых хозяйствах такие счета тоже закрывают ежемесячно или ежеквартально, и тем не менее в декабре возникает необходимость уточнения некоторых сумм и опять же закрытия этих счетов. Такие операции приходится делать по результатам инвентаризации, в том числе по расчетам с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.

После закрытия собирательно-распределительных счетов и счетов вспомогательных производств можно исчислить себестоимость продукции основного производства, закрыть эти счета и уточнить результаты на счетах продаж и прочих доходов и расходов. Это завершение бухгалтерской работы за год.

При закрытии счетов их сальдо переносят на другие счета.

Кроме закрытия счетов производят заключение ряда счетов. При этом сальдо таких счетов переносят на другую сторону счета, т.е. определяют конечное сальдо и записывают его в качестве начального остатка в регистр следующего отчетного периода.

До закрытия счетов следует провести ряд подготовительных работ. В первую очередь руководители планово-финансовой службы предприятия проводят инструктивное совещание по вопросу порядка, сроков и содержания отдельных этапов работы. При этом устанавливаются состав инвентаризационных комиссий, сроки проведения инвентаризаций и др.

Прежде чем закрывать счета бухгалтерского учета:

производят все текущие бухгалтерские записи включительно по 31 декабря. На практике обычно большинство хозяйственных операций завершают по состоянию на 20 декабря. Оплату труда начисляют тоже по эту дату, кроме работников на повременной оплате, которым оплату начисляют за полный месяц. Дояркам и другим работниками животноводства объем продукции берут авансом. Персоналу на строительных и ремонтных работах начисления делают по 20 декабря. Включительно по 31 декабря учитывают кассовые и банковские операции, операции по продаже продукции, работ и услуг, прочим доходам и расходам, и некоторые другие;

по результатам инвентаризации на основании акта инвентаризационной комиссии и приказа (распоряжения) руководителя приходуют выявленные излишки и списывают по назначению недостачи — на затраты производства, на виновных лиц, на финансовые результаты, на увеличение стоимости остатков товарно-материальных ценностей, и т.д.;

проверяют полноту и правильность записей на всех счетах и составляют предварительный (пробный) баланс, получая при этом исходные показатели для закрытия операционных счетов;

сверяют обороты и остатки аналитических счетов сданными синтетических счетов и предварительного баланса. По материальным счетам аналитические данные сверяют по сальдовым ведомостям и ведомости 46-АПК, по расчетным счетам — путем сверки журналов-ордеров с ведомостями аналитического учета, по операционным калькуляционным счетам — сверкой данных Главной книги с лицевыми счетами (производственными отчетами).

В предварительном балансе выводят развернутое сальдо по счетам, которые предстоит закрыть или по которым сальдо вообще выводят развернуто. Это счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», и др.

По счету 97 «Расходы будущих периодов» затраты, приходящиеся на отчетный период, обычно списывают до составления предварительного баланса. После этого на счете остается сумма, подлежащая списанию в будущих отчетных периодах. Однако такие записи можно сделать и после закрытия счета 23 «Вспомогательные производства».

Предварительный баланс составляют по данным Главной книги с учетом оборотов с начала года. Все обороты и сальдо по аналитическим счетам сверяют с соответствующими данными предварительного баланса, и только после этого можно начинать операции по закрытию счетов.

Для составления заключительного баланса необходимо закрыть полностью следующие счета:

— 25 «Общепроизводственные расходы»,

— 26 «Общехозяйственные расходы»,

— 28 «Брак в производстве»,

— 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», -90 «Продажи»,

-91 «Прочие доходы и расходы»,

— 99 «Прибыли и убытки».

Кроме затрат незавершенного производства полностью списывают затраты на аналитических счетах к счетам:

— 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

-20-1 «Растениеводство»,

— 20-2 «Животноводство»,

-20-3 «Промышленные производства»,

— 23 «Вспомогательные производства»,

— 97 «Расходы будущих периодов».

Отличительной чертой бухгалтерского учета является оценка хозяйственных средств по их себестоимости. Таким образом, до закрытия счетов, т.е. в предварительном балансе, затраты вспомогательных производств включены в состав затрат основного производства по плановой себестоимости, стоимость семян и кормов собственного производства тоже списана по плановой себестоимости. Готовая продукция, оприходованная по плановой себестоимости, списана в переработку и на счет продаж в той же оценке. По мере закрытия счетов продукция, работы и услуги получают фактическую оценку. После закрытия операционных счетов в заключительном балансе будут отражены остатки по инвентарным, денежным, фондовым и расчетным счетам, по калькуляционным же счетам будут показаны только в размере незавершенного производства, незавершенного строительства, незавершенного ремонта.

Счета по учету денежных средств, расчетов с организациями и лицами в процессе закрытия счетов не затрагиваются, а на счете 01 «Основные средства» и счетах по учету материальных ценностей только уточняется их стоимость, принятую при оприходовании.

При установлении очередности закрытия счетов учитывают, что полученная в течение года продукция — корма, семена, полуфабрикаты и т.п., — до конца года расходуют на свои производственные нужды, не говоря о работах и услугах вспомогательных производств, которые в большей своей части потребляются основными производствами.

Поэтому основополагающим принципом при закрытии счетов принят следующий: по закрываемому счету не списываются отклонения на у лее закрытые счета. И еще одно: отклонения по счетам вспомогательных производств на другие вспомогательные производства не списывают, кроме затрат ремонтных мастерских и затрат по ремонту зданий и сооружений. Эти счета закрываются путем списания учтенных затрат на другие счета, включая счета вспомогательных производств.

Таким образом, часть стоимости продукции, работ и услуг на счетах не корректируется и остается в плановой оценке. Например, стоимость электроэнергии, отпущенной для ремонтной мастерской, услуги автотранспорта для электростанции, стоимость кормов, отпущенных рабочему скоту.

Для уменьшения числа таких условностей в первую очередь закрывают счета, имеющие наибольшее число потребителей и наименьшее число встречных затрат, а в последнюю очередь закрывают счета с минимумом потребителей и большим числом встречных затрат.

Основные принципы и необходимость закрытия бухгалтерских счетов

Замечание 1
В конце каждого финансового года в бухгалтерском учете производится закрытие сопоставляющих, калькуляционных, собирательно-распределительных счетов, а также счетов по финансовым результатам. Данная процедура является неотъемлемой частью составления бухгалтерской отчетности и от ее качества зависит своевременность, точность, достоверность данных годового отчета.

В течение всего года на собирательно-распределительных счетах производится учет тех затрат, которые распределить представляется возможным только в конце года. Действующими нормативами общехозяйственные и общепроизводственные расходы можно списывать в течение года, но в конце года необходимо откорректировать суммы, отнесенные на определенные объекты учета. Это оказывает влияние на уровень себестоимости произведенной продукции, оказанных работ и услуг, а в конечном счете это влияет на финансовые результаты деятельности предприятия.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Закрытие счетов бухгалтерского учета 410 руб.
• Реферат Закрытие счетов бухгалтерского учета 270 руб.
• Контрольная работа Закрытие счетов бухгалтерского учета 210 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Счета учета вспомогательных производств аккумулируют затраты, основная доля которых должна относиться на основное производство. Иногда такие счета закрывают ежемесячно (ежеквартально), но при этом в декабре становится актуальным уточнение некоторых сумм и, следовательно, закрытие снова этих счетов. Указанные операции приходится осуществлять по результатам проведения инвентаризации, по расчетам с дебиторами и кредиторами, с поставщиками и подрядчиками.

После того, как закрываются собирательно-распределительные счета бухгалтерского учета и счета вспомогательных производств появляется возможность рассчитать себестоимость выпускаемой основным производством продукции, закрыть данные счета и провести уточнения результатов по счетам реализации. Данная процедура является завершением всей годовой бухгалтерской работы.

Последовательность закрытия счетов и факторы, ее определяющие.

Закрытие счетов — это заключительный этап бухгалтерской работы за отчетный период, не менее важный, чем текущий учет в течение года. Закрытие счета означает, что обороты по нему перенесены на другие счета и счет сальдо не имеет. Для получения заключительного баланса полностью закрывают операционные, собирательно-распределительные и финансово-результатные счета: 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Также перед составлением заключительного баланса закрывают счета в части завершенного производства: 20 «Основное производство», 97 «Расходы будущих периодов», 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В условиях сельскохозяйственного производства очень важно правильно определить и экономически обосновать последовательность закрытия счетов. Условия сельскохозяйственного производства таковы, что некоторую часть производимой продукции предприятие использует для своих производственных нужд. Вспомогательные производства также оказывают взаимные услуги друг другу. Это создает определенные сложности при закрытии счетов. Не всегда представляется возможным полное распределение калькуляционных разниц на весь объем продукции или выполненных работ, так как на закрытый счет не относятся калькуляционные разницы с тех счетов, которые закрываются позже. Следовательно на счетах, которые закрываются в первую очередь, некоторая часть затрат остается без корректирования, т. е. в плановой оценке. В то же время калькуляционная разница по счетам, которые закрываются в последнюю очередь, распределяются не на все объекты учета, так как на уже закрытые счета калькуляционную разницу отнести не представляется возможным. Отсюда следует, при закрытии счетов допускаются определенные условности, наибольшее количество которых допускается по счетам, которые закрываются в первую очередь.

Чтобы достичь минимума условностей при закрытии счетов, необходимо руководствоваться следующим правилом: в первую очередь закрывают счета отраслей и производств, имеющих максимальное количество потребителей и получающих минимальное количество встречных услуг, а в последнюю очередь закрываются счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей. Такого принципа следует придерживаться и при закрытии аналитических счетов внутри каждого синтетического счета.

Согласно такому правилу закрытие счетов производят в такой последовательности:

1) Относят по назначению цеховые расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства».

2) Распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 97 «Расходы будущих периодов» (в части затрат, относимых на издержки текущего года), 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

3) Распределяют или корректируют суммы амортизации и затрат на ремонт основных средств, учтенные на отдельных счетах в отрасли растениеводства.

4) Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения. В определенной последовательности закрывают, субсчета в составе счета 20 «Основное производство», счет 28 «Брак в производстве».

5) Закрывают счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

6) Списывают затраты по завершенным процессам и уточняют записи на счетах сферы капитальных вложений.

7) Определяют финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг и закрывают счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Списывают прибыль или убыток и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Регламентные операции по закрытию месяца 1С 8.3

Закрытие периода состоит из ряда операций, таких как

• отражение постоянных ежемесячных затрат: амортизация, признание расходов будущих периодов, расчет себестоимости;
• закрытие счетов 20, 26, 44, 90 и т.д.

Важно! Проводить эти операции надо в строгой хронологической последовательности.

Регламентная операция в 1С 8.3 – что это такое? Все просто – это типовой документ, в котором осуществляются все необходимые операции при закрытии месяца. Для различных операций выделены отдельные виды документа.

Все регламентные операции находятся в разделе Операции – Регламентные операции. Но создавать их по одной в таком виде не удобно. Этим журналом имеет смысл пользоваться, когда нужны, например, все операции одного вида за квартал.

Для удобства закрытия периода создана процедура Закрытие месяца, где все вместе отражаются регламентные операции по закрытию месяца 1С 8.3. Они в строгом порядке логически расположены по блокам 1, 2, 3 и 4. Если эту последовательность не соблюдать, ошибок в учете не миновать.

Внимание! Для каждой системы налогообложения предусмотрен свой список регламентных операций.

С подробным описанием регламентных операций можно познакомиться в курсе Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я. На конкретных примерах из жизни разбираются все тонкости закрытия месяца в программе.

Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Шаг 1. Подготовка к закрытию периода

Перед закрытием месяца подготовьте и проверьте базу:

• введите все документы, в т.ч. ручные операции;
• проверьте, что зарплата начислена;
• проконтролируйте, чтобы не было задублированных данных, а также отрицательных остатков ТМЦ;
• удалите ненужные элементы, которые ранее пометили на удаление.

Шаг 2. Восстановление последовательности

При закрытии месяца все документы должны быть отражены в строгом хронологическом порядке – именно так они анализируются 1С. Если хронология в базе сбилась, то ее необходимо восстановить, перейдя по ссылке Перепроведение документов.

Рекомендуется перепроводить все периоды с изменениями, а не только текущий месяц. Но при этом будьте осторожны, могут «полететь» данные за прошлые периоды. В этом случае подстрахуют архив базы и тестовое закрытие в копии.

Как не допустить изменений в уже закрытых и выверенных периодах см. в нашем курсе видеоурок Шаг 7. Дата запрета изменения данных Тема 20.01. Профессиональное закрытие месяца Модуль 20. Закрытие года.

Шаг 3. Непосредственно закрытие месяца

Закрывать месяц можно:

• вручную, запуская последовательно каждую операцию от блока 1 до блока 4:
• последовательность выполнения операций внутри блока 1-3 не обязательна;
• автоматически закрыть сразу весь месяц по кнопке Выполнить закрытие месяца.

Выполненные операции выделяются зеленым цветом. Рекомендуем закрыть блоки 1-3, потом провести проверку данных в отчете Оборотно-сальдовая ведомость с максимальной аналитикой по каждому счету и после этого закрыть 4-ый блок.

После выполнения каждой регламентной операции проанализируйте сформировавшиеся проводки и проверьте данные в справках-расчетах при их наличии.

При перезакрытии месяца сначала отмените ранее выполненные операции и только потом повторяйте закрытие:

• Команда Отменить операцию – позволяет отменить только выбранную операцию.
• Команда Отменить операции после выбранной – отменяет все операции до выбранной операции. Функция удобна тем, что не нужно тратить время и полностью отменять закрытие месяца. Затронуты только те операции, в которых нужно произвести перерасчет.
• Кнопка Отменить закрытие месяца – это отмена всех регламентных операций.

Шаг 4. Проверка учета

После закрытия месяца еще раз проверьте все данные. Проверку можно выполнить типовыми средствами в блоке Анализ учета, который доступен в меню Отчеты.

Затем закройте период от редактирования (Администрирование – Настройки пользователей и прав – Даты запрета изменения).

Закрытие квартала в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Закрытие квартала от закрытия месяца отличается только присутствием дополнительных квартальных операций по начислению и расчету налогов.

Надо или нет начислять налоги по окончанию квартала, пользователь настраивает самостоятельно в карточке каждого налога.

Закрытие года в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

В конце года осуществляется окончательный расчет налогов и реформация баланса. При этом пошаговый алгоритм закрытия месяца не изменяется.

Как без проблем выполнить финальное закрытие можно узнать в нашем курсе Модуль 20. Закрытие года.

Закрытие счета в конце периода

Определение финансового результата деятельности компании проводится не только перед реформацией бухгалтерского баланса, но и по завершению отчетного периода — календарного месяца. В статье расскажем, какие счета закрываются по окончании отчетного месяца и календарного года.

В первую очередь определимся с понятием. Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании.

Какие счета закрываются в конце года

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ПБУ 4/99). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

1. БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
2. БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
3. БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Тема 8. Закрытие операционных и результатных счетов

1. Значение, общие принципы и последовательность закрытия счетов

2. Закрытие счета 23 «Вспомогательные производства» (кроме субсчета 23-3)

3. Закрытие субсчета 23-3 «Машинно-тракторный парк»

4. Закрытие счетов общепроизводственных, общехозяйственных расходов. Списание по назначению расходов будущих периодов

5. Закрытие субсчета 20-1 «Растениеводство»

6. Закрытие субсчета 20-2 «Животноводство»

7. Закрытие субсчета 20-3 «Промышленное производство»

8. Закрытие счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

9. Закрытие счетов сферы капитальных вложений

10. Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

11. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

12. Отражение операций по закрытию счетов в бухгалтерских регистрах журнально-ордерной формы учета

13. Закрытие счетов при компьютерной форме учета

1.

Важным этапом в бухгалтерском учете является закрытие в конце года операционных счетов: калькуляционных, сопостав­ляющих, собирательно-распределительных, а также счетов фи­нансовых результатов.

Необходимость закрытия счетов вытекает из существующей системы ведения бухгалтерского учета. Выше уже отмечалось, что не все затраты в течение года могут быть отнесены непо­средственно на основное производство. Значительная доля их аккумулируется на собирательно-распределительных счетах, многие из которых в условиях сельскохозяйственного производ­ства могут быть закрыты только в конце года. Кроме того, нали­чие в хозяйстве вспомогательных производств также создает не­обходимость отнесения этих затрат на основное производство. Даже при отнесении их в течение года окончательное закрытие таких счетов, как правило, возможно лишь в конце года. В ре­зультате закрытия собирательно-распределительных счетов вспомогательных производств возникает возможность исчисле­ния себестоимости продукции основных отраслей и закрытия счетов основных производств в части завершенных процессов. Как известно, вся эта работа в сельском хозяйстве может быть осуществлена лишь в конце года. Наконец, на основе исчисле­ния себестоимости могут быть определены фактические затраты по реализованной продукции и закрыты сопоставляющие счета процесса реализации.

Закрытием счетов завершается бухгалтерская работа за от­четный год. Этот заключительный этап является не менее важ­ным, чем текущий учет на протяжении года. Закрытие счетов следует отличать от заключения их. Заключение счетов

— это тех­нический прием подведения итогов в регистрах, при котором сальдо переносят на другую сторону счета, после этого сальдо записывают в регистр следующего учетного периода по тому же счету, и счет продолжают вести.
Закрытие счета
означает, что обороты по нему перенесены на другие счета и счет действи­тельно закрыт.

Закрытие счетов следует проводить в системном порядке с отражением результатов закрытия каждого счета на других сче­тах бухгалтерского учета. Это значит, что определение, распре­деление и отражение отклонений фактической себестоимости oт плановой (калькуляционных разниц) и выведение финансо­вых результатов осуществляют непосредственно в системе ана­литического и синтетического учета и контролируют путем сверки оборотов либо другими приемами проверки правильно­сти записей в бухгалтерских регистрах.

Распределение калькуляционных разниц в системе счетов бухгалтерского учета исключает возможность допущения тех ошибок, которые могут возникнуть при выполнении этой ра­боты внесистемным путем. Закрывают бухгалтерские счета пе­ред составлением заключительного баланса.

Чтобы свести до минимума условности при закрытии счетов, руководствуются следующим принципом: в первую очередь за­крывают счета отраслей и производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные размеры встречных затрат, и в последнюю — счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей. Исходя из этого принципа, закрытие счетов производят в такой последовательности.

1.Относят по назначению цеховые расходы ремонтной мас­терской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных про­изводств и закрывают счет 23(кроме субсчета 3 «Машинно-тракторный парк»).

2.Закрывают субсчет 23-3 «Машинно-тракторный парк».

3. Распределяют расходы будущих периодов, общепроизвод­ственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 97″Расходы будущих периодов» (по затратам, относимым на издержки текущего года), 25.26

4.Распределяют или корректируют суммы амортизации и отчислений (затрат) на ремонт основных средств, учтенные на отдельных счетах в отрасли растениеводства.

5.Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения. В опреде­ленной последовательности закрывают субсчета 1 «Растениеводство» и 2 «Животноводство» счета 20 «Основное производ­ство», счет 28 «Брак в производстве», субсчет 20-3 «Промыш­ленное производство».

6.Закрывают счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по субсчетам собственно обслуживающих производств.

7.Списывают затраты по завершенным процессам и уточня­ют записи на счетах сферы капитальных вложений.

8.Определяют финансовые результаты от реализации про­дукции, работ и услуг и закрывают счет 90 «Продажи», 91 «Про­чие доходы и расходы».

9.Списывают прибыль или убыток и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

Списываем общепроизводственные затраты

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств. Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось.

Типовые бухгалтерские записи:

Операция	Дебет	Кредит
ОПР списаны в пользу основных производств
ОПР отнесены на затраты по обслуживанию вспомогательных производств, цехов
ОПР, направленные на содержание обслуживающих хозяйств, списаны на соответствующие бухсчета

Списание общехозяйственных расходов

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

• по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:

Операция	Дебет	Кредит
ОХР списаны на основное производство
ОХР отнесены на затраты по вспомогательным производствам
ОХР списаны на обслуживающие хозяйства

• по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:

Операция	Дебет	Кредит
ОХР списаны на себестоимость продукции, работ, услуг	90-2 «Себестоимость продаж»

Распределение производственных затрат. Настройка распределения расходов

В ходе данного шага производится настройка распределения материальных и нематериальных затрат на затраты и выпущенную продукцию. Создаются документы «Распределение расходов на себестоимость продукции».

Обработка создания документов также может быть вызвана из разделе «Производство» — Внутрицеховой учет — «Распределение расходов».

Если документы созданы не все или по введенным ранее документам обнаружена ошибка распределения, то операция отмечается как требующая выполнения.

При запуске процедуры будут сформированы недостающие документы. При этом само распределение происходит на следующем этапе.

Документы создаются с теми настройками, которые установлены у статьи расходов по умолчанию.

Рисунок 10 – Настройка распределения расходов

Закрытие производственных бухсчетов

Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.

Как определить? Если производственный цикл не совпадает с отчетными периодами, то на БСЧ формируется дебетовый остаток — стоимость незавершенки. А если технологический процесс производства укладывается в календарный месяц (год), то остатков, по данным БСЧ, быть не должно. Типовые записи по списанию производственных затрат:

Операция	Дебет	Кредит
Производственные затраты списаны на себестоимость продаж	90-2 «Себестоимость продаж»

Отметим, что компании, деятельность которых связана с оказанием услуг, могут дополнительно закрепить в учетной политике, какие счета закрываются при закрытии месяца. Иными словами, закрепить, что БСЧ 20, 23, 29 будут закрываться ежемесячно, без остатков по незавершенному производству.

Расчет налога на имущество

Для начала программа проверяет по организации регистр сведений «Ставки налога на имущество». Если он заполнен, значит, организация является плательщиком налога на имущество.

Далее система проверяет настройки учетной политики: если в ней установлена уплата авансов по имущественным налогам, тогда в квартальные месяцы 1С будет показывать необходимость рассчитать налог на имущество.

При закрытии месяца расчет налога проходит в автоматическом режиме, в результате формируется документ Регламентная операция с типом Расчет налога на имущество.

Закрываем бухсчет 90 «Продажи»

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности. Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины».

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку:

Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка:

Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю.

Какие счета закрываются при закрытии года? По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Субсчет «Выручка» закрыт по итогам года
Себестоимость производств отнесена на финансовый результат
НДС списан в пользу прибылей и убытков
Акцизы отнесены на финрезультаты деятельности
Экспортные торговые пошлины списаны по итогам года

Закрываем счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Компания должна ежемесячно определять финансовый результат по доходам и расходам от прочих видов деятельности. Данный финрезультат определяется как разница между субсчетами сч. 91. То есть 91-1 «Прочие доходы» сравниваем с 91-2 «Прочие расходы».

Результат деятельности отражаем следующими бухгалтерскими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Отражена прибыль по итогам месяца от иных видов деятельности компании
Отражен убыток от прочих видов деятельности

По итогам финансового года бухгалтер составляет следующие записи:

Операция	Дебет	Кредит
Списана прибыль по итогам года от иных видов деятельности компании
Отражен убыток от прочих видов деятельности за год

В свою очередь, сч. 99 «Прибыли и убытки» остается незакрытым. Данный БСЧ закрывают 31 декабря. Бухгалтер формирует проводки:

• Дт 99 Кт 84—– отражена чистая прибыль отчетного года;
• Дт 84 Кт 99 — отражен непокрытый убыток компании.

Как закрыть нулевой счет при вводе остатков

Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».

Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

1. При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
2. Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2021 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
3. Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов. Не забудьте про аналитический учет и детализацию информации по отдельным показателям БУ. Например, при вводе остатков по основным средствам вносите информацию отдельно по каждому объекту ОС.

Зарегистрировав все бухгалтерские данные, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по нулевому БСЧ на день ввода остатков и сравнить с текущими остатками всех БСЧ (с 01 по 99). Затем бухгалтер определяет финансовый результат деятельности и закрывает счет соответствующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Если дебет бухсчета 00 превышает кредитовый оборот, то отражается операция (нераспределенная прибыль компании по состоянию на 31.12.2018)
Если кредитовый оборот меньше дебетового, то делается проводка (отражен непокрытый убыток по состоянию на 31.12.2018)

Закрытие счетов