Статья 59 НК РФ. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

Что такое недоимка?

Под недоимкой законодательство РФ понимает сумму установленного налога или сбора, которая не уплачена ФНС или иному компетентному государственному органу гражданином либо организацией, обязанными их уплатить, вовремя. То есть в срок, установленный положениями нормативно-правовых актов. Недоимками признаются и суммы страховых взносов в государственные фонды — ПФР, ФСС, ФФОМС.

Недоимкой также является сумма налога, сбора или взноса, которая недоплачена или начислена сверх того, что гражданин или организация уплатили, — например, по итогам проверки или по решению суда.

Таким образом, недоимка — это долг перед государственной организацией. Как правило, по факту ее обнаружения регулирующим органом плательщик обязуется погасить ее. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Что такое задолженность?

Под задолженностью понимается:

• сумма налога, сбора или взноса, которую человек или фирма обязаны уплатить государству, еще не уплатили ее, но, в принципе, успевают это сделать в срок;
• сумма денежных средств, которую гражданин или организация должны уплатить другому человеку или фирме в соответствии с законом или условиями частного договора (в этом случае задолженность именуется кредиторской);
• сумма денежных средств, которую гражданин или организация рассчитывают получить от другого человека или фирмы в соответствии с законом или условиями частного договора (это, в свою очередь, дебиторская задолженность).

Таким образом, задолженность — это сумма налога, сбора или взноса до просрочки и превращения их в недоимку либо любые другие денежные средства, которые должны быть уплачены обязанной стороной в пользу управомоченной.

Задолженность может быть текущей или просроченной. В первом случае она формируется в силу закона, договора или юридически значимых действий субъектов правоотношений — например, когда одна сторона оказала услуги или поставила товары другой. Просроченная задолженность появляется, когда та сторона, что обязана рассчитаться (к примеру, за оказанные услуги), не делает это вовремя. В этом случае долг может быть увеличен, если это предусмотрено законом или договором, на величину неустойки.

Взыскание недоимки

2) Плачу как директор фирмы за другую фирму А за материалы для основной деятельности фирмы А. Нас связывают длительные партнёрские отношения. Но оказывается что у фирмы А заблокированы счета налоговой для взыскании недоимки по налогам. 8 дней по исполнению требований налоговой прошли. Какие последствия таких действий для фирмы А и меня как директоры фирмы участника в этих платежах возможны со стороны налоговых органов и по каким статьям УК РФ или КАК.

2.1.

Здравствуйте, Юрий! Для Вас никаких последствий не может быть, если с фирмой действительно просто партнерские отношения. Т.е. если Вы к ней не имеете никакого отношения. УК РФ к Вам не применим, т.к. в описанных Вами действиях нет состава преступления (ст. 14 УК РФ). Проблемы будут только у той фирмы, за которую платите и у которой заблокированы счета.

2.2.

Здравствуйте, Юрий! При исполнении обязательства третьим лицом (ст.313 ГК РФ) у кредитора уменьшается право требования на сумму оплаты, а третье лицо получает право требования к должнику. Так что обязательства перед основным кредитором будет исполнено, а Вы станете новым кредитором в силу ст.313 ГК РФ. По УК РФ или КоАП РФ это не наказуемо. Это ж прямо разрешено ст.313 ГК РФ:

Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом 1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. 2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях: 1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства; 2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество. 3. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. 4. В случаях, если в соответствии с настоящей статьей допускается исполнение обязательства третьим лицом, оно вправе исполнить обязательство также посредством внесения долга в депозит нотариуса или произвести зачет с соблюдением правил, установленных настоящим Кодексом для должника. 5. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса. Если права кредитора по обязательству перешли к третьему лицу в части, они не могут быть использованы им в ущерб кредитору, в частности такие права не имеют преимуществ при их удовлетворении за счет обеспечивающего обязательства или при недостаточности у должника средств для удовлетворения требования в полном объеме. 6. Если третье лицо исполнило обязанность должника, не являющуюся денежной, оно несет перед кредитором установленную для данного обязательства ответственность за недостатки исполнения вместо должника.

2.3.

Добрый день! В рассматриваемом случае никаких правовых последствий для Вас не усматривается. Товары (в т.ч. услуги, работы) могут быть оплачены за Покупателя третьим лицом на основании п. 1 ст. 313 Гражданского кодекса Российской Федерации. Вы вправе оплатить недоимку по налогам также за фирму А. В случае неуплаты налоговый орган вправе обратится в арбитражный суд с иском к фирме А о взыскании указанной недоимки.

2.4.

В вашей ситуации имеет место исполнение обязательства третьим лицом, что допускается статьей 313 ГК РФ Чтобы все было на законных основаниях ваша оплата за другую фирму должна соответствовать требованиям этой статьи. То что вы платите за эту фирму не образует состав преступления и не влечет уголовной ответственности. Если у вас нет с фирмой А соглашения о том, что фирма А возлагает на вас обязанность по уплате за фирму А платежей, то заключите задним числом такое соглашение. Для фирмы А в плане этих платежей также не будет ни каких отрицательных последствий Оплаченные вами платежи у налоговой нет никаких оснований возвратить «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 08.12.2020) ГК РФ Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Позиции высших судов по ст. 313 ГК РФ >>> 1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. 2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях: 1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства; 2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество. 3. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. 4. В случаях, если в соответствии с настоящей статьей допускается исполнение обязательства третьим лицом, оно вправе исполнить обязательство также посредством внесения долга в депозит нотариуса или произвести зачет с соблюдением правил, установленных настоящим Кодексом для должника. 5. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса. Если права кредитора по обязательству перешли к третьему лицу в части, они не могут быть использованы им в ущерб кредитору, в частности такие права не имеют преимуществ при их удовлетворении за счет обеспечивающего обязательства или при недостаточности у должника средств для удовлетворения требования в полном объеме. 6. Если третье лицо исполнило обязанность должника, не являющуюся денежной, оно несет перед кредитором установленную для данного обязательства ответственность за недостатки исполнения вместо должника.

2.5.

В соответствии со ст.313 ГК РФ «… Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо…».

Такая сделка как исполнение обязанности вместо является законной и существует между вами — сторонами сделки и налоговые органы здесь непричем. Сделки между юридическими лицами совершаются в
письменной форме
(статья 161 часть 1 п.1 ГК РФ). Заключите
договор перевода долга, 3 х сторонний,
с участием кредитора (ст.391 ГК РФ). Исполнение обязательства третьим лицом не образуют состава преступления и не предусмотрено УК РФ. Исполнение обязательства третьим лицом не образуют также налогового правонарушения, так же как исполнение налогового обязательства третьим лицом.

2.6.

Здравствуйте Юрий!Отвечу сразу вам на вопрос, а ниже приведу ссылки на закон.

Дело в том, что ответственности к вам как к руководителю и юридическому лицу в плане административной либо уголовной ответственности не предвидится в связи с вашими партнерскими отношениями из вашего вопроса.
Но нюанс есть в том, что кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.
Данное обстоятельство вам нужно иметь ввиду при строительстве партнерских отношений на будущее, ст. 313 ГК РФ. Надеюсь мой ответ вам будет полезен!

Сравнение

Главное отличие недоимки от задолженности в том, что первый термин имеет значительно более узкий круг применения и обозначает только сумму налога, сбора или взноса, которые гражданин или организация должны государству в лице отдельных органов или фондов. Кроме того, недоимка обозначает чаще всего одностороннее обязательство — перед государством.

Задолженность — понятие значительно более широкое. Оно может обозначать, в принципе, любую денежную сумму, которую одно частное лицо, организация или государственная структура должны другим субъектам. Или, наоборот, рассчитывают получить от них. Задолженность — это не перешедший в состояние недоимки налог, сбор или взнос, который гражданин или фирма еще успевают уплатить в срок.

Термин «задолженность» часто применяется в целях обозначения суммы, которую должен уплатить государственный орган (обычно взимающий налоги, сборы или взносы) в пользу тех лиц, что данные платежи обычно уплачивают сами. Так, если фирма переплатила налоги, то она получает право вернуть их из бюджета — и в этом случае у ФНС формируется задолженность перед ней.

Задолженность бывает двух видов: текущая и просроченная. В первом случае она не сопровождается начислением штрафных санкций. Во втором — обязанная сторона может столкнуться с необходимостью также уплаты неустойки.

Определив, в чем разница между недоимкой и задолженностью, отразим выводы в таблице.

Таблица

Назначение пени за просрочку платежа по НДС

Любая просрочка по оплате налогового сбора, даже равная одному дню, сопровождается начислением соответствующих пеней, согласно 75 статье НК РФ. Пени подлежат начислению за каждый день неоплаты задолженности. Их назначение осуществляется на следующий день после окончания периода для внесения денежных средств в счёт уплаты НДС.

На итоговый размер пеней влияют следующие факторы:

• период просрочки;
• сумма задолженности, не перечисленная в бюджет;
• величина ставки рефинансирования, применимая во время просрочки.

Размеры пеней устанавливаются 4 частью 75 статьи того же кодекса и составляют 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ от величины недоимки (в 2021 году – 10%).

Кроме этого, уклонение от оплаты налогового сбора лишает предпринимателей возможности осуществить возврат НДС.

Советуем материал: Штраф за незаконную торговлю в неположенном месте.