Как работать с авансами, предоплатами

Сегодня список реквизитов, которые должны указываться в чеке, оговаривается законодательством. Сначала правительство оговаривало 7 обязательных пунктов, в дальнейшем их количество выросло до 24.

Также с начала января 2021 года потеряла свою законную силу старая версия формата фискальных данных, и ее использование стало недопустимым. Теперь необходимо будет использоваться оборудование с форматом 1.05 или 1.1. Такие устройства включают большее количество информации, поэтому нередко кассиры и предприниматели не могут разобраться в том, как должна проводиться операция. Данная статья поможет узнать больше о новых реквизитах в чековой документации.

Использование способа расчета в чеках

Такой реквизит информирует о том, какой метод оплаты был выбран клиентом при приобретении товара или оплате услуги. С полным списком возможных значений данного реквизита можно ознакомиться в законодательстве.

Данный аспект работы можно рассматривать на конкретных примерах, которые дают возможность установления списка расчета в чеках.

Продажа с предоплатой

К примеру, покупатель покупает кухонный гарнитур, и оплачивает всю его сумму сразу и полностью. В такой ситуации необходимо выдать два чека.

• Чек о поступлении полной предоплаты товара.
• Чек о передаче товара клиенту.

Предоплата частями

Клиент покупает кухонный гарнитур, и готов оплатить часть средств сразу же, и еще часть – после доставки товара к нему на дом. В такой ситуации также выдается два чека.

• О внесении первого платежа – предоплаты на оговоренную сумму.
• О передаче гарнитура покупателю – полный расчет с суммой, которую необходимо доплатить.

При внесении аванса

К примеру, покупатель просто вносит аванс в счет совершения покупок в будущем, и непонятно, какие товары он будет заказывать и приобретать. В чеке необходимо будет указать «Аванс». Такая схема применяется при использовании подарочных сертификатов.

Один клиент приобретает сертификат и дарит другому. Через время второй клиент использует сертификат и доплачивает часть средств наличными. В такой ситуации необходимо создавать два чека.

• Первый при продаже карты – это будет платеж «Аванс».
• Второй – при продаже товара – это будет «Полный расчет».

Рассрочка без первого взноса

К примеру, ИП приобретает технику для офиса в рассрочку без внесения первого платежа. Денежные средства перечисляются через несколько недель после проведения доставки. Как производится оформление такой операции?

• Выбивается чек на передачу товара – «Передача в кредит».
• Выбивается чек на поступление средств – «Оплата в кредит».

Рассрочка с первым взносом

Если покупатель производит покупку и вносит средства частично, после чего будет погашать задолженность несколькими платежами, необходимо будет:

• Во время передачи товара клиенту поставить о.
• Раз в месяц при оплате части от задолженности должна проставляться о.

Если ККТ работает на ФФД 1.1 или 1.05, то может игнорировать данный реквизит.

92

Материал опубликован в 2011 году. Для поиска свежих материалов по теме воспользуйтесь поиском по тегам

Расчеты в валюте с нерезидентом: учтите ограничения, установленные законодательством

Денис Сафаревич, юрист Теги: импорт , экспорт , ВЭД

Ситуация 1

Белорусская транспортно-экспедиционная компания (заказчик) заключила договор с другим резидентом РБ на доставку его сотрудников частным рейсом на самолете за рубеж. Для этого заказчик заключил договор с авиакомпанией-нерезидентом, по которому должен заплатить 100 000 долл. США предоплаты.

Вправе ли заказчик заплатить предоплату нерезиденту?

Вправе.

Заказчик заключил импортный внешнеторговый договор с нерезидентом на оказание услуг.

Проведение импортером платежей в пользу нерезидента со счета, открытого в банке РБ, по внешнеторговым операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером по поставке товаров, передаче охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнению работ, оказанию услуг запрещено, за исключением наличия у импортера разрешения Нацбанка (п. 1 постановления Правления Нацбанка РБ от 11.11.2008 № 165 «О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт» (далее – постановление № 165)).

Разъяснения по порядку применения постановления № 165 содержатся в письме Нацбанка РБ от 18.12.2008 № 53-21/1802 «Разрешение на проведение транспортными и экспедиционными предприятиями авансовых платежей по внешнеторговым операциям». В нем сказано, что Нацбанк в соответствии с п. 1 постановления № 165 разрешает проведение платежей в пользу нерезидентов со счетов, открытых в банках РБ, по внешнеторговым операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг следующим импортерам:

– резидентам, имеющим специальные разрешения (лицензии) на осуществление перевозок пассажиров и грузов, – по расходам, связанным с транспортировкой грузов и пассажиров, а также уплатой налогов и сборов при проезде по территориям иностранных государств;

– транспортно-экспедиционным организациям – по расходам, связанным с импортом услуг, осуществляемых железнодорожным, воздушным и морским транспортом.

Таким образом, заказчик вправе заплатить предоплату нерезиденту.

Ситуация 2

Имеет ли право белорусская организация без разрешения Нацбанка произвести оплату нерезиденту (резиденту РФ) по импортному внешнеторговому договору, не предусматривающему поступление товара на территорию Республики Беларусь?

Имеет при наличии разрешения Нацбанка.

Расчеты по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт товаров без их поступления на таможенную территорию Республики Беларусь, осуществляют на основании разрешений Нацбанка, выдаваемых по ходатайству Совета Министров либо иного государственного органа (подп. 1.4 п. 1 Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178)).

Справочно: территория Республики Беларусь составляет единую таможенную территорию Республики Беларусь (далее – таможенная территория). Пределы таможенной территории являются таможенной границей. Таможенная граница совпадает с Государственной границей Республики Беларусь (ст. 3 Таможенного кодекса РБ).

С 16 ноября 2011 г. резиденты обязаны обеспечить при импорте товаров их поступление на территорию Республики Беларусь

Ситуация 3

Белорусская организация командирует работников в Латвию. Для этого она оплачивает резиденту Латвии бронирование гостиницы для своих сотрудников авансовым платежом.

Правомерны ли данные расчеты? Можно ли купить иностранную валюту для указанных целей?

Расчеты правомерны. Купить иностранную валюту можно.

Проведение импортером платежей в пользу нерезидента со счета, открытого в банке РБ, по внешнеторговым операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером по поставке товаров, передаче охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнению работ, оказанию услуг запрещено, за исключением наличия у импортера разрешения Нацбанка (п. 1 постановления № 165).

В письме Нацбанка РБ от 22.01.2010 № 31-14/30 «О применении норм отдельных актов валютного законодательства» разъяснено, что ограничение, установленное постановлением № 165 в отношении проведения авансовых платежей по импорту, не распространяется на внешнеторговые операции, на которые не распространяется действие Указа № 178.

Обратимся к Указу № 178. Его действие не распространяется на внешнеторговые операции, проводимые по внешнеторговым договорам, по условиям которых фактическими получателями охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, услуг выступают физические лица – резиденты либо физические лица – нерезиденты (подп. 1.2 п. 1 Указа № 178). Данную норму Указа № 178 следует применять в случае, когда во внешнеторговом договоре (приложениях к внешнеторговому договору) указаны конкретные физические лица – получатели охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, услуг (письмо Нацбанка РБ от 14.07.2009 № 53-14/5505 «О внешнеторговых операциях»).

Рассмотрим, можно ли приобрести валюту для осуществления данной операции.

Субъект валютных операций – резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг. Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки (подп. 20.1 п. 20 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.07.2005 № 112).

Таким образом, если во внешнеторговом договоре (приложении к нему) указаны конкретные физические лица, то резидент вправе осуществить авансовый платеж нерезиденту за бронирование гостиницы и приобрести иностранную валюту на данную цель.

Д-т 57 – К-т 51 – перечислены средства для покупки валюты;

Д-т 52 – К-т 57 – поступила приобретенная валюта;

Д-т 25, 26 и др. – К-т 57 – отражены расходы по покупке валюты в виде разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка;

Д-т 60 – К-т 52 – перечислены валютные средства для бронирования мест в гостинице*.

___________________

* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Ситуация 4

Резидент РБ – юридическое лицо по экспортному внешнеторговому договору поставил товар резиденту Польши (зарегистрировал сделку, отгрузил товар). Договором предусмотрена ответственность поставщика за некачественный товар, упаковку, маркировку и т.п. Нерезидент выставил резиденту штраф для уплаты. Резидент представил в банк подписанный сторонами документ, подтверждающий размер штрафа, платежное поручение на перечисление штрафа и уведомление о проведении валютной операции, связанной с движением капитала. В платежном поручении нет ссылки на внешнеторговый договор, не указан регистрационный номер сделки. Банк отказал резиденту в проведении сделки.

К какой валютной операции относится уплата штрафа нерезиденту? Правомерен ли такой отказ?

Правомерен.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами по осуществлению расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг (ст. 5 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Уплата штрафа происходит в рамках экспортного внешнеторгового договора. Следовательно, имеет место текущая валютная операция.

Д-т 92 – К-т 52 – произведена уплата штрафа по экспортному внешнеторговому договору поставки товара.

Особенности оформления платежных инструкций приведены в п. 25 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 16.04.2009 № 46 (далее – Инструкция № 46). Документы, представляемые в банк при проведении платежей (платежная инструкция) и при поступлении денежных средств (сведения), должны содержать следующую информацию о проводимых (поступивших) платежах по внешнеторговым договорам:

– учетный номер плательщика – экспортера (импортера) или структурного подразделения экспортера (импортера);

– регистрационный номер сделки (если необходимость регистрации сделки предусмотрена законодательством);

– предыдущий регистрационный номер сделки (в случае перерегистрации сделки);

– дату и номер внешнеторгового договора и приложения к договору;

– признак оплаты:

«0» – при проведении (поступлении) платежа до даты поступления (отгрузки) товаров, получения (передачи) охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности от нерезидента (нерезиденту), выполнения работ, оказания услуг нерезидентом (нерезиденту);

«1» – при проведении (поступлении) платежа после даты поступления (отгрузки) товаров, получения (передачи) охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности от нерезидента (нерезиденту), выполнения работ, оказания услуг нерезидентом (нерезиденту), при возврате денежных средств или поступлении денежных средств в иных случаях, предусмотренных подп. 1.7 и 1.9 п. 1 Указа № 178.

Когда по одному платежу одновременно необходимо указать разные признаки оплаты, признак оплаты следует проставить по каждой части данного платежа отдельно;

– код поступления товаров:

«2» – при проведении платежа за товары, поступающие на таможенную территорию Республики Беларусь;

«3» – при проведении платежа за товар, не поступающий на таможенную территорию Республики Беларусь.

Когда одним платежом оплачивают частично товар, поступающий и не поступающий на таможенную территорию Республики Беларусь, код поступления товаров нужно указать по каждой части данного платежа отдельно;

– дату и номер разрешения Нацбанка на продление срока завершения внешнеторговой операции (при поступлении денежных средств и при наличии разрешения).

Банк отказывает клиенту в проведении валютной операции в случае непредставления в банк документов, необходимых банку для осуществления функций агента валютного контроля, либо несоответствия представленных документов (платежных инструкций) требованиям пп. 25 и 27 Инструкции № 46 (кроме валютной операции, связанной с поступлением денежных средств в безналичном порядке) (подп. 28.2 п. 28 Инструкции № 46).

Таким образом, уплата штрафа нерезиденту в рамках экспортного внешнеторгового договора является текущей валютной операцией.

В случае отсутствия в платежном поручении ссылки на внешнеторговый договор и регистрационный номер сделки клиент не вправе заплатить нерезиденту. Банк должен отказать в проведении валютной операции.

Ситуация 5

Белорусская организация заключила импортный внешнеторговый договор с нерезидентом на поставку оборудования. Договор рамочный на 200 000 евро. Существенные условия договора указаны в приложениях, являющихся неотъемлемой его частью. Оборудование входит в перечень товаров согласно приложению к постановлению Совета Министров и Нацбанка РБ от 25.02.2011 № 240/5 «О расчетах по импорту некоторых товаров». Договор заключен в ноябре 2010 г. Условия расчета – по факту. Регистрация сделки не производилась. По приложению 1 и приложению 2 к договору нерезидент в феврале 2011 г. поставил товар в полном объеме на общую сумму 162 000 евро.

Вправе ли был резидент приобрести иностранную валюту в августе 2011 г. для проведения расчетов с поставщиком-нерезидентом?

Сразу отметим, что с 20 сентября 2011 г. постановление Совета Министров и Нацбанка РБ от 25.02.2011 № 240/5 «О расчетах по импорту некоторых товаров» (далее – постановление № 240/5) утратило силу (постановление Совета Министров и Нацбанка РБ от 20.09.2011 № 1250/21).

Ранее постановлением № 240/5 (вступило в силу с 2 марта 2011 г.) было определено, что до 1 марта 2012 г. проведение импортером расчетов с нерезидентом по внешнеторговому договору, общая сумма денежных обязательств импортера по которому превышает 50 000 евро в эквиваленте и предусматривающему импорт товаров согласно приложению, осуществляется исключительно:

1) за счет имеющейся в распоряжении импортера выручки в иностранной валюте;

2) за счет имеющейся в распоряжении импортера иностранной валюты, полученной им в качестве:

– вкладов в уставный фонд;

– иностранной безвозмездной помощи;

– дивидендов и иных доходов от инвестиций;

– процентов по договорам займа, заключенным с нерезидентами;

– процентов за размещение иностранной валюты на счетах, открытых в банках;

– процентов по обязательствам банков;

3) за счет иностранной валюты, полученной по договорам займа (кредитным договорам), заключенным с нерезидентами на срок не менее 1 года;

4) за счет иностранной валюты, полученной по кредитным договорам, заключенным с банками РБ на срок не менее 1 года;

5) в иных случаях при наличии разрешения Нацбанка.

Действие постановления № 240/5 не распространялось на расчеты по внешнеторговым договорам, исполнение обязательств по которым:

– начато до вступления его в силу;

– осуществляется в соответствии с инвестиционными договорами, заключенными Республикой Беларусь до вступления в силу постановления № 240/5. Такое разъяснение было приведено в п. 4 постановления № 240/5.

Для проведения платежей, предусмотренных п. 4 постановления № 240/5, импортер дополнительно должен был представить в банк:

– подписанный импортером документ, содержащий сведения о том, что исполнение обязательств по данному внешнеторговому договору начато до вступления в силу постановления № 240/5;

– либо документ, содержащий сведения о том, что исполнение обязательств осуществляется в соответствии с инвестиционным договором, заключенным Республикой Беларусь до вступления в силу постановления № 240/5 (п. 5 письма Нацбанка РБ от 01.03.2011 № 21-18/32 «О применении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь»).

Субъект валютных операций – резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг. Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки (подп. 20.1 п. 20 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.07.2005 № 112).

Таким образом, резидент имел право приобрести иностранную валюту и рассчитаться с нерезидентом.

Ситуация 6

Белорусское предприятие в течение 1 месяца заключило 2 импортных внешнеторговых договора на поставку оборудования с одним нерезидентом. Общая сумма 2 договоров – более 50 000 евро. Однако стоимость товара, входящего в перечень товаров по приложению к постановлению № 240/5, по 2 договорам составляла менее 50 000 евро.

Вправе ли был резидент приобрести иностранную валюту и рассчитаться с нерезидентом?

Вправе.

Положения постановления № 240/5 приведены в ответе на предыдущий вопрос. В рамках выполнения подп. 1.1 п. 1 этого постановления импортер был вправе без ограничений осуществлять расчеты с нерезидентом по внешнеторговому договору независимо от его суммы в случае, если предусмотренная условиями данного договора стоимость импортируемых товаров согласно приложению к постановлению № 240/5 не превышает 50 000 евро в эквиваленте (п. 3 письма Совета Министров и Нацбанка РБ от 14.03.2011 № 39/28/31-16/65 «О применении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 25 февраля 2011 г. № 240/5» (далее – совместное письмо)).

Заключение импортером в течение месяца 2 и более внешнеторговых договоров с одним и тем же нерезидентом на импорт товаров согласно приложению к постановлению № 240/5, сумма каждого из которых в отдельности не превышает 50 000 евро в эквиваленте (дробление суммы обязательств), рассматривается как несоблюдение условий данного постановления по второму и последующим внешнеторговым договорам и, следовательно, влечет отказ банка в проведении расчетов по таким внешнеторговым договорам (п. 5 совместного письма).

В отношении дробления суммы обязательств необходимо было учитывать, что если специфика работы клиента банка подразумевала заключение и исполнение в течение календарного месяца нескольких внешнеторговых договоров с одним и тем же нерезидентом, предусматривающих импорт товаров по приложению к постановлению № 240/5, но сумма обязательств импортера по каждому из них незначительна и в совокупности по всем внешнеторговым договорам не превышала 50 000 евро в эквиваленте, то банкам не следовало расценивать это как несоблюдение требований постановления № 240/5 (письмо Нацбанка РБ от 18.04.2011 № 31-16/153 «О применении норм валютного законодательства»).

Таким образом, резидент был вправе приобрести иностранную валюту и рассчитаться с нерезидентом.

Теги: импорт , экспорт , ВЭД

Признак расчета: для чего он нужен и как классифицируется

Такой признак имеет 4 категории. Это:

• приход;
• возврат прихода;
• расход;
• возврат расхода.

Каждое из данных значений имеет строгие условия для употребления.

Оформление «Прихода»

Такая операция выполняется при поступлении денег от клиента. Имеет определенные особенности: полный расчет, аванс, частичная или 100%-я предоплата, кредит.

Когда проставляется «Возврат прихода»

Если покупатель получает обратно аванс при отказе от приобретения, необходимо оформить операцию так: операция – возврат товара/услуги, признак расчета – возврат прихода, признак способа расчета – предоплата 100%.

Когда пробивается «Расход»

Такая операция проводится при выдаче средств клиенту. Как правило, операция может проводиться при скупке:

• драгоценностей, если компания – это ломбард;
• автомобилей, которые уже были в использовании, для дальнейшей продажи третьим лицам;
• металлолома, стекла, макулатуры;
• книг, если компания – магазин-букинист.

Кассовые чеки с «Расходом» могут также выдавать точки продажи лотерейных билетов, если производят выдачу денежных средств лицу, которое приобрело билет, дающий право получить средства.

Когда должен применяться «Возврат расхода»

Если компания получает от клиента средства, которые были выданы ему до этого. Такая операция является стандартной для разного рода ломбардов.

Каким образом аванс отражается в бумажном кассовом чеке?

В бумажном документе сведения о получении магазином аванса обязательно отражаются посредством указания на нем реквизита «Признак расчета» в значении «Приход». Реквизит «Признак способа расчета» должен быть представлен в следующих форматах.

Чек коррекции: выбираем признак расчета

Такой чек необходимо создавать, если компания произвела платеж или приняла средства без ККТ, с ошибкой или неправильно. Обнаружить такую ошибку можно самостоятельно или же следуя указаниям налоговой службы.

Разные ККТ имеют свои коррекционные чеки, и требуют указания разных признаков расчета.

В ситуации, если для осуществления платежа не была использована ККТ, необходимо:

1. Для ФФД 1.05 выбрать «приход» для получения средств и «расход» при их выплате.
2. Для ФФД 1.1 необходимо будет выбрать «приход» и «расход» так же, как и в предыдущем варианте. Если производится возврат товара, необходимо будет указать «Возврат прихода», если производится возврат суммы, которая была выдана ранее, необходимо будет выбрать «Возврат расхода».
3. Если чек был сформирован с ошибкой, необходимо будет действовать идентично для 1.05 и 1.1. Производится создание чека «Возврат прихода» — такой чек будет идентичен некорректному. После формируется чек «приход».

Ошибка может корректироваться не только на оборудовании, на котором ее совершили. Пока законодательство не регламентирует данный момент. Компании и предприниматели могут формировать документы коррекции на любом доступном оборудовании, которое прошло регистрацию и работает совершенно легально.

Признак предмета расчета в чеке: что это значит

Такое обозначение получило силу начиная с ФФД 1.05. Оно применяется для отображения товаров и платежей в таких категориях:

1. Товар, который не является акцизным – «ТОВАР» или просто «Т».
2. Товар, которые должен иметь акциз – «ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР» или просто «АТ»
3. Проведение платежа или выплаты – это могут быть бонусы, штрафы, премии – «ПЛАТЕЖ» или просто «П», «ВЫПЛАТА» или просто «В».
4. Оказание или «У».
5. Проведение работ – «РАБОТЫ» или просто «Р».

Законодательство приводит подробный список признаков расчета.