Применим ли истекший срок исковой давности по главному требованию к требованию о взыскании неустойки?

Исковая давность по налогам установлена действующим законодательством. Правовые нормы обязывают всех граждан России уплачивать средства, которые впоследствии идут в бюджеты разного уровня. Для бюджета страны это – один из основных источников дохода.

Контроль за своевременностью платежей является обязанностью самих граждан и юридических лиц, которые должны эти платежи осуществлять. Когда налогоплательщик не осуществляет оплату вовремя, образуется долг, который может быть взыскан за определенный действующим законодательством период. Период подачи исков и взыскания неуплаченных средств устанавливается процессуальными нормативными документами.

Общие положения

Есть ли срок давности по налогам? Да, и органы налоговой службы имеют полное право принудительно заставить налогоплательщика погасить долг перед государством. Законодательство РФ предусматривает для предъявления претензии временной промежуток, называемый сроком исковой давности. Согласно ст. 113 НК РФ, гражданин не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, если с момента его факта истекло более 3 лет. Статьи 120, 122, 129.3 НК РФ также могут дать ответы на вопросы, касаемые споров по сбору налогов, и есть ли вообще срок давности по налоговому правонарушению.

Более того, в НК РФ это понятие зависит от ряда факторов:

  • размера налога;
  • налогового статуса;
  • вида сбора.

Время, в течение которого органы ФНС могут выдвинуть требования, зависит от вида налогового правонарушения:

  • При задержании платежа или при неверном финансовом учете период взыскания наступает после последнего дня уплаты. Данное правило применяется к тем видам налогов, отчетный период по которым составляет год.
  • В других случаях, этот срок для любых лиц рассчитывается с числа, идущего после раскрытия нарушения. Однако данный факт не всегда может быть определен, потому что обнаруживается лишь в момент налоговой проверки.

Итак, срок исковой давности по налогам составляет 3 года. Однако стоит запомнить, что обязательство внесения в бюджет налогов и сборов не имеет временного периода.

2.2. Аналогия норм налогового законодательства

В Письме ВАС РФ от 31.05.1994 N С1-7/ОП-373 «Обзор практики разрешения споров, возникающих в сфере налоговых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства» было указано следующее:

Это важно знать: Применение срока исковой давности в гражданском процессе: последствия пропуска срока по ГПК РФ

«Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» впервые установлен срок давности на взыскание недоимок по налогам. Согласно ст.24 названного Закона бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.

Между тем срок на бесспорное списание финансовых санкций новым налоговым законодательством установлен не был.

В этой связи арбитражным судам необходимо исходить из следующего.

В соответствии со ст.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае отсутствия законодательства, регулирующего спорное отношение, арбитражный суд применяет законодательство, регулирующее сходные отношения.

Поэтому установленный ст.24 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» срок давности на списание в бесспорном порядке сумм недоимок по налогам применяется и при взыскании финансовых санкций за нарушения налогового законодательства».

В НК РФ ситуация складывается наоборот — давность привлечения к ответственности налогоплательщика установлена, а давность предъявления к нему требования на взыскание налога (пени) — нет. Давность привлечения к ответственности, как указано выше, составляет три года.

Кроме того, не только у государства возникают права требования к налогоплательщикам по налогам (пеням), но и у налогоплательщика может возникнуть требование к бюджету. В этом случае ст.79 НК РФ предусмотрен возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд — в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Согласно п.8 ст.78 НК РФ трехлетний срок равным образом установлен для подачи заявления налогоплательщиком о возврате суммы излишне уплаченного налога (со дня уплаты указанной суммы).

Таким образом, НК РФ установил трехлетний срок для предъявления требований налогоплательщиками по налогам. Этот срок будет действовать и в отношении пеней (п.7 ст.79 НК РФ).

Сроки давности для физических лиц

Ст. 57, п. 4 НК РФ говорит о том, что гражданин РФ обязан оплатить налоговый взнос с момента получения платежного поручения до 30 дней, если обязательство не выполнено, образуется задолженность.

Срок давности по налогам физических лиц зависит от размера задолженности:

  • если долг физического лица составляет более 3000 рублей, налоговые органы в своем распоряжении имеют 6 месяцев, для того чтобы взыскать эту сумму с должника;
  • если сумма задолженности перед государством равна 3000 рублей, момент отсчета срока давности начнется тогда, когда задолженность станет выше, на это у гражданина также есть 6 месяцев;
  • если долг составляет более трех тысяч и не был уплачен плательщиком более трех лет, вполне может быть прибавлено еще 6 месяцев на получение платежа.

Если гражданин вовремя не оплатил налог, общая сумма которого составляет более трех тысяч рублей, после получения платежного уведомления налоговая служба имеет полное право потребовать выполнить обязательство через суд (ст. 48, п. 1 НК).

Требования о взыскании неоплаченных транспортных и имущественных налогов – одна из причин судебных тяжб между государством и физическими лицами.

Существуют случаи, когда гражданин не может быть привлечен к ответственности за налоговое нарушение:

  • правонарушение совершено лицом, которому на момент правонарушение нет шестнадцати лет;
  • отсутствие события налогового преступления как такового;
  • прошло более 3 лет с момента совершенного деяния;
  • вина лица, совершившего преступление, не доказана или отсутствует.

Возврат не уплаченных штрафов с граждан осуществляется не только с помощью органов ФНС, но также и в судебном порядке. Помимо основного долга, на неоплаченные суммы начисляется пеня.

Давность взыскания налогов, пеней, штрафов

«Налоговый вестник», N 1, 2001

Для руководителя и бухгалтера любого предприятия важно знать, за какой срок к нему могут быть предъявлены претензии со стороны налоговых органов в отношении налогов, начислены пени и штрафы. Этот вопрос возникает, когда предприятие узнает о предстоящей налоговой проверке или принимает решение заказать в аудиторской компании налоговый аудит за предыдущие годы деятельности. Предприятие может самостоятельно выявить ошибку в исчислении налогов, которую оно продолжает делать уже несколько лет, и необходимо твердое понимание того, за какой период целесообразно подать исправленные декларации, а за какой этого можно не делать, так как наказать его за давностью уже невозможно.

Это важно знать: Иск в суд на группу должников об обязании совершить определенные действия: образец

Исковое требование задолженности

Если у гражданина РФ имеются задолженности по налогам перед государством, ему, вне зависимости от того, будет он впоследствии привлечен к ответственности за данное правонарушение или нет, высылается соответствующее уведомление с требованием оплаты в государственную казну.

Это письмо содержит следующие пункты:

  • сумма налоговой задолженности;
  • пеня, указываемая на момент отправки уведомления;
  • время исполнения данного требования (часто не более 8 дней с момента получения письма, если не указаны другие сроки);
  • предупредительные меры, к которым будут вынуждены прибегнуть государственные органы, если требование не будет полностью исполнено;
  • причина взимания оплаты.

Данное письмо отправляется после того, как была зафиксирована недоимка денежных средств. В некоторых ситуациях временной промежуток может составлять 1 год (если сумма задолженности не превышает 500 рублей).

Ответственность за невыплату налогов для граждан РФ

Как и за любое правонарушение, неуплата налогов влечет за собой наказание. Для физических лиц предусмотрено следующее:

  • Пеня (простыми словами, это штраф), которую обязан выплатить налогоплательщик за несвоевременное погашение налогов. Пеня выплачивается помимо основной задолженности и вне зависимости от использования других средств выплаты долга.
  • Штраф — от 20 % от основного долга, вплоть до платы в размере полученного дохода за 3 года (до 500 тыс. рублей).

Кроме этого, неплательщики могут быть отправлены на принудительные работы, более того, они могут угодить под уголовную ответственность.

Срок исковой давности для юридического лица

Как и обычные граждане РФ, юридические организации и ИП, занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории России, должны платить налоговые взносы в госбюджет. Если предприятие не платит налоги в казну по каким-либо причинам, ФНС может начать судебный процесс по нарушению действующего налогового закона, особенно это касается больших долговых сумм.

Так, в НК РФ не описан факт, от которого может зависеть срок давности налоговой задолженности, поэтому при его определении опираются на такие периоды:

  • Промежуток времени, при котором налоговый орган может уведомить налогоплательщика о том, что денежные средства не поступили.
  • Период, когда должник может добровольно уплатить недостающую сумму (в установленный срок была не уплачена) в государственную казну.
  • Время, когда ФНС может обратиться в суд.

Срок давности по налогам не устанавливается для организаций тогда, когда:

  • предприниматель умер;
  • предприятие объявлено банкротом.

Срок по взыскиванию долгов по налогам и сборам для ИП и организаций составляет 3 года.

Порядок взыскания долгов с ИП и организаций

Хотя для всех лиц срок давности по налогу одинаков, он значительно отличается самой процедурой взимания. Она начинается с предъявления требования в виде письменного уведомления. При игнорировании выставленного требования взыскать долг можно с помощью судебного разбирательства.

  • В течение 2 месяцев, начиная со дня окончания налогового периода, если оплата не была произведена, органы ФСН могут выставить требование о списании средств со счетов организации.
  • В течение 6 месяцев после 2 предоставленных предприятие может оплатить выдвинутую к уплате сумму. Если долг не будет погашен, налоговый орган может обратиться в суд.
  • Если при взыскании долга суммы на счете юридического лица не хватает, налоговая инспекция имеет право по истечении 12 месяцев после выставления требования восполнить недостаток средств за счет имущества должника.

Закрытие предприятия не является причиной невзыскания налогов. ИП все равно должен будет их выплатить. Период давности будет такой же — 3 года.

В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность

Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?

Это важно знать: Срок обжалования постановления о прекращении уголовного дела

Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Мнение эксперта

Кузьмин Василий Станиславович

Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — уголовное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.

Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.

Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате:

  • если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;
  • в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

Ответственность за неуплату налогов для юридических лиц

Так же как и физическое лицо, организация несет ответственность за неуплату обязательных взносов в бюджет. За нарушение сроков выплаты или невыплату налогов юридические лица могут получить:

  • во-первых, начисление пени за каждый месяц просрочки (как правило, составляет 1/300 к ставке ЦБ);
  • во-вторых, огромные штрафы (при умышленном нарушении — 40 %, при неумышленном – 20 % от всего долга), а также запрет на занятие предпринимательством.

Если срок исковой давности истек, то привлечение к ответу за нарушение считается невозможным. При первом нарушении законодательства лицо может получить минимальные штрафы и пени.

О чем идет речь

В налоговом праве различают срок давности для привлечения к ответственности и срок исковой давности по уплате налогов, основные различия даны в таблице:

Кто принимает решение

Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России)

Внесудебный порядок взыскания

Взыскание на основании судебного решения (приказа)

3 года (или 3 налоговых периода)

6 месяцев, 2 года — для отдельных случаев

Это важно знать: Срок рассмотрения жалобы в трудовой инспекции

Налоговая служба России применяет ряд эффективных инструментов для взыскания неуплаченных налогов и недоимок во внесудебном порядке. Если должностные лица ИФНС обращаются в судебные органы, юридическое значение имеет исковая давность.

Транспортный налог

Согласно НК РФ, срок давности транспортного налога равен 3 годам. Сумма обязательного налогового начисления не рассчитывается физическими лицами самостоятельно, а уплачивается согласно налоговому уведомлению, которое направляется налоговиками за 30 дней до момента платежа.

Налоговая инспекция имеет право взыскать неоплаченный налог тогда, когда налогоплательщик не вносит запрошенную сумму в срок. Сначала она отправляет уведомление должнику с требованием оплаты, при этом срок его выставления напрямую зависит от суммы долга. Если она составляет, допустим, 500 рублей, то срок взыскания будет равен 3 месяцам со дня обнаружения недоимки. Если долг меньше, то 1 год.

Период обращения в суд – до полугода и также зависит от размера налога. При задолженности свыше 3 тыс. руб. отсчет срока давности начинается после окончания налогового периода. Если по истечении 3 лет налог не был уплачен, исковая давность начинается заново.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: