Отчетность организаций на УСН в 2021 году

Нововведение №1. С 2021 года отменена декларация по УСН для некоторых категорий налогоплательщиков

И хоть это изменение пока в проекте закона, но он уже прошел 1 чтение в Госдуме. Второе чтение перенесено в связи с коронавирусом.

Отмена декларации будет не для всех. Это коснется только ИП и организаций, которые применяют УСН с объектом «доходы» и используют онлайн-кассы. Вводится новый режим УСН-онлайн. На этот режим можно перейти только по заявлению налогоплательщика. При переходе на этот режим расчет налога будут проводить инспекторы ИФНС.

Поэтому предостерегаем налогоплательщиков – считайте налоги сами, это можно сделать у нас на сайте в онлайн-режиме.

В законе написано, что он должен вступить в силу с 1 июля 2021 года. Это значит, что декларацию за 2021 год сдаем в обычном режиме.

Отмена деклараций по УСН

Одним из изменений, планируемых законодателями и широко обсуждаемых в сети, является переход на режим УСН-онлайн и отмена деклараций по УСН (но, отнюдь, не отмена УСН с 2021 г.) для работающих на спецрежиме «Доходы» и применяющих онлайн-кассы. Возможно, эти планы станут реальностью уже в 2021 году, поскольку соответствующий законопроект № 875583-7 был предложен Минфином РФ и прошел в Госдуме первое чтение, но пока это все-таки проект.

Заключается он в следующем: исчислять сумму налога и авансы будут инспекторы ИФНС на базе сведений о величине выручки, поступающих от онлайн-касс. Суммы страховых взносов, уменьшающих платежи по налогу, предстоит передавать в ИФНС через «Личный кабинет налогоплательщика». Подобная схема является правом, но не обязанностью налогоплательщиков, ее применение будет реализовываться подачей запроса в ИФНС через «Личный кабинет» с указанием ставки налога и даты перехода на уплату налога по новым правилам. При этом упразднится обязанность ведения КУДиР, а уплачивать налог «упрощенец» будет по представленному ИФНС платежному документу.

Нововведение № 2. Новая форма декларации по УСН

ФНС разработала новую форму декларации по УСН (существует пока только проект)

Новая форма декларации по УСН — Скачать проект новой формы

В новой декларации будут введены строки 101 в разделе 2.1.1 и 201 в разделе 2.2 «Код признака применения налоговой ставки».

Признак «1» означает стандартные налоговые ставки, а признак «2» — переходные повышенные. С появлением этих строк по новому нужно будет рассчитать авансы и налог в отчетности при применении повышенной ставки.

Новая форма декларации будет действовать при сдаче отчетности в 2022 году (за 2021 отчетный год). Но тем, кто закрывает организацию, или переходит с УСН на другую систему налогообложения в 2021 году необходимо использовать уже новую форму.

Бланк новой декларации по УСН

Итак, как мы уже сказали, новая декларацию по УСН утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/[email protected] для заполнения можно по ссылке ниже.

Бланк новой налоговой декларации по УСН

В новой декларации десять страниц, вместо прежних восьми. Главные изменения отчетной формы по УСН связаны с применением новых лимитов:

• до 130 работников;
• до 200 млн рублей годового дохода.

При этом продолжают действовать и обычные лимиты: 100 работников и 150 млн рублей годового дохода.

Если плательщик УСН соблюдает обычные лимиты, то платит налог по ставке 6% для варианта «Доходы» и 15% для варианта «Доходы минус расходы». Ставки могут быть еще ниже, если это предусмотрено региональными законами.

Но для тех, кто попал в коридор между прежними лимитами и новыми, действует ставка 8% и 20% соответственно. Если же организация или ИП превышают и новые лимиты, то теряют право на УСН.

Для того, чтобы указать разные налоговые ставки, в новой декларации предусмотрели отдельные поля. Кроме того, теперь надо сообщать, на каком основании применяется пониженная налоговая ставка, установленная в регионе. Для этого предназначен специальный код обоснования, который формируется из двух частей.

Полностью официальный порядок заполнения новой декларации УСН за 2021 год со всеми приложениями можно скачать по ссылке. Мы же рассмотрим его довольно кратко.

Нововведение № 3. Вводится новый режим УСН-онлайн

ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».

Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.

«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.

Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.

Нововведение № 4. Будут действовать новые лимиты по УСН

Предприниматели и организации должны применять новые лимиты по УСН на 2021 год. Напомним, в 2021 году действовали лимиты для перехода на УСН — 112,5 млн. руб., для применения УСН – 150 млн. руб. Но с 1 января они будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, равный 1,032.

С учетом всех изменений будут действовать такие лимиты по УСН:

Проект Минфина: что изменится в 2020 году

Минфин разработал проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2020-2021 годов. В частности, подп. 3.1 п. 3 проекта предусматривает отказ от деклараций по УСН для плательщиков:

• выбравших в качестве объекта доходы;
• использующих ККТ, передающую сведения в налоговую инспекцию в режиме онлайн.

Однако пока остается загадкой: отменят ли отчетность УСН для всех или только в отношении ИП.

Те, кто работает на УСН-«доходы минус расходы», продолжат заполнять декларацию. Объясняется это тем, что перечень расходов на упрощенке строго ограничен (ст. 346.16 НК РФ), и налоговые органы не смогут их идентифицировать через ККТ.

О стадиях работы над проектом изменений, вносимых в НК РФ, можно узнать здесь.

Нововведение № 7. Размеры взносов ИП не изменятся

В 2021 году платежи предпринимателей за себя не будут увеличены. Согласно закону № 322-ФЗ от 15.10.2020, на 2021 год установлена пониженная сумма взносов.

Ранее в планах Правительства было увеличение суммы взносов на 2021 год – 45 218 рублей. Но, в связи со спадом экономики в связи с коронавирусом, эту сумма в 2021 году снижена до значения 2021 года – 32 448 рублей.

Таблица сроков уплаты взносов ИП

Нововведение №8. Вводится новая ставка НДФЛ

В России вводится новая ставка НДФЛ с 01.01.2021 года. Разные ставки означают, что в стране будет действовать так называемая прогрессивная шкала НДФЛ.

С начала 2021 года увеличится ставка налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, у кого доход более 5 млн. рублей в год. Доходы за год менее 5 млн рублей будут облагаться по обычной ставке, которая действует и сейчас — 13%.

То есть для граждан, которые зарабатывают меньше этой суммы ничего не поменяется. Но вот для тех, кто зарабатывает в год более 5 млн рублей, изменения будут. Доход более 5 млн. рублей будет облагаться по ставке 15%. При этом доходы до 5 млн. будут облагаться по ставке 13%.

Изменения по УСН в 2021 году

С 1 января 2021 года «упрощенец» при превышении лимита по доходам в 150 миллионов рублей или средней численности работников свыше 100 человек, будет применять повышенную ставку налога. С 2021 года при превышении лимита компания не теряет право на применение спецрежима, как это было ранее.

То есть резкого «слета» с УСН не будет.

Как будут применяться повышенные ставки единого налога при УСН?

Применение повышенных ставок для бизнесменов, работающих на УСН с объектом «Доходы»

Начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 миллионов рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, налоговая ставка устанавливается в размере 8%.

Применение повышенных ставок для бизнесменов, работающих на УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 миллионов рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, налоговая ставка устанавливается в размере 20%.

Таким образом, если у «упрощенца» по итогам отчетного (налогового) периода в 2021 году:

• доходы превысят 200 миллионов рублей (расчет: 150 миллионов рублей + 50 миллионов рублей);
• средняя численность работников составит более 130 человек (расчет: 100 человек + 30 человек), то с начала квартала, в котором превышены лимиты, упрощенец переходит на общий режим налогообложения.

Нововведение № 10. Не нужно сдавать отчет о среднесписочной численности работников

Федеральным законом № 5-ФЗ от 28.01.2020 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» отменен отчет о среднесписочной численности, который организации и ИП сдавали в январе.

В законе говорится: «Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам».

Это значит, что за 2021 год не нужно сдавать отчет о численности отдельным документом. Численность работников сотрудники ИФНС узнают из расчета по страховым взносам.

Блог о налогах Владимира Турова

Добрый день, коллеги.

Сегодня поговорим об одном интересном законопроекте, у него еще нет номера, будет ли он принят до конца 2021 года или в начале 2020 года, не имеет никакого значения, но то, что он точно будет принят – это 100%. Он вступит в силу с 1 июля 2021 года. И, согласно этому законопроекту, мы с вами делаем еще один шаг навстречу нашему светлому будущему.

В чем же это светлое будущее будет заключаться?

Коротко процитирую Мишустина Михаила Владимировича, где он на пленарном заседании сообщества цифровой трансформации налоговых органов в ОЭСР в Париже (это был форум по бесконтактному налоговому администрированию), заявил: «Одной из основных задач налоговых органов в среднесрочной перспективе, по мнению Мишустина, должно стать повышение прозрачности и уровня доверия общества за счет внедрения механизмов автоматического соблюдения налогового законодательства. Это потребует развития автоматизированных систем искусственного интеллекта, интеграции с электронными площадками и сервисами, которыми пользуются налогоплательщики, и разработки для них персонализированных проактивных услуг. В России элементы такого подхода уже внедряются. Пример – приложение, разработанное для самозанятых «Мой налог». “Такое встроенное, незаметное налоговое администрирование можно впоследствии распространять и на другие категории налогоплательщиков, создавая единую виртуальную транзакционную среду», – подчеркнул глава ФНС».

Речь идет о том, что шаг за шагом государство, двигаясь снизу вверх от микробизнеса к бизнесу крупному.

Слова главы ФНС подтвердил министр финансов, первый вице-премьер Правительства РФ Антон Силуанов: «все налогоплательщики скоро будут находиться под контролем налоговой службы. “Это нормально. Наведение порядка в налоговом администрировании – значимый элемент конкуренции, который важен для нашей экономики”, – подчеркнул он. Практика применения режимов, подразумевающих онлайн-взаимодействие граждан и бизнеса с налоговой службой, будет расширяться, пообещал первый вице-премьер». Сначала будут созданы условия для распространения всех этих онлайн-конструкций для малого бизнеса, а потом это пойдет на более крупные компании.

И вот первый шажок –самозанятые. Теперь они будут работать в 23 регионах. А шаг номер два – это как раз вот этот законопроект. И в соответствии с этим законопроектом, с 1 июля 2021 года, если вы ИП на УСН 6%, то вы будете иметь право письменно уведомить налоговиков о том, что вы просите их рассчитывать налоги вместо вас. И тогда налоговики при условии, что у вас есть онлайн-касса, будут за вами внимательно смотреть и рассчитывать вместо вас все налоги, а ваша задача будет только нажать кнопку и оплатить все это. Соответственно, никакой налоговой декларации вы сдавать не будете.

Подведем итоги.

На основании чего налоговики будут рассчитывать этот налог?

«Рассчитывать доход «упрощенца» инспекторы будут на основании переданных им сведений относительно:

• наличных и расчетов с применением электронных средств платежа — через ККТ;
• остальных поступлений по выбору компании или ИП — с использованием онлайн-кассы или электронного личного кабинета.

Последний вариант предусматривает для «упрощенца» еще две альтернативы: предавать данные о каждом расчете или в виде сводного расчета за период по его итогам. Сделать это нужно будет не позднее 9-го числа следующего месяца. Не позже 12-го числа инспекторы обязаны направить налогоплательщику данные о начисленном налоге, суммах его уменьшения (на взносы, больничные пособия, торговый сбор). Уведомление с суммой к уплате налогоплательщик получит 20-го числа.

Рассчитаться с бюджетом необходимо будет не позднее:

• 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
• 1 марта — по итогам года».

Именно о такой цифровой экономике написано в этом законопроекте, именно такая цифровая экономика шаг за шагом будет внедряться. В предыдущей статье я говорил: «Молодцы министры, профессионалы с большой буквы». Но тут же вам пояснил, что профессионалов все равно необходимо уважать, даже если вы считаете их своими противниками. А они профессионально делают свое дело по тотальному контролю за каждой копейкой на территории РФ, чтобы с каждой копейки были взысканы налоги. А так как налог в соответствии с НК РФ, является обязательным безвозмездным платежом, то они действительно качественно выполняют свои обязанности. Какие к ним вопросы? Что сказано, то и делают.

Скажу честно, я, работая на УСН 6%, пока остерегусь передавать в руки налоговиков право вместо меня рассчитывать налоги. Пока остерегусь. Посмотрю, как эта система будет работать после 1 июля 2020 года. А что вы об этом думаете? Если вы ИП-шник или ваша компании работают на упрощенке 6%, вы отдадите после право налоговикам за вас рассчитывать все налоги в обмен на то, что вас освободят от сдачи декларации, или нет? Выскажитесь, пожалуйста, в комментариях.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документы:

«ФНС анонсировала переход на бесконтактное налоговое администрирование»

«Силуанов пообещал налогоплательщикам полный контроль со стороны ФНС»

Опубликован закон об отмене отчетности по УСН

Законопроект «О внесении изменений в главу 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ

(Visited 3 565 times, 1 visits today)

Владимир Туров

Руководитель юридической , практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.

Нововведение № 12. Вводятся новые правила проверок ККТ

С 2021 года правила работы с ККТ будут прописаны в Налоговом кодексе, а Федеральный закон № 54‑ФЗ от 22.05.2003 утратит силу.

Сотрудники ИФНС будут проводить новые оперативные проверки. Они заменят проверки применения ККТ, которые инспекторы проводят сейчас.

Вводятся новые наказания за ошибки с ККТ. Сотрудникам ИФНС расширяют полномочия. Инспекторы могут блокировать расчетные счета, если организация или предприниматель не пробьет чек в течение 10 дней после того, как в отношении нарушителя вынесли решение.

Увеличат штрафы за кассовые нарушения. Действующие штрафы за ошибки с ККТ увеличат и введут новые.

Нововведение № 13. Введена новая форма 6-НДФЛ

Организации и предприниматели, у которых есть наемные рабочие, за первый квартал 2021 года должны заполнить и сдать форму 6-НДФЛ новой формы. ФНС опубликовала новый бланк (приказ ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020).

Из 6-НДФЛ убраны строки даты фактического получения дохода и удержания налога. Теперь можно объединить НДФЛ с разных выплат, если срок их уплаты совпадает.

Информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога теперь нужно указывать в разделе 1, а не в разделе 2, как раньше. Разделы 1 и 2 в новой форме поменяли местами.

Кроме того, в форму 6-НДФЛ включили 2-НДФЛ. То есть эти сведения теперь необходимо сдавать вместе.

Как заполнить новую декларацию УСН

Как мы уже отметили, в бланке новой декларации УСН 10 страниц. Часть из них заполняют все упрощенцы, но есть страницы, заполнение которых зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». А поскольку незаполненные страницы не сдают в ИФНС, то готовая декларация всегда будет иметь меньше 10 страниц.

Общие требования к заполнению налоговой декларации по УСН

1. Все суммы в отчетности заполняются в рублях, причем показатели округляются. Значение от 50 копеек и более округляется до полного рубля, если значение меньше, оно отбрасывается.
2. Не забывайте указывать номер страницы заполненной декларации, автоматически он проставлен только на первой странице. ИНН, а также КПП (этот код есть только у организаций) тоже проставляется на всех страницах.
3. Декларация заполняется заглавными печатными буквами на русском языке. Разрешены чернила только черного, фиолетового или синего цвета. Если отчетность заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
4. Если декларация заполняется от руки, в пустых ячейках надо проставить прочерки. При заполнении на компьютере прочерки необязательны.
5. Двусторонняя печать запрещена. Сшивать страницы не надо, но можно скрепить их канцелярской скрепкой.
6. Декларация подписывается дважды: один раз на титульном листе, второй раз – в разделе 1, под словами «Достоверность и полноту сведений подтверждаю». Право подписать декларацию есть только у руководителя организации, индивидуального предпринимателя, а также у их представителей. В последнем случае необходимо иметь при себе доверенность от юрлица или ИП, реквизиты этого документа указывают на первой странице.

Титульный лист

Первая страница новой декларации по УСН выглядит примерно так же, как и остальные налоговые отчеты.

Заполните верхнюю часть титульного листа, указав:

• код ИНН организации или ИП, а также КПП, если декларацию сдает юридическое лицо;
• номер корректировки (для первичной декларации укажите «0», для первой уточненной «1» и т.д.);
• код налогового периода (коды приводятся в приложении 1 к порядку заполнения), например, при сдаче отчета за прошедший год указывают «34», а если декларация сдается после закрытия ИП или ликвидации ООО за неполный год, то надо вписать код «50»;
• отчетный год: при сдаче декларации за 2021 год укажите «2021» и т.д.
• код ИФНС, где организация или ИП стоят на налоговом учете;
• код места нахождения: «120» для ИП или «210» для ООО;
• наименование налогоплательщика: ФИО индивидуального предпринимателя или полное фирменное наименование организации;
• в случае реорганизации или ликвидации юридического лица указывают код (в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения), а также ИНН/КПП реорганизованной организации;
• номер телефона для связи: с кодом города, без пробелов, скобок и прочерков;
• количество страниц заполненной декларации УСН, а также дополнительных документов, если они прилагаются.

В левом нижнем блоке укажите, кто подает декларацию:

• «1», если это руководитель ООО или индивидуальный предприниматель;
• «2», если отчитывается представитель (в этом случае ниже впишите реквизиты доверенности и приложите ее к декларации).

Поле «фамилия, имя, отчество полностью» заполняется, если декларация подана руководителем ООО или представителем организации/ИП. Индивидуальный предприниматель, который лично сдает отчетность, свое имя и фамилию здесь не указывает.

Расписывается в декларации тот, кто ее подает, рядом проставляется дата сдачи.

Раздел 1.1 для УСН Доходы

В этом разделе организация или ИП должны указать исчисленные, то есть рассчитанные налоговые платежи.

Как известно, авансовые платежи по УСН надо перечислять в следующие крайние сроки: 25 апреля, 25 июля, 25 октября. А налог по итогам года должен быть полностью оплачен не позже 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Именно так указаны сроки в полях раздела 1.1.

Но если в каком-то году крайний срок оплаты налога выпадает на выходной день, он переносится на следующий рабочий день. Об этом говорится в статье 6.1 НК РФ. Например, крайний срок перечисления аванса за 1 квартал 2021 года переносится на 26 апреля, потому что 25 апреля – это воскресенье.

Не всегда упрощенцы перечисляют авансы вовремя, потому что за срыв этих сроков не штрафуют, а только начисляют пени. Тем не менее, в декларации указывают ту сумму, которую надо было уплатить по каждому отчетному периоду, даже если в реальности она не была перечислена в установленный срок. В случае просрочки авансового платежа пени в декларации не указываются, но заплатить их все-же придется.

Строки 010, 030, 060, 090 предназначены для указания кода ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Причем строка 010 заполняется всегда, а остальные – только если ИП или организация в течение года меняли свое нахождение.

Что касается сумм авансов и налога по итогам года, то под соответствующей строкой приводятся формулы расчета. Причем показатели формул ссылаются на данные раздела 2.1, потому что именно там указывается размер полученных доходов, а также суммы перечисленных страховых взносов, которые уменьшают налог к уплате.

Обращаем внимание тех ИП, которые совмещали УСН с ПСН, но утратили право на патент в течение года. Если они уже перечислили часть стоимости патента, то вправе вычесть эту сумму из исчисленного налога УСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). В новой декларации для этого предусмотрели отдельную строку 101.

Раздел 1.2 для УСН Доходы минус расходы

Этот раздел почти полностью повторяет раздел 1.1 новой декларации УСН. Здесь тоже надо указать код ОКТМО и исчисленные налоговые платежи по каждому отчетному периоду.

Отличие есть одно – в строке 120 отражают сумму минимального налога, который рассчитывается только для объекта «Доходы минус расходы». Он определяется как 1% от полученных доходов (без учета расходов) и перечисляется, если налог, исчисленный обычным способом, меньше минимального.

Раздел 2.1.1 для УСН Доходы

Сначала в поле 101 указывают код признака применения налоговой ставки:

• «1», если налогоплательщик не превысил обычные лимиты УСН;
• «2», если обычные лимиты нарушены, но не превышена численность в 130 человек и годовой доход в 200 млн рублей.

Затем в поле 102 отражают признак налогоплательщика:

• «1», если это организация или ИП с работниками;
• «2», если декларацию сдает индивидуальный предприниматель без работников.

От этого зависит, на сколько можно уменьшить исчисленный налог за счет уплаченных страховых взносов. Если работников нет, налог уменьшается без ограничений, если есть – налог разрешено уменьшать не более, чем на 50%.

В строках 110-113 отражают полученные доходы (нарастающим итогом с начала года). А в строках 120-123 надо указать налоговую ставку, которая применялась в каждом отчетном периоде.

Если применяемая налоговая ставка УСН была снижена на основании регионального закона, то заполняется строка 124. Для этого сначала надо выбрать код обоснования применения сниженной ставки (приложение № 5):

• 3462010 – для варианта «Доходы»;
• 3462020 – для варианта «Доходы минус расходы»;
• 3462030 – для территорий Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 – для нулевой ставки в рамках налоговых каникул.

Выбранный код вписывается в первую часть строки 124. Вторая часть формируется так: указывается номер, пункт, подпункт статьи закона субъекта РФ, установившего пониженную ставку. Для каждого реквизита предназначено по 4 знакоместа, свободные места заполняются нулями.

Например, если региональная ставка установлена статьей 2 (пункт 3, подпункт 15), то вторая часть кода выглядит так – 000200030015. В случае, если в каком-то реквизите нормы использован знак точки, она проставляется в отдельном знакоместе. Так, норма, установленная статьей 2 (пункт 3, подпункт 15.1), вписывается следующим образом — 0002000315.1.

В строках 130-133 указывают суммы исчисленных авансовых платежей за каждый отчетный период и налога по итогу года. Формируются они путем умножения налоговой базы на применяемую ставку (без уменьшения на уплаченные страховые взносы).

Строки 140-143 предназначены для указания взносов, которые уменьшают налоговый платеж. При этом под каждой строкой есть подсказки, ведь возможность уменьшения зависит от статуса работодателя (или его отсутствия).

Например, если декларацию сдает организация, то она вправе уменьшить исчисленный авансовый платеж не более, чем на 50%. Кроме того, размер учтенных взносов не может быть больше, чем исчисленный налоговый платеж. Поэтому в формуле расчета применяются математические символы <=, которые указывают на это.

Раздел 2.1.2 для УСН Доходы

Этот раздел заполняют только те упрощенцы, которые платят торговый сбор. Это специфический платеж, который пока действует только в Москве, хотя его вправе вводить у себя и другие города федерального значения.

Сначала в строках 110-113 указывают полученные доходы за каждый отчетный квартал нарастающим итогом. При этом отражают только те доходы, которые получены от деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.

Например, если организация оказывает услуги и занимается розничной торговлей, то указывают доходы от торговли, а не общую сумму доходов. Если же плательщик УСН осуществляет только торговую деятельность, то суммы доходов будут аналогичны строкам 110-113 раздела 2.1.1.

Значения строк 130 — 143 тоже указывают по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. При этом значения показателей по строкам 110 — 143 включаются в значения показателей по строкам 110 — 143 раздела 2.1.1.

В строках 150-153 отражают суммы торгового сбора, которые были перечислены по каждому отчетному периоду. Размер этого платежа не зависит от полученных доходов, а определяется на основании закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Остается указать сумму ТС, который уменьшает налоговый платеж. При этом действует правило: сначала из исчисленного платежа вычитается сумма перечисленных страховых взносов (с учетом ограничения для работодателей – не более 50%). Затем из оставшейся суммы можно вычесть уплаченный торговый сбор без ограничения. Все формулы расчета приводятся под строками в самой декларации.

Раздел 2.2 для УСН Доходы минус расходы

Налоговая база для этого варианта УСН формируется иначе, поэтому здесь указывают не только полученные доходы, но и произведенные расходы. По запросу ИФНС в ходе камеральной проверки затраты надо подтверждать документально, но просто так документы к декларации не прикладывают.

В поле 201 указывают код признака применения налоговой ставки:

• «1», если доходы или численность работников остались в пределах обычных лимитов УСН;
• «2», если обычные лимиты превышены, но не нарушена численность в 130 человек и годовой доход в 200 млн рублей.

Статус работодателя для УСН Доходы минус расходы значения не имеет, потому что страховые взносы учитываются в общей сумме затрат.

Далее последовательно указывают (нарастающим итогом с начала года):

• в строках 210-213 – полученные доходы в каждом отчетном периоде;
• в строках 220-223 – произведенные расходы в каждом отчетном периоде.

В строке 230 отражают убыток предыдущего налогового периода, если он был получен.

На основании заявленных доходов и расходов формируется налоговая база по отчетным периодам, которую указывают в строках 240-243. Если в отчетном году получен убыток, его показывают по строкам 250-253.

Строки 260-263 заполняют налоговой ставкой, которая применялась налогоплательщиком. Если ставка была уменьшена региональным законом, то в строке 264 надо обосновать ее применение.

Для этого сначала надо найти в приложении 5 первую часть кода. Для варианта «Доходы минус расходы» это 3462020 (за исключением законов Республики Крым и Севастополя, а также нулевой ставки в рамках налоговых каникул для ИП).

Вторая часть кода состоит из номера, пункта и подпункта статьи соответствующего регионального закона. При этом каждому реквизиту отводится 4 знакоместа, в свободных местах проставляют нули. Например, пониженная ставка, установленная в статье 3 пункте 2 подпункте 4, кодируется так: 000300020004.

Наконец, на основании налоговой базы и применяемой ставки в строках 270-273 формируется исчисленный налоговый платеж по каждому периоду. Соответствующие формулы расчета приводятся под каждой строкой в тексте декларации.

Раздел 3

Этот раздел общий для варианта «Доходы» и «доходы минус расходы», но заполняется он только теми, кто получил целевое финансирование из бюджета.

По каждому поступлению указывают:

• код вида поступления (приводится в приложении 6);
• дату получения либо срок использования;
• стоимость полученного имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, срок использования которых не истек;
• сумму средств, использованных или неиспользованных по назначению.