Какие взносы платить в ИФНС в 2021 году


Какие изменения по ставкам страховых взносов появились в 2021 году?

С 2021 года полномочия по администрированию большинства страховых платежей перешли к ФНС. Одновременно с этим ставки, определяющие размер страховых взносов, правила их исчисления и применения льгот претерпели ряд изменений в сравнении с периодами, когда за сбор взносов отвечали государственные фонды — ПФР и ФСС.

Значительными данные изменения назвать сложно — в целом новые правила можно считать продолжением прежних, и правомерно говорить лишь о ряде исключений из них.

Уплата взносов в ФНС предполагает применение новых КБК — причем даже по платежам за периоды до 2021 года (налоговики отвечают и за их сбор).

Ознакомиться с КБК, применяемыми с 2021 года, можно здесь.

Главным документом, регулирующим уплату страховых взносов, стал НК РФ. Его глава 34 позволяет классифицировать ставки по страховым взносам следующим образом:

  • базовые ставки;
  • льготные ставки;
  • дополнительные ставки.

Вместе с тем страховых взносов по платежам на травматизм изменения никак не коснулись. Они по-прежнему платятся в ФСС и подчиняются всем тем правилам, которые действовали для них до 2017 года.

Подробнее об этих платежах читайте в материале «Страховые взносы на травматизм в 2021 году — ставка и КБК».

Каковы базовые ставки по страховым взносам в НК РФ?

Базовые ставки по страховым платежам в ФНС представлены в следующих величинах:

1. По взносам на зарплату работников:

  • 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (в пределах базы для исчисления взносов);
  • 10% — на ОПС (выше предельной базы для исчисления взносов);
  • 2,9% — на обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) для российских работников (в пределах базы);
  • 1,8% — на ОСС по ВНиМ для иностранных работников (в пределах базы);
  • 5,1% — на обязательное медстрахование (ОМС) (со всей зарплаты сотрудника).

2. По взносам ИП за себя — в фиксированном размере, который определяется по формуле:

ВИП = ВИП (ОПС) + ВИП (ОМС), где:

ВИП (ОПС) — взнос ИП за себя на ОПС;

ВИП (ОМС) — взнос ИП за себя на ОМС.

Для 2021 года первый из показателей приведенной выше формулы определяется таким образом:

ВИП (ОПС) = МРОТ × 12 × 0,26 + (Д – 300) × 0,01,

где:

Д – 300 — доходы ИП, превышающие 300 000 рублей.

Для второго показателя в 2021 году действует формула:

ВИП (ОМС) = МРОТ × 12 × 0,051.

При этом максимальная величина показателя ВИП (ОПС) в 2021 году определяется по формуле:

ВИП-ОБЩ (ОПС) = 8 × МРОТ × 12 × 0,26,

где:

ВИП-ОБЩ (ОПС) — максимально возможный взнос ИП за себя на ОПС.

Для периодов 2018-2020 годов вышеприведенные расчеты от МРОТ заменены на конкретные цифры, подлежащие уплате за соответствующий год (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действующей с 2018 года):

Год Размер фиксированного платежа на ОПС, руб. Размер фиксированного платежа на ОМС, руб.
2018 26 545 5 840
2019 29 354 6 884
2020 32 448 8 426

Указанные в таблице суммы оплачиваются ИП при доходе до 300 000 руб. за год. Для дохода большей величины в части платежей на ОПС продолжает действовать правило о доначислении взносов по ставке 1% с суммы дохода, превышающего установленный для него предел. И также остается применимым правило о максимально возможной для уплаты на ОПС сумме взносов, кратной 8, но эта кратность применяется к цифрам, установленным для каждого года, попадающего в период 2018-2020 годов.

Сложный принцип

Читайте на РБК Pro

«Вы нам не подходите». Как эффективно спорить на собеседовании Основатель «ВкусВилл»: если сотрудник не ошибается, его надо уволить РБК Pro: в России создали «налоговую для богатых». Что будет с офшорами Можно ли законно проверить персонал на детекторе лжи — советы юриста

Ставку пенсионных взносов предлагается зафиксировать в размере 26 545 руб., если доход ИП не превышает 300 тыс. руб. за год. Если доход предпринимателя превышает 300 тыс. руб., то взносы в Пенсионный фонд составят 26 545 руб. + 1% доходов свыше 300 тыс. руб. Для взносов на медицинское страхование устанавливается платеж 5840 руб. В пояснительной записке правительство никак не поясняет, почему цифры именно такие. Но источник РБК, знакомый с ходом обсуждения законопроекта, объясняет логику так: для формирования объема пенсионных прав для самозанятой категории застрахованных лиц нужно создать ситуацию, когда фиксированный размер страхового взноса будет ежегодно обеспечивать формирование не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК). А стоимость ИПК зависит от размера предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, устанавливаемой ежегодно правительством.

Фото: Олег Яковлев / РБК

Фото: Олег Яковлев / РБК

Законодатели посчитали размер фиксированной ставки по формуле исчисления ИПК, исходя из того, что предельная база для исчисления страховых взносов будет увеличена в 2021 году до 1,021 млн руб., говорит эксперт Павел Орловский.

Нелегальная раздробленность: почему оптимизировать налоги станет сложнее Экономика

Фото:Алексей Андронов / Ura.ru / ТАСС

В свою очередь, фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование предлагается рассчитывать исходя из средневзвешенного тарифа страховых взносов на ОМС неработающего населения с применением понижающего коэффициента 0,75. Согласно закону о размере и порядке расчета тарифа на ОМС неработающего населения, к фиксированному тарифу в размере 18 865 руб. применяется т.н. коэффициент дифференциации для регионов.

Кто вправе использовать новые пониженные ставки по страховым платежам?

Положениями ст. 427 НК РФ установлен широкий перечень оснований для применения налогоплательщиками льготных ставок, в т. ч. ставок по страховым взносам на 2017-2019 годы.

Так, есть льготы в виде пониженных тарифов по всем типам платежей:

  • на ОПС — 8% в 2021 году, 13% — в 2018-м и 20% — в 2019-м;
  • на ОСС по ВНиМ — 2%, 2,9% и 2,9%, соответственно, для тех же лет;
  • на ОМС — 4%, 5,1% и 5,1% для тех же 2017-2019 годов.

Их могут применять (если рассматривать основные критерии):

  • предприятия на упрощенке, осуществляющие деятельность в области интеллектуальных разработок;
  • компании, осуществляющие деятельность в особых экономических зонах.

Еще варианты с уменьшением платежей в фонды:

1. Для ИТ-фирм, работающих за пределами специальных экономических зон, — в течение периода с 2021 по 2023 год:

  • ОПС — 8%;
  • ОСС по ВНиМ — 2% (для иностранцев — 1,8%);
  • ОМС — 4%.

Стоит отметить, что до введения в действие главы 34 НК РФ указанные предприятия применяли льготы, дифференцированные по годам, — как «упрощенцы» в сфере интеллектуальных разработок, а также как фирмы, работающие в специальных экономических зонах. В данном случае можно говорить о заметном изменении в подходах законодателя к предоставлению льгот бизнесам до и после передачи полномочий в администрировании страховых платежей из государственных фондов в ФНС России.

2. Для предприятий, которые ведут бизнес в Севастополе, Крыму, на территориях опережающего развития, а также в свободном порту во Владивостоке — в течение 10 лет после получения льготного статуса:

  • ОПС — 6%;
  • ОСС по ВНиМ — 1,5%;
  • ОМС — 0,1%.

Для введенных в перечень с 2021 года резидентов особой экономической зоны в Калининградской области возможность применения таких льгот установлена на период 2018-2022 годов, если они на начало 2021 года уже включены в реестр таких резидентов. А предельным сроком для применения ими льгот указан 2025 год при условии, что этот срок не превышает 7 лет с даты включения в реестр резидентов (подп. 2 и 3 п. 11 ст. 427 НК РФ). Льготу можно применить только в отношении доходов физлиц, занятых на вновь образованных рабочих местах, связанных с реализацией инвестпроектов на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Новшества по льготным тарифам

Изменился перечень «льготных» видов деятельности при УСН, которые дают право на применение пониженного тарифа. Обновленная версия подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ содержит формулировки, полностью совпадающие с формулировками общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Кроме того, введена новая формула для определения основного вида деятельности «упрощенца». Напомним, что налогоплательщик на УСН вправе применять льготный тариф, только если вид деятельности из указанного выше перечня является для него основным.

Согласно пункту 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ основным признается вид деятельности, если доля доходов по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Ранее общий объем доходов определялся в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. В него включались доходы от реализации и внереализационные доходы. А вот доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, в состав общего объема не входили.

Соответственно, изменились правила расчета общего объема доходов. Теперь этот показатель определяется как сумма доходов, указанных в пункте 1 статьи 346.15 и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Таким образом, общий объем доходов состоит не только из доходов от реализации и внереализационных доходов, но и из доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Аналогичное новшество введено и для другой категории налогоплательщиков – некоммерческих организаций (кроме ГУП и МУП), перешедших на УСН и осуществляющих определенные виды деятельности, в частности, социальное обслуживание граждан. Они вправе применять пониженные тарифы взносов, если в предыдущем году доходы от целевых поступлений, грантов и ряда других операций составили не менее 70 процентов общего объема доходов (п. 7 ст. 427 НК РФ). Прежде общий объем определялся в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ, то есть без учета необлагаемых доходов. Согласно поправкам, общий объем определяется как сумма доходов от реализации, внереализационных доходов и доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Новшества вступили в силу 27 ноября 2021 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Льготные тарифы при частично нулевых или нулевых ставках

Применять льготную ставку по страховым взносам в 2017-2018 годах на ОПС 20% и при этом не уплачивать взносы на ОСС и ОМС вправе:

  • предприятия на упрощенке, которые осуществляют деятельность в сферах, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ и имеют годовой доход не выше 79 млн руб.;
  • фармацевтические бизнесы на ЕНВД;
  • благотворительные организации, НКО;
  • ИП на патентной системе.

Еще более выгодный тариф установлен для резидентов «Сколково» — 14% на ОПС при неуплате взносов на ОСС и ОМС. Применять его фирмы могут в течение 10 лет после приобретения соответствующего льготного статуса.

Положениями ст. 427 НК РФ предусмотрено полное освобождение в 2017-2027 годах от уплаты страховых взносов фирм, которые являются работодателями для экипажей кораблей, прописанных в Российской международном реестре и не задействованных для транспортировки и хранения нефти в морских портах в РФ.

Кроме того, освобождены от уплаты взносов за себя индивидуальные предприниматели в те периоды, когда они:

  • служат в армии;
  • ухаживают за ребенком до 1,5 лет (но не более 6 лет в целом);
  • ухаживают за человеком с инвалидностью 1 группы, ребенком с инвалидностью, гражданином в возрасте 80 лет и старше;
  • проживают с супругой или супругом, которые проходят военную службу по контракту в тех местностях, где ИП не имеет возможности для трудоустройства (не более 5 лет в целом);
  • проживают с супругой или супругом, которые работают в дипломатических или деловых представительствах России за границей (не более 5 лет в целом).

Подробнее об условиях освобождения ИП от платежей по страховым взносам — в материале «Когда ИП может не платить взносы за себя и чем это обосновать».

Особенности заполнения ЕРСВ

Расчет страховых взносов в 2021 году, бланк которого состоит и титульного листа и нескольких разделов, является объемным документом. Бухгалтеры не заполняют все листы, поскольку раздел 2 предназначен только для руководителей КФХ.

Внесение персональных данных

В третьем разделе расчета страховых взносов в 2021 году необходимо прописывать сведения о сотрудниках, работающих по трудовому или гражданско-правовому соглашению. Указываются:

  • СНИЛС и ИНН;
  • Все данные документа, удостоверяющего личность.

Отмечается тип страховки , но не предоставляется информация об условиях работы и размере стажа.

Общие требования к оформлению ЕРСВ

На сайте представлен пример расчета по страховым взносам – сдается он в бумажном или электронном виде. Допускается оформление на бумаге для фирм со штатом за год не более 25 человек. Данные вносятся в отчетность только печатным шрифтом.

При заполнении формы необходимо:

  1. Вносить числа и буквы слева направо.
  2. Отражать денежные показатели в рублях и копейках без округления.
  3. Вносить информацию только пастой синего, черного или фиолетового цвета.
  4. Использовать заглавные буквы для текста.
  5. Не корректировать записи замазкой.
  6. Распечатывать бланк только с одной стороны листа и скреплять степплером.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам-2018 предусматривает нулевые значения количества и суммы, если данного показателя нет. В других случаях допускается прочерк.

С нулевым расчетом по страховым взносам вы можете ознакомиться здесь (ссылка)

Алгоритм заполнения новой страховой документации

Бланк расчета по страховым взносам представляет собой унифицированную форму, введенную Приказом ММВ-7-11/551. Составление производится следующим образом:

  1. На титульнике указываются данные из регистрационных документов.
  2. Вносятся персонифицированные данные о застрахованных гражданах в раздел 3, в том числе о декретницах и сотрудниках в отпуске по уходу за ребенком без сохранения зарплаты.
  3. Заполняются подразделы по страховым взносам – 1.1. и 1.2. в разделе 1.
  4. Составляется приложение 2 с информацией о взносах ВНиМ – прописываются начисления, расходы на страховку и компенсации по ней. Информация по социальным пособиям вносится в строку 070 и приложение 3.
  5. В конце приводятся коды ОКТМО, указывается размер взносов за весь период и последние 3 месяца.

Обязательно указываются федеральные коды организации, тарификация плательщика налогов, варианта направления бланка, документов (внутреннего паспорта гражданина РФ, паспорта иностранного гражданина, военного билета). Страницы документа нумеруются в хронологическом порядке, их количество проставляется в поле титульника. Отчетность заверяет руководитель предприятия своей подписью и печатью.

Перед тем, как заполнять расчет 2021, подсчитайте общие суммы СВ. По строке 030 вписываются выплаты за весь период, в строках 031 – 033 – с разбивкой по месяцам, в строке 040 и 020 прописываются КБК, а в строке 090 – дополнительное страховое обеспечение от работодателя.

Расчет подается до 30 января, апреля, июля и октября 2021 г. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК, при совпадении крайнего отчетного дня с выходным срок отодвигается на следующий рабочий.

По новой форме и измененным правилам подают отчетную документацию в ИФНС за 2021 год. Сведения о выплатах и начислениях по страховкам предоставляются ежеквартально. Если допущена ошибка в ИНН, СНИЛС или персонифицированных данных сотрудников, документ налоговой службой не принимается. Представитель страхового агента направляет отчет в госорганы на основании нотариальной доверенности.

Похожие статьи

  • Расчет страховых взносов в 2021 году
  • Образец нулевого расчета по страховым взносам (2018)
  • Расчет по страховым взносам 2021 бланк
  • Единый расчет по страховым взносам в 2021 году (пример)
  • Порядок заполнения расчета по страховым взносам (2018)

Кто обязан уплачивать дополнительные суммы взносов?

В соответствии со ст. 428 НК РФ дополнительные пенсионные взносы государству обязаны перечислять работодатели, имеющие рабочие места:

  • с «опасными» условиями труда — по ставке 8%;
  • с «вредными» условиями труда.

Для «вредных» рабочих мест ставка тарифа зависит от факта проведения спецоценки условий труда. Если спецоценка не проведена, то ставка дополнительных взносов составит 7%. Но если она проведена и рабочим местам присвоен тот или иной подкласс вредности, ставка дополнительного взноса устанавливается, исходя из этого подкласса, и может составлять 2%, 4%, 6% или 7%.

Ст. 429 НК РФ установлены дополнительные тарифы на соцстрахование для работодателей:

  • экипажей самолетов и вертолетов (по ставке 14%);
  • в сфере угольной промышленности (по ставке 6,7%).

Перечни хозяйствующих субъектов, обязанных применять данные тарифы, определяются отдельными нормативными актами федерального уровня.

О том, по каким ставкам начисляются страховые взносы на доходы нерезидентов, читайте здесь.

Итоги

Величина ставок по страховым взносам с 2021 года регламентируется положениями главы 34 НК РФ. Причем в ней не только определены значения всех существующих ставок, но и приведены критерии для применения льготных ставок, а также условия появления у работодателей обязанности уплачивать дополнительные взносы за работников.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: