НДФЛ: новшества 2021 года

Что такое подоходный налог

Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагаются любые доходы физического лица за исключением необлагаемого вычета, а также любые других доходы, которые не облагаются налогом по закону. Подоходный налог — это старое наименование НДФЛ, которое использовалось до вступления в силу обновлённой редакции НК РФ.

Категории налогоплательщиков

Платить НДФЛ обязаны следующие граждане:

• Резиденты РФ (работают и проживают в стране на постоянной основе);
• Нерезиденты РФ (временно работают и проживают в России).

С каких доходов платится НДФЛ

Рассматриваемым налогом облагаются следующие виды доходов:

• заработная плата работников;
• выплаты по больничным листам (кроме больничных по беременности и родам);
• прибыль с продажи собственности или сдачи её в аренду;
• дивиденды, полученные от организаций в РФ;
• оплата за выполненные работы и оказанные услуги.

На какие доходы нельзя начислить налог

В базу по НДФЛ не включаются следующие виды денежных выплат:

• пенсии всем категориям пенсионеров из ПФР;
• социальные пособия по беременности и родам, пособия безработным, компенсационные выплаты;
• материнский капитал;
• доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные в качестве вознаграждения за участие и победу в лотерее, конкурсе или соревнованиях;
• суммы материальной помощи до 4 000 руб., выплачиваемые организациям своим работникам;
• проценты, полученные от банковских вкладов, величина которых ниже оговорённых в законодательстве пределов;
• иные виды доходов, предусмотренные ст. 217 гл. 23 НК РФ.

Должны ли ИП платить налог

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не могут заключать сами с собой трудовой договор, поэтому их деятельность не относится к труду, и начислять себе зарплату они не могут. Соответственно, НДФЛ со своих доходов предпринимателям можно не брать. Уплачивать НДФЛ ИП обязан только из доходов работников, с которыми он заключил трудовой договор.

Подоходный налог удерживается с зарплаты всех работников

Как вычитается подоходный налог

Нужно не только знать: как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2021 году, но и какие вычеты правомерно сделать. Использование стандартных вычетов регламентирует стат. 218 НК. Основанием для применения выступает заявление сотрудника, подтверждающие документы прилагаются при наличии.

Как вычитается подоходный налог, если есть дети:

• На 1-го ребенка – в сумме 1400 руб.
• На 2-го ребенка – в сумме 1400 руб.
• На 3-го и всех последующих детей – в сумме 3000 руб.
• Прочие виды стандартных вычетов перечислены в стат. 218.

Подобные вычеты могут представляться единственному родителю в удвоенной сумме, применение правомерно до достижения совершеннолетия, на отдельные категории учащихся – до достижения 24 лет. После превышения максимального лимита доходов в 350000 руб. использование вычетов прекращается.

Коды налоговых вычетов по НДФЛ 2021 таблица

При расчете декретных учитывается ли налог НДФЛ?

В стат. 217 НК прямо указано, что пособия по БиР не облагаются НДФЛ. Это основное отличие декретных больничных от выданных на общих основаниях. Также к необлагаемым выплатам относятся единовременные суммы по рождению ребенка/детей, по постановке на учет в ЖК на ранних сроках.

Ставки НДФЛ, действующие в 2021 году

Ставки по налогу НДФЛ установлены статьёй 224 Налогового Кодекса РФ. Диапазон ставок на сегодняшний день составляет от 9 до 35%.

Таблица: как облагаются разные виды доходов

Имущественный налоговый вычет в 2017 году

Покупка квартиры, комнаты, земельного участка или долей в них, новое строительство жилого дома и расходы на погашения целевых займов на покупку или строительство недвижимости — главные основания для получения имущественного налогового вычета, поясняет Елена Бирюкова, ведущий бухгалтер .

«Любой гражданин РФ, который платит налог на доходы физических лиц по ставке 13%, имеет право подать документы на имущественный вычет, — отмечает эксперт. – Это право закреплено ст. №220 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться им можно в любой период, следующий за годом покупки, срок давности не установлен».

Так, если вы приобрели квартиру в 2015 году, то документы на налоговый вычет можно подавать, начиная с 2021 года. Получив документы, подтверждающие ваши права на недвижимость, начинайте собирать необходимые документы на получение имущественного налогового вычета.

«Обратите внимание, что количество вычетов на продажу имущества не ограничено, однако при покупке или строительстве недвижимости вычет можно получить один раз за всю жизнь», — отмечает Юлия Рыбалко, ведущий специалист по расчету заработной платы в юридической .

Какую сумму можно вернуть?

«Возврату подлежит 13% от суммы расходов, при этом государством регламентирована максимальная сумма приобретаемого имущества, с которой можно осуществить возврат — 2 млн руб.», – говорит Юлия Рыбалко. – Например, приобретая квартиру за 2 млн руб., вы можете вернуть 260 000 руб. уплаченных ранее налогов, а за 1 млн руб. – 130 000 руб. Если стоимость покупки будет дороже, сумма возврата не изменится».

Какие документы понадобятся?

• паспорт;
• копия свидетельства ИНН;
• заполненное заявление на возврат налогового вычета;
• заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (в разделе «Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц» на официальном сайте ФНС (подраздел «Программное обеспечение») также можно скачать программу «Декларация 2016» (2015, 2014, 2013), которая автоматически проверяет правильность заполнения);
• справка с работы за год по форме 2-НДФЛ;
• реквизиты счета, на который будет осуществляться перевод средств;
• копии документов, подтверждающих право на жилье (свидетельство о государственной регистрации права, договор купли-продажи, акт приема-передачи, целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, график погашения кредита и уплаты процентов);
• копии платежных документов, подтверждающие расходы на приобретение имущества (квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом);
• копию свидетельства о браке и письменное заявление о договоренности сторон-участников сделки о распределении размера вычета между супругами.

Как получить имущественный вычет?

Получить имущественный вычет в 2021 году можно как самостоятельно, предоставив необходимые документы в налоговый орган, так и через работодателя.

«В налоговой, после окончания налогового периода, можно получить единовременно полной суммой 13% с ваших доходов, полученных в течение года, — объясняет Елена Бирюкова. – Через работодателя — до окончания налогового периода, если налоговая подтверждает право на вычет. Это позволит получать заработную плату без удержания 13% НДФЛ, начиная с месяца, в котором вы принесли подтверждение из налоговой».

Если вы собираетесь получать имущественный вычет через налоговую самостоятельно, то собранный пакет документов нужно подать в налоговую по месту жительства. Также вам понадобятся оригиналы документов, чтобы налоговый инспектор мог удостовериться в их подлинности.

«Документы будут находиться на камеральной проверке три месяца, — предупреждает Елена Бирюкова. – При положительном решении деньги в течение месяца поступят на счет. Согласно п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. В зависимости от заработка налогоплательщика возмещение НДФЛ может растянуться на несколько лет».

Если вы намерены получить налоговый вычет через работодателя, то вам придется:

• подать пакет документов в налоговую вместе с заявлением о том, что вы получили от налогового органа уведомление о праве на имущественный вычет;
• через 30 дней получить в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет;
• отдать уведомление работодателю.

«Уведомление из ИФНС — это основание не удерживать НДФЛ из зарплаты, выплачиваемой сотруднику в текущем налоговом периоде, и основной документ, подтверждающий право на вычет, поэтому при получении уведомления необходимо проверить, правильно ли указаны все ваши данные и реквизиты, — уточняет Юлия Рыбалко. – На сумму, указанную в уведомлении, уменьшаются все доходы сотрудника, выплаченные в текущем году, облагаемые НДФЛ 13%. Доходами являются заработная плата, отпускные, премии, материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности, начисленные в 2021 году. Обратите внимание на то, что дивиденды в доход не включаются.

Если в текущем году вычет не был использован полностью, то в начале года вам необходимо будет получить новое уведомление в налоговой инспекции. Для получения нового уведомления следует предоставить в налоговую инспекцию вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ, которую вы можете взять у работодателя за прошлый год (Письма Минфина России от 22.04.2015 N 03-04-05/23108, от 27.10.2011 N 03-04-05/9-809)».

Когда подавать налоговую декларацию?

Юлия Рыбалко напоминает, что налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) сдается налогоплательщиком ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год нужно будет предоставить в налоговую инспекцию до 30 апреля 2021 года.

Как рассчитать размер вычета?

Сумма предоставленного налогоплательщику вычета за налоговый период в целом, как отмечает Юлия Рыбалко, не может превышать:

• 1 млн руб. при продаже жилой недвижимости и земельных участков;
• 250 000 руб. при продаже иного имущества, за исключением ценных бумаг.

«Максимальная сумма вычета составляет: 2 000 000 x 13% = 260 000 руб. Эту сумму можно применить к нескольким приобретаемым жилым объектам, если их общая стоимость менее 2 млн руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ), – уточняет эксперт. – Если недвижимость приобретают супруги, то каждый из них имеет право на максимальную сумму вычета с 2 млн руб.

Если на покупку имущества был взят кредит, по процентам можно получить вычет не более 3 млн руб. Максимальная сумма вычета равна: 3 000 000 x 13% = 390 000 руб.».

Что изменится в 2021 году?

Елена Бирюкова обращает внимание на то, что с 2021 года увеличился перечень оснований для получения имущественной льготы (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ): «Ранее были следующие льготы: вычет при продаже имущества, доли в нем или доли в уставном капитале общества; вычет при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договор инвестирования). Теперь добавлены: вычет при выходе из состава участников общества; вычет при передаче средств участнику общества в случае ликвидации общества; при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества».

«В 2021 году произойдут изменения в подтверждении права на имущественный вычет при покупке недвижимости (Федеральный закон от 03.07.2016 № 360-ФЗ), – добавляет Юлия Рыбалко. – Если раньше для получения вычета было достаточно представить свидетельство о государственной регистрации права, то в 2021 году право собственности на приобретенное имущество нужно будет подтверждать в другом порядке».

Так, если вы приобрели недвижимость после 15 июля 2021 года, то право на имущественный вычет придется подтверждать выпиской из ЕГРП.

Расчёт с зарплаты работников

Для расчёта суммы НДФЛ, удерживаемого с заработной платы работника, нужно определить налоговую базу. А также следует определить, есть ли у работника право на какие-либо налоговые вычеты. Основанием для предоставления налогового вычета является письменное заявление работника, которое он должен предоставлять в бухгалтерию. Оно составляется ежегодно либо тогда, когда у работника появилось право на получение такого вычета.

Как вычеты помогают уменьшить сумму налога

Снизить налоговое бремя помогает специальный механизм, сущность которого заключается в предоставлении физическому лицу специальных вычетов. Благодаря им только часть доходов гражданина облагается НДФЛ.

Согласно гл.23 НК РФ существует 4 вида налоговых вычетов: социальные, имущественные, инвестиционные и стандартные, которым следует уделить особое внимание.

Самыми распространёнными являются стандартные вычеты. Перечислим их:

• на каждого из первых двух детей работнику устанавливается вычет 1400 рублей в месяц;
• На третьего, четвёртого и каждого следующего ребёнка устанавливается вычет 3000 рублей в месяц;
• оба вычета действуют в том случае, если ребёнок несовершеннолетний либо находится в возрасте до 24 лет и обучается очно;
• если ребёнок является инвалидом, то до достижения им 18 лет работнику предоставляется вычет 12000 рублей, а также это правило распространяется на ребёнка-инвалида I-II группы до 24 лет, если он обучается очно.
• данные налоговые вычеты распространяются на опекуна, попечителя или приёмного родителя по его письменному заявлению.

В двойном размере вычет предоставляется родителю или опекуну, который воспитывает ребёнка один. В случае вступления в брак действие вычета прекращается в месяц, следующий за месяцем после регистрации брака.

Порядок расчёта НДФЛ: формула и пример

Для резидентов РФ сумма НДФЛ от зарплаты рассчитывается по приведённому ниже алгоритму.

• Определяем налоговую базу по НДФЛ с начала года с помощью формулы: «Сумма доходов, полученных работником с начала года — сумма всех вычетов за год».
• Для расчёта НДФЛ с начала года воспользуемся формулой: «Налоговая база по НДФЛ с начала года * 13% (налоговая ставка для резидентов)».
• Чтобы посчитать сумму НДФЛ за нужный месяц, воспользуемся формулой: «Сумма НДФЛ с начала года — НДФЛ, начисленный с доходов сотрудника до текущего месяца».

Как рассчитать налог резиденту

Зарплата А.В. Носовой составляет 38000 рублей в месяц. У неё есть 15-летний сын, которого она воспитывает одна, в связи с чем ей предоставляется двойной стандартный вычет. Кроме того, в марте ей была выплачена премия в размере 10000 рублей. Определим сумму НДФЛ за март.

Расчёт налоговой базы за январь-март:

38000 руб. * 3 мес. + 10000 руб. – (2800 руб. * 3 мес.) = 115600 руб.

Сумма налога за январь-март составит:

115600 руб. * 13% = 15028 руб.

Сумма удержанного налога за январь-февраль:

38000 руб. * 2 мес. – (2800 руб. * 2 мес.) *13% = 9152 руб.

Сумма удержанного налога с доходов в марте:

15028 руб. – 9152 руб. = 5876 руб.

Можно ли округлить сумму НДФЛ

Часто случается, что при расчёте сумма налога получается с копейками. В таком случае её нужно округлить до целых рублей. Поэтому значение менее 50 копеек округляется в меньшую сторону, значение более 50 копеек — в большую. Соответственно, выдать зарплату работнику нужно за минусом НДФЛ, рассчитанного в полных рублях.

Когда налог нужно перечислять в бюджет

В зависимости о того, с какого именно дохода удерживается налог, различаются сроки его перечисления в бюджет. Например, НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего рабочего дня после её выплаты, а НДФЛ с окончательного расчёта при увольнении работника нужно заплатить в день его увольнения. Но в любом случае в бюджет сумма НДФЛ перечисляется в полных рублях, без копеек.

Когда платить НДФЛ с зарплаты 2021?

Фискальное законодательство четко регламентирует налоговые дедлайны по разным типам перечислений работникам:

Заработная плата

Компания обязана уплатить в ИФНС сумму НДФЛ не позже дня, идущего за перечислением оклада. Чтобы не забыть, лучше совершать платежи одновременно.

Специалисты рекомендуют перечислять налог строго в том размере, в каком он был удержан из зарплаты. Не следует делать это раньше срока: налоговики признают НДФЛ средства, удержанные из оклада наемных сотрудников, а не выплаченные из собственных денег компании-работодателя.

Если компания нарушит срок уплаты НДФЛ с заработной платы и перечислит деньги в ИФНС раньше установленного времени или в большем объеме, возможны санкции фискальных органов. Фирме запретят учесть средства в счет будущего налога. Ей придется пройти долгую и трудную процедуру возврата из бюджета.

Отпускные и пособия по нетрудоспособности

С 2021 г. изменились правила, связанные с перечислением НДФЛ с этих видов дохода. Налог уплачивается не позже окончания календарного месяца, в котором компания-наниматель фактически произвела выплату. Если дата дедлайна оказывается выходной (праздничной), расчет с бюджетом переносится на первый рабочий день.

Новые сроки перечисления НДФЛ в 2021 году можно корректировать. Если в фирме небольшой штат и бухгалтеру удобно выплачивать подоходный налог одновременно с отпускными и больничными, как это было до 2021 года, он вправе продолжать эту практику.

Доходы в натуральной форме

Компания вправе рассчитаться с работником не только деньгами, но и товарами (услугами). Фирма вправе снять для специалиста жилье, арендовать автомобиль, выдать часть заработка продукцией и т.д. Для организаций, использующих «натурные» расчеты, действует правило: НДФЛ начисляется не позднее следующего дня за датой передачи материальной ценности, а переводится в бюджет одновременно с первой денежной выплатой сотруднику.

Сложнее дело обстоит с подарками. Если получатель трудоустроен в компании, НДФЛ будет начислен одновременно с вручением презента, а уплачен в казну при ближайшей выплате зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50% от нее.

Если человек не работает в организации-дарителе, последняя должна уведомить фискальные органы о невозможности удержать налог путем направления справки 2-НДФЛ. В ней указываются паспортные данные одаряемого, сумма натурального дохода и исчисленного налога. О необходимости уплаты НДФЛ нужно сообщить и самому получателю подарка.

Какие ещё налоги удерживаются с заработной платы

Помимо НДФЛ субъекты предпринимательской деятельности РФ также обязаны уплачивать следующие взносы, которые до 2021 года ежемесячно перечисляли во внебюджетные фонды:

• Фонд социального страхования;
• Пенсионный фонд;
• Фонд обязательного медицинского страхования.

В отличие от НДФЛ, эти налоги не удерживаются с заработной платы. А начисляются на её общую сумму и перечисляются за счёт организации.

Куда нужно заплатить страховые взносы после 2021 года

Согласно Федеральному закону от 03.07.16 № 250-ФЗ, 1 января 2017 года страховые взносы, за исключением взносов на травматизм, переходят под контроль налоговой инспекции. Но, несмотря на это, внебюджетные фонды продолжат взаимодействовать с организациями-страхователями. Соцстрах будет по-прежнему проверять расходы на социальное страхование, а Пенсионный фонд — принимать отчётность по персонифицированному учёту.

Как рассчитать НДФЛ в 2021 году – общие правила

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ от суммы, необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК. Для начала требуется определить размер налоговой базы согласно стат. 210, а именно величину доходов, полученных как в денежном, так и в натуральном эквивалентах, а также в форме материальной выгоды. Подробный порядок расчета подоходного налога в 2021 году приведен в стат. 210, 225:

1. Определяются суммы доходов, подлежащие налогообложению за налоговый период.
2. Выбирается соответствующая ставка – 13, 35, 30, 15 или 9 %. При использовании нескольких тарифов одновременно налоговую базу необходимо определять по каждому основанию отдельно.
3. Уточняется порядок использования вычетов – социальных, стандартных и прочих.
4. Определяется налог – как высчитать подоходный налог в различных ситуациях, описано ниже. Полученная сумма округляется в большую сторону до полных рублей по правилам стат. 52 п. 6 НК.

Обратите внимание! Решение вопроса: Как высчитывается подоходный налог с заработной платы? полностью лежит на работодателе, так как именно предприятие является налоговым агентом в части НДФЛ по отношению к своим сотрудникам. Если по различным уважительным причинам произвести удержания нет возможности, об этом следует уведомить ИФНС.

Как предпринимателям снизить расходы на страховые взносы

Существует два способа уменьшить расходы на страховые взносы.

Первый способ — это использование пониженных тарифов для уплаты страховых взносов. Второй способ — это выплата персоналу сумм, необлагаемых страховыми взносами:

• заключение с работниками договоров подряда;
• выдача сотрудникам беспроцентных кредитов и займов;
• выплата материальной помощи до 4000 рублей в год на работника;
• заключение договора аренды на использование личного автомобиля сотрудника в целях организации;
• материальная помощь семье работника.

Каждая организация вправе выбрать наиболее ей подходящий способ экономии на страховых взносах. В случае проверки следует предоставить контролирующим органам документально подтверждённые факты того, что минимизация затрат на страховые взносы правомерна.

Бухгалтерские проводки по учёту НДФЛ

Ниже представлен свод бухгалтерских проводок, где наглядно показаны варианты учёта НДФЛ для каждого из случаев.

Таблица: как начислять НДФЛ и отражать его в учёте

Видео: как считать подоходный налог и удерживать его у работника

НДФЛ — это налог, который уплачивается физическими лицами при получении тех или иных доходов. Существуют различные ставки по НДФЛ в зависимости от вида дохода физического лица. А также существуют различные налоговые вычеты, позволяющие минимизировать сумму налога или вернуть из бюджета ранее перечисленную сумму. Чтобы вычесть из налогооблагаемой базы необлагаемые суммы, необходимо представить в бухгалтерию соответствующее заявление. Частичный возврат налога также осуществляет инспекция ФНС.