Счета учета собственного капитала

Резервный капитал формируется для покрытия убытков, использование для других целей недопустимо. Источником формирования является чистая прибыль. Для акционерных обществ создание резервного капитала – обязательно, на основании действующего законодательства. Сумма резервного капитала, может быть любого размера, но не менее $15\%$ от суммы уставного капитала предприятия. На его формирование должно направляться не менее $5\%$ от суммы чистой прибыли. Для прочих предприятий – создание резервного капитала – добровольное. Средства из резервного капитала покрывают балансовые убытки. Размер резервного капитала устанавливается учредительными документами. Остатки неиспользованных средств, переносятся на следующий отчетный год.

Замечание 1

Для ведения учета операций, связанных с резервным капиталом предусмотрен пассивный счет $82$ «Резервный капитал». На нем собирается информация показывающая состояние резервного капиталя и движения связанные с ним.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Учет резервного капитала 420 руб.
• Реферат Учет резервного капитала 250 руб.
• Контрольная работа Учет резервного капитала 230 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Поступления в резервный капитал показываются по кредиту счета $82$ «Резервный капитал». Корреспонденцию ему будет составлять дебет счета $84$. По дебету будет отражаться использование резервного капитала. В корреспонденции со счетами $66$ «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», $67$ «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Рисунок 1. Счет $82$ «Резервный капитал»

На предприятиях где резервный капитал формируется по своему желанию, его использование можно направлять и на другие цели, выплаты по облигациям, увеличение уставного капитала, покрытие непредвиденных расходов.

Аналитический учет по этому счету ведется так, чтобы получить информацию о источниках использования средств. Аналитический учет ведется в ведомости, которая ежемесячно показывает движение дебета и кредита счета, полученных по данным первичных документов. По итогам месяца кредитовая сумма переносится в Главную книгу.

Нужна консультация преподавателя в этой предметной области? Задай вопрос преподавателю и получи ответ через 15 минут! Задать вопрос

Счета учета уставного капитала

Информацию о вкладах в уставный капитал (УК) обобщает счет 80 «Уставный капитал».

В 1С для него предусмотрены следующие субсчета:

Аналитический учет Уставного капитала ведется в разрезе субконто, привязанных к справочникам:

• Субконто 1 – Учредители
  : справочник
  Физические лица – по учредителям физлицам;
• справочник Контрагенты – по учредителям организациям.

Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Проводки отражающие учет резервного капитала

Также эти специальные фонды могут учитываться не на счете 82, а формироваться обособленно на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). При этом надо отметить, что в бухгалтерском балансе предприятия данные специальные фонды в любом случае отражаются по строке резервный капитал.

Формирование резервного капитала происходит после даты утверждения бухгалтерской отчетности, то есть после окончания отчетного года при распределении нераспределенной прибыли, полученной за отчетный год.

Распределение прибыли происходит один раз после окончания отчетного года, именно тогда и должно происходить формирование и пополнение резервного капитала и отражаться соответствующие проводки в бухгалтерском учете.

Основными функциями резервного капитала являются:- гарантийная — обусловливает то, что резервный капитал является своего рода страховкой для акционеров и кредиторов в случае, если у организации не будет достаточно средств для погашения задолженности перед ними;- ограничение возможности принятия решения о распределении прибыли — общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между участниками или о выплате дивидендов по акциям, если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью, определенной уставом, ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Учет резервного капитала (счет 82). проводки

К таким резервам относятся:

• резервы, созданные за счет снижения стоимости материальных активов – когда рыночная стоимость на дату внесения на баланс получается ниже фактической, разница и образует резерв;
• обесценивание вложения денег в ценные бумаги – такая же ситуация, как с материальными активами, может сложиться и с ценными бумагами (приобретение их на фондовой бирже по стоимости выше или ниже номинальной, разница составляет резерв).

ВНИМАНИЕ! В бухучете при отражении сальдо на балансе счета 58 «Финансовые вложения» необходимо вычесть суммы, вошедшие в резервный фонд под обесценивание вложений финансовых средств.

• Резервы под проблематичный долг. Проблематичный (сомнительный) долг – это дебиторская задолженность, не погашенная в предусмотренный для этого период и не обеспеченная гарантийными обязательствами.

Резервный капитал в бухгалтерском и налоговом учете

• Основные понятия бухучета

Резервный капитал является составной частью собственного капитала организации, наряду с уставным и добавочным капиталом. Учет резервного капитала осуществляется на счете 82 «Резервный капитал».

Важно

Данный вид капитала является обязательным лишь для акционерных обществ, все остальные организации могут создавать резерв по своему желанию. Что включается в резервный капитал? Как выше было сказано, резерв формируется на счете 82, на этом счете могут отражаться резервные и иные фонды в соответствии с учредительными документами организации.

Акционерные общества в добавок к указанным могут также включать сюда специальный фонд акционирования работников, специальный фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям и прочие специальные фонды.

Дебет счета 82 может быть в корреспонденции с такими счетами, предусмотренными Планом ведения счетов:

• 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет резервного капитала В отличие от бухгалтерского, аналитический учет позволяет уточнять направления применения резервного капитала. Резервы, образованные предприятиями, могут иметь различное целевое направление и источник.

1. Резервы, включенные в себестоимость. В бухучете эта группа активов отражается на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

По итогам года этот орган вправе принять решение о погашении возникшего убытка за счет существующего резерва. Покрытие убытков По итогу 2015 года непокрытый убыток ООО «Флагман» составил 375 000 рублей.

Управляющим органом было принято решение о покрытии его за счет резерва.

Эта операция будет отражена проводками: Дт Кт Описание операции Сумма Документ 82 84 Отражено направление средств на покрытие убытка 375 000 Бухгалтерская справка Средства резервного фонда, направленные на погашение убытка в текущем году, должны быть восстановлены в следующих периодах, для того, чтобы размер резерва всегда был не менее предусмотренной уставом величины.

Погашение облигаций и выкуп акций С точки зрения соблюдения интересов предприятия, погашение облигаций и выкуп собственных акций за счет резерва нельзя назвать хорошим решением. Но его вполне можно применить при отсутствии других источников.

Проводку делайте на основании бухгалтерской справки, в которой приведите расчет отчислений в резервный фонд (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Дополнительного решения общего собрания участников (акционеров) организации о направлении чистой прибыли в резервный фонд не требуется.

Так как если организация создает его (в силу закона или в добровольном порядке), то обязанность и порядок формирования фонда закрепляются учредительными документами (уставом) организации.

Поэтому регулярно подтверждать ранее принятое решение собственники не обязаны. Такой вывод следует, например, из пункта 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г.

№ 208-ФЗ (для акционерных обществ), пункта 1 статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (для ООО).

Источник: https://1privilege.ru/provodki-otrazhayushhie-uchet-rezervnogo-kapitala/

Счет учета резервного капитала

Формирование Резервного капитала – это:

• обязанность АО (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ);
• право ООО, которое закрепляется в Уставе (п. 1 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Резервный капитал формируют для покрытия убытков общества, а также выкупа его акций (долей) в случае отсутствия иных средств.

Счет, обобщающий информацию о формировании и движении резервного капитала – 82 «Резервный капитал».

В 1С счет 82 имеет два субсчета:

Субконто для данного счета 1С не предусмотрены.

Учет резервного капитала

Резервный капитал — это страховой капитал организации, предназначенный для покрытия убытков от хозяйственной деятельности, а также погашения облигаций организации и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств.

Создание резервного капитала организации осуществляется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами организации. Образование резервного капитала осуществляется за счет чистой прибыли организации.

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества, по своему усмотрению его могут создавать и предприятия других форм собственности, если это предусмотрено их учредительными документами и учетной политикой.

В акционерных обществах размер резервного капитала должен быть не менее 5% от уставного капитала. Резервный капитал образуется путем обязательных ежегодных отчислений в размере не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Для учета состояния и движения резервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал» — пассивный.

Начальное сальдо (по кредиту) — размер резервного капитала на начало отчетного периода.

Кредитовый оборот — увеличение резервного капитала.

Дебетовый оборот — уменьшение резервного капитала.

Конечное сальдо (по кредиту) — размер резервного капитала на конец отчетного периода.

Пример

Устав ОАО «Олимп» предусматривает создание резервного капитала в размере 3 000 000 руб. Согласно уставу в резервный капитал ежегодно отчисляется 5% чистой прибыли общества. Размер резервного капитала общества на 1 января 200_ г. — 2 700 ООО руб.

Чистая прибыль ОАО «Олимп» по итогам 200_ г. составила 6 500 000 руб.; 5% от этой суммы составят 325 000 руб. В резервный капитал будет направлена чистая прибыль в размере 300 000 руб.

В бухгалтерском учете будет сделана запись:

Дт 84 Кт 82 300 000 руб. — часть прибыли отчетного года направлена на формирование резервного капитала.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 12.

Аналитический учет ведется по стадиям формирования и направлениям использования средств резервного капитала.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 82 (Главная книга), анализ счета 82, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 82, анализ счета 82 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 82, карточка счета 82 по субконто и др.
Основные корреспонденции по счету 82 «Резервный капитал»

Счет учета добавочного капитала

Добавочный капитал – это увеличение собственного капитала без изменения размера УК общества за счет дополнительных вкладов собственников или в результате деятельности организации.

Пополнение добавочного капитала происходит путем:

• дооценки внеоборотных активов;
• продажи акций (долей) по цене выше их номинальной стоимости (получения эмиссионного дохода);
• поступления от учредителей имущества без увеличения УК;
• переоценки валютной стоимости доли (если вклад в УК формируется с участием иностранного капитала) и др.

Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал».

В 1С счет 83 имеет субсчета:

Аналитический учет Добавочного капитала ведется в разрезе субконто. В зависимости от способа формирования добавочного капитала, ведется анализ по активам-источникам его прироста.

Субконто 1 заполняется из справочников:

• Основные средства – при дооценке ОС.
• Нематериальные активы – при дооценке НМА.
• Ценные бумаги – при получении эмиссионного дохода от выпуска акций.

64. Учет резервного и добавочного капитала

и
добавочный
капитал.

Резервный капитал

предназначен для покрытия убытков организации, погашения облигаций акционерного общества и т. п. Средства резервного капитала используются лишь на строго определенные цели.

Счет 82 «Резервный капитал»

предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток»

Кредит счета 82 «Резервный капитал».

1. Использование средств резервного капитала на покрытие убытков организации за отчетный год отражается записью:

Дебет счета 82 «Резервный капитал» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток».

2. Использование резервного капитала на погашение облигаций акционерного общества:

Дебет счета 82 «Резервный капитал» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

3. С расчетного счета погашена задолженность по облигациям акционерного общества:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

В случае, если у организации отсутствует прибыль, то средства резервного капитала могут быть использованы на выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается записью:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями».

Учет добавочного капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

По кредиту этого счета отражаются следующие корреспонденции.

1. Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их:

Дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

2. Отражена сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

3. Увеличение добавочного капитала за счет прибыли от безвозмездно полученного имущества:

Дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары»

Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», не списываются.

По дебету счета 83 «Добавочный капитал» отражаются следующие корреспонденции.

1. Погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары».

2. Средства, направленные на увеличение уставного капитала:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал».

3. Распределение сумм между учредителями организации:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Оглавление

Счет учета нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль – составная часть собственного капитала, прирост которой говорит об эффективной работе организации и укреплении ее финансового положения.

Счет учета нераспределенной прибыли – 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На счете 84 аккумулируется чистая прибыль после уплаты налогов, а также накапливаются убытки от финансово-хозяйственной деятельности.

В 1С счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» имеет субсчета:

Аналитический учет Нераспределенной прибыли ведется по направлениям ее использования, на субсчетах:

• 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»,
• 84.04 «Нераспределенная прибыль использованная».

При необходимости такой аналитики проводки по использованию прибыли, остающейся в распоряжении организации, следующие:

• Дт 84.01 Кт 84.03
• Дт 84.01 Кт 84.04
• Дт 84.03 Кт 84.04

с указанием Субконто 1 – Направления использования прибыли

.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Реализация питания (собственного производства) работникам Здравствуйте! На нашем производственном предприятии имеется своя столовая, в которой…
2. Надо ли заносить данные о номере таможенной декларации и стране происхождения, если материалы приобретены для собственного производства? …
3. Выдача собственного векселя одному контрагенту и его гашение при получении от другого контрагента Организация выдала собственный простой вексель, без процентов- физическому лицу. Этот…
4. Учет собственного ПО по обработке информации, которое комплектуется фитнесс-браслетами Добрый день. Подскажите, пожалуйста как правильно отразить и в бухгалтерском…

Использование резервного капитала на покрытие убытков

Согласно пп. $12$ п. $1$ ст. $65$ Закона об АО, использование резервного капитала относится к компетенции совета директоров АО. При предварительном утверждении годового отчета может быть принято решение о погашении убытка за счет средств резервного капитала. Для целей бухгалтерского учета направление резервного капитала на погашение убытка квалифицируется как событие после отчетной даты (ПБУ $7/98$ «События после отчетной даты»).

Согласно п. $5$ ПБУ $7/98$, операции, направленные на погашение убытка за счет резервного капитала, относится к событию после отчетной даты, свидетельствующему о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых предприятие ведет свою деятельность. Данная категория событий раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. То есть если предприятие погашает за счет резервного капитала непокрытый убыток за 2013 год, то проводки осуществляются в 2014 году. В пояснениях к годовому отчету за 2013 год будет указано, что советом директоров (наблюдательным советом) было принято решение о направлении на погашение полученного в отчетном 2013 году убытка средств резервного капитала, а также отражена сумма операции.

Ведение учета резервного капитала на счете 82 (проводки)

Резервный капитал – счет, на котором он учитывается, мы детально рассмотрим далее – в обязательном порядке должны создавать все акционерные общества. Рассмотрим отражение операций с резервным капиталом в бухучете.

Характеристика счета 82

Отчисления в резервный капитал — проводки

Проводки при использовании резервного капитала

Итоги

Характеристика счета 82

Учет резервного капитала (далее — РК) ведется при помощи счета 82, предназначенного для сбора всех сведений о состоянии и движении данного вида капитала.

Для учета формирования резервного капитала счет 82 корреспондирует со счетом 84. В частных случаях счет 82 корреспондирует со счетом 75, например, при формировании РК в некоммерческих организациях и агропредприятиях. С целью отражения операций по использованию накопленного резервного капитала счет корреспондирует со счетами 66 (67).

Изучая особенности счета 82, можно составить такую его характеристику. Это счет:

• пассивный, поскольку с его помощью учитываются источники имущества предприятия; РК является одной из составных частей капитала акционерного общества и, как и все источники для активов, отражается в пассиве баланса;
• балансовый, потому что его показатели отражены в бухгалтерском балансе;
• фондовый, поскольку он предназначен для учета принадлежащих АО источников формирования средства — капитала общества;
• основной, потому как он предназначен для контроля за состоянием и движением источников образования имущества общества (в данном случае).

Об источниках формирования капитала можно прочитать в нашей статье «Основные источники формирования собственного капитала».

Отчисления в резервный капитал — проводки

Существует несколько основных способов отображения возможностей, используемых для того, чтобы пополнить РК (рассмотрим их вместе с проводками по резервному капиталу):

1. За счет нераспределенной прибыли (по нормам п. 1 ст. 35 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ до достижения размера РК, утвержденного уставом АО, размер производимых каждый год отчислений не может быть меньше, чем 5% от прибыли после уплаты налогов (чистой)): Дт 84 Кт 82.
2. Путем внесения взносов пайщиками, участниками некоммерческих организаций и агропредприятий: Дт 75-3 Кт 82 (на субсчете 75-3, как правило, отображаются прочие расчеты с акционерами (учредителями)).

Как видно из представленных выше проводок, пополнение резервного капитала счета 82 показывается по кредиту.

Проводки при использовании резервного капитала

Использование средств резервного капитала счета 82 отображается по дебету, что характерно для пассивных бухсчетов. Для АО предусмотрено лишь целевое расходование средств РК (абз. 3 п. 1 ст. 35 закона № 208-ФЗ):

• Погашение выпущенных АО облигаций — Дт 82 Кт 66 (67) — производится за счет РК в случае нехватки других средств у общества. При этом указанная выше проводка лишь нарастит долги по облигациям, поскольку РК является не имуществом, а всего лишь источником.
• Выкуп выпущенных акций — Дт 82 Кт 81. В этом случае РК, скорее, играет роль источника покрытия убытков от операций по выкупу ценных бумаг, поскольку для фактического выкупа своих акций нужны всё же деньги (активы), а не источники. Поэтому несмотря на то, что данная проводка применяется на практике, лучше вместо счета 82 использовать в таких проводках денежные бухсчета.
• Покрытие полученных убытков — Дт 82 Кт 84. В бухучете эта операция расценивается как событие, происходящее после даты отчета. Механика этой операции такова: по итогам рассмотрения на основании подп. 12 п. 1 ст. 65 закона № 208-ФЗ наблюдательным советом принимается решение о покрытии возникших убытков за счет РК.