Особенности расчета и уплаты транспортного налога

Куда направляются деньги с транспортного налога

В некоторых регионах формируются дорожные фонды, однако поступающие в них деньги могут быть использованы для решения других задач. Полученные с транспортного налога деньги поступают в региональный бюджет. Они могут быть потрачены на:

• дорожные нужды;
• зарплату бюджетников;
• строительство дорог.

Нет специального закона, регламентирующего распределение средств из бюджета на целевую инфраструктуру. В некоторых регионах формируются дорожные фонды, однако поступающие в них деньги могут быть использованы для решения других задач.

Активнее всего выделяются средства на ремонт:

• главных автомагистралей, пролегающих между крупными городами;
• дорог федерального значения.

НПА регионов по транспортному налогу

Сводная таблица по нормативно-правовым актам (Законам), регулирующим общие положения, ставки, порядок и сроки уплаты, а также льготы по транспортному налогу в конкретных регионах РФ.

Зачем собирается транспортный налог

Законодательно не ограничивается список расходов, служащих этим целям. Согласно задумке, деньги налогоплательщиков собираются для того, чтобы поддерживать транспортную инфраструктуру в надлежащем состоянии и обеспечивать ее развитие.

По сути это способ дохода государства на своей обширной территории, которая требует транспорт для передвижения по стране. Транспортный налог является регулятором и обременяет граждан и юридические лица, для того, чтобы в том числе они не приобретали транспорт в неограниченном количестве. С другой стороны, освобождение от налога способствует развитию одного из видов транспорта, в данный момент в некоторых областях, от транспортного налога освобождены электрокары.

Лекция: Транспортный налог

Транспортный налог – региональный, порядок исчисления и уплаты определен Главой 28 НК РФ, вводится в действие законом субъекта РФ в каждом регионе.

Налогоплательщики: организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Если транспортное средство зарегистрировано на физическое лицо и передано другому лицу на основании доверенности:

· налог уплачивает тот, кто указан в доверенности, если доверенность выдана до 30 июля 2002 года;

· налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, если доверенность выдана после 30 июля 2002 года

Объект налогообложения – транспортные средства, зарегистрированные на налогоплательщика. К ним относятся: автомобильный транспорт, водный и воздушный. Регистрацию автомобильного транспорта осуществляет ГИБДД, водный и воздушный – инспекция по этим видам транспорта.

Налоговая база устанавливается в зависимости от вида транспортного средства.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (автомобиль, самолет, катер) – паспортная мощность двигателя в лошадиных силах, если она выражена в КВт, применяется коэффициент пересчета в лошадиные силы.

По несамоходным судам – налоговая база – вместимость в тоннах.

По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющего двигателя, налоговая база — единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год. Для организаций установлены отчетные периоды – 1, 2, 3 кварталы; для физических лиц отчетные периоды не устанавливаются.

Налоговые ставки установлены в статье 361 НК РФ как базовые, которые законами субъектов РФ могут быть уменьшены или увеличены, но не более чем в 10 раз. Ставки твердые – то есть фиксированный размер на единицу налоговой базы.

Порядок исчисления налога. Налог исчисляется за налоговый период организациями самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Для физических лиц налог рассчитывается налоговыми органами. Если транспортное принадлежит налогоплательщику менее года, то налог рассчитывается с учетом поправочного коэффициента, определяемого как:

Налог исчисляется на основании техпаспорта транспортного средства.

Авансовые платежи по отчетным периодам определяются как ¼ произведения налоговой базы, налоговой ставки и поправочного коэффициента.

Уплата налога и отчетность. Срок уплаты авансовых платежей для организаций – последнее число месяца за истекшим кварталом, срок представления расчета авансовых платежей – тот же.

Срок уплаты налога и срок сдачи налоговой декларации за налоговый период – 1 февраля следующего года.

Для физических лиц установлен единый срок уплаты имущественных налогов (налогов на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога) – не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом

Лекция: Земельный налог

1. Налогоплательщики и основные объекты налогообложения

2. Льготы по налогам

3. Порядок определения налоговой базы

4. Порядок начисления налога и авансовых платежей

5. Порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщики и основные объекты налогообложения

Земельный налог – прямой, местный. Установлен Главой 31 НК РФ, вводится в действие постановлениями администрацией муниципальных образований и обязателен к уплате на их территории.

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, в праве постоянного пользования (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков (определяется в соответствии с земельным законодательством РФ).

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды для организации и индивидуальных предпринимателей – 1,2 и 3 квартал. Для физических лиц не устанавливается.

Налоговые ставки устанавливаются постановлением администрации и не могу превышать, установленных НК РФ:

1) 0.3% — по землям сельскохозяйственного предназначения, занятых жилищным фондом и объектами инфраструктуры ЖКХ, представленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.

2) 1.5% в отношении прочих земельных участков

Льготы по налогам

Льготы для физических лиц:

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тысяч рублей для следующих налогоплательщиков:

· героев СССР, РФ, кавалеров орденов славы

· инвалидов первой второй группы, инвалидов с детства

· ветеранов и инвалидов боевых действий

· физических лиц, подверженных радиацией

Льготы для организации – освобождаются от налогообложения организации уголовно-исполнительной системы, организации, в чьем ведении находятся государственные автомобильные дороги, религиозные организации, общественные организации инвалидов и т. д.

Месяц возникновения права на налоговую льготу и месяц прекращения этого права принимается за полный месяц.

Результаты

Порой местные и региональные трассы остаются в плачевном состоянии, по той причине, что власти расходуют суммы выплаченных налогов в огромных количествах на дороги федерального значения. Транспортный налог также восполняет недостачи в казне и оживляет экономику регионов.

В результате население остается недовольно низким качеством дорог и уклоняется от уплаты по задолженностям. На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект об отмене транспортного налога от 2021 года.

Видите ли вы сами результат работы региональных властей по эффективному распределению полученных от вас выплат?

Особенности расчета и уплаты транспортного налога

В настоящее время, то есть с 01.01.2010 г., действует новая редакция главы 28 «Транспортный налог» части II Налогового кодекса РФ. Изменения в главу 28 были введены тремя Федеральными законами РФ: от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ и 283-ФЗ и от 27.12.2009 г. № 268-ФЗ.

Принятие изменений по транспортному налогу вызвало неоднозначные толкования уже на стадии обсуждения законодательного акта. Вызвавшие негативную реакцию общественного мнения нормы, предлагавшие значительно увеличить ставку налога, не были приняты на федеральном уровне. Федеральный закон РФ от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ (далее — Закон № 282-ФЗ) предоставил властям регионов право увеличивать или же уменьшать ставку налога в 10 раз. И несмотря на заявления ряда экспертов, что власти регионов не будут «закручивать гайки», в это не очень верится, особенно учитывая извечное желание региональных властей перераспределять финансовые потоки в свою пользу. По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 03.12.2009 г. № 03-05-06-04/401, это не означает автоматического увеличения ставок налога, а только «расширяет диапазон возможностей для принятия решений органами власти субъектов РФ по определению ставок транспортного налога»

. В 2010 году региональные власти не могут изменять ставку налога, так как согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по налогу является календарный год, и в соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ законодательные акты в сфере налогообложения вступают в силу не ранее чем через один месяц с даты их официального опубликования и не ранее первого числа начала течения налогового периода. Однако это не исключает возможности увеличения налога региональными властями в 2011 году. Вероятность этого увеличивается, учитывая депрессию в экономике. В первую очередь это может коснуться установления дифференцированных налоговых ставок по транспортному налогу с учетом года выпуска транспортных средств и/или установления дифференцированных ставок по транспортному налогу с учетом экологического класса транспортных средств. В данном случае действия региональных властей будут соответствовать норме Закона 282-ФЗ, который внес изменения в п. 3 ст. 361 НК РФ. Внесенные изменения позволяют региональным властям вводить эти дифференцированные ставки. Поэтому с 01.01.2011 года организациям — плательщикам транспортного налога надо быть готовыми к увеличению расходов. А ранее действовавшие дифференцированные ставки, определяемые с учетом срока полезного использования транспортного средства, отменяются.

Наибольший интерес из вышеуказанных дифференцированных ставок представляют дифференцированные ставки по транспортному налогу с учетом экологического класса транспортных средств. При их установлении региональные власти должны руководствоваться требованиями постановления Правительства РФ от 12.10.2005 г. № 609 «О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории РФ, вредных (загрязняющих) веществ». В данной ситуации ставка налога будет тем выше, чем ниже экологический класс транспортного средства. Именно эта дифференцированная ставка будет представлять для организаций-налогоплательщиков наибольшую сложность и потребует наибольших затрат.

Еще одним нововведением является то, что региональные власти получили определенную свободу в деле установления срока уплаты налога и срока уплаты авансовых платежей по налогу. Причем противоречия между федеральным и региональным законодательством по уплате транспортного налога будут устраняться только в судебном порядке. А новая редакция п. 6 ст. 362 НК РФ дает региональным законодателям право устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков возможность не исчислять и не уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по транспортному налогу.

Новая редакция транспортного налога фактически действует чуть больше квартала, поэтому еще не накопилось достаточной практики по ее применению в новых условиях. К тому же, начиная с 2011 года, следует ожидать и новаций на региональном уровне.