ИП на УСН: особенности освобождения от уплаты налога на имущество

Главная — Консультации

В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки? Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности. Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую? Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество. Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено? Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки?
Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности
Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую?
Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество
Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено?
Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки?

Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в частности налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но установлено, что индивидуальный предприниматель в данном случае не полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц (далее — налог на имущество), а только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Но и из приведенного правила есть одно исключение: это объекты недвижимости, включенные в перечень, устанавливаемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСНО, уплачивает налог на имущество:

в отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности;
в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, — с кадастровой стоимости имущества, включенного в соответствующий перечень.

Проблема, связанная с уплатой налога на имущество индивидуальными предпринимателями — «упрощенцами», определяется тем, что у индивидуального предпринимателя как у физического лица нет разделения имущества на личное и используемое в предпринимательской деятельности. Он является собственником объектов недвижимости, которые могут использоваться, а могут и не использоваться в предпринимательской деятельности. Налоговому органу ничего не известно об этом. У него есть только данные о том, что физическое лицо владеет рядом объектов, на основании которых он направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налога на имущество. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, 1 декабря 2016 года истек срок уплаты налога на имущество за 2015 год.

У индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, владеющих объектами недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности, и получивших налоговые уведомления на уплату налога на имущество, и возникли вопросы.

Пришла пора заявлять освобождение ИП по налогу на имущество

Освобождение ИП на спецрежимах от уплаты налога на имущество

Осенняя пора — это не только лёт паутины, но и рассылка налоговых уведомлений по имущественным налогам физлиц. В этом году последний срок уплаты налога на имущество физлиц за 2021 год придется на 2 декабря.

Для ИП на спецрежимах, таких как УСН, ЕНВД, ПСН, есть возможность не платить налог на имущество по коммерческой недвижимости. Для этого такое имущество должно использоваться в этой самой предпринимательской «спецрежимной» деятельности.

К сожалению, из этой гавани, защищенной от имущественного налогообложения, в большинстве регионов уже законодательно изъяли огромный пласт имущества, по которому освобождение получить нельзя.

Это имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, к которому относятся административно-деловые центры и торговые центры, помещения в них, вся недвижимость, которую условно можно назвать как торгово-офисную. Такие объекты должны быть внесены в специальный перечень, составляемый на 1 число каждого года региональным Минимуществом.

Перечни не само совершенство по точности, еще не укрывные, и может быть так, что ваш сосед уже платит по полной, а вас еще в этом списке нет или наоборот.

Кстати, если вашу «недвижку» включили в этот «торгово-офисный» перечень, а вы с этим не согласны, то можно оспорить такое включение и вытащить ваше имущество из списка. Мы так делали, когда фактическое использование помещения не подпадало не под торговлю, бытовые услуги или офисы, к которым причислили помещения.

В общем, склады, производственные помещения и т.д., используемые ИП на спецрежимах, — это самые что ни на есть стандартные случаи освобождения от уплаты налога.

«Льгота» — это не пожизненное признание возможности освобождения, ее нужно заявлять. Лучше это сделать заранее, до наступления срока оплаты налога, чтобы налоговая успела переварить ваше заявление.

Четких сроков нет, но нужно помнить, что если вы упустили такую возможность, то освобождение и перерасчет налога будет можно сделать только за последние три года. Какого-то установленного шаблона заявления нет, оно составляется в свободной форме. Обоснование возможности зависит от того, как вы используете это имущество, например, сдаете в аренду или у вас там цех. Количество представляемых в подтверждение документов также ничем не регламентировано и зависит от вашей мнительности, педантичности и огонька инспектора на той стороне.

Вот пример такого заявления для упрощенки.

Удачи вам, и чтобы налогообложение не мешало положительному ответу на философский вопрос «иметь или не иметь»…

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»

Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, владеет имуществом, используемым в предпринимательской деятельности. Обязан ли он представлять в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты налога на имущество (имущества, облагаемого налогом с кадастровой стоимости, нет)?

Из положений гл. 26.2 НК РФ не следует, что индивидуальный предприниматель должен подавать какое-либо заявление в налоговый орган.

Обратимся к гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. В пункте 6 ст. 407 НК РФ сказано, что лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Перечень налоговых льгот приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ, но там не идет речь об индивидуальных предпринимателях, применяющих УСНО. Соответственно, индивидуальный предприниматель не обязан подавать заявление и на основании гл. 32 НК РФ.

Разъяснений контролирующих органов по данному вопросу немного. Еще в Письме УФНС по г. Москве от 25.11.2008 N 18-12/1/[email protected], опубликованном тогда, когда действовал отдельный Закон относительно уплаты налога на имущество физических лиц, говорилось о необходимости представления индивидуальными предпринимателями заявления об освобождении их от уплаты налога на имущество в целях реализации предоставленного гл. 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты названного налога. Налоговики делали вывод, что для получения льготы по налогу на имущество индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, должны самостоятельно ежегодно подавать соответствующее заявление (в произвольной форме) и документы, необходимые для освобождения их от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы. При этом напоминалось: ФНС в Письме от 24.07.2007 N 04-3-02/[email protected] установила, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органам необходимо осуществлять проверку фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества для осуществления деятельности, облагаемой по правилам УСНО.

Рекомендуемая форма заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам приведена в Письме ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/[email protected]

Из озвученных норм можно сделать следующий вывод. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, в целях освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не обязан подавать в налоговый орган какое-либо заявление. Однако поскольку спасение утопающих — дело рук самих утопающих, а налоговый орган просто не знает, что индивидуальный предприниматель использует обозначенное имущество в предпринимательской деятельности и начисляет налог на имущество в отношении всего имущества, принадлежащего данному физическому лицу, представление такого заявления необходимо в первую очередь самому индивидуальному предпринимателю. Без такого заявления он не будет освобожден от налога на имущество.

С учетом того что срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок направления физическим лицам уведомлений об уплате налога — не позднее 30 рабочих дней до даты его уплаты, индивидуальному предпринимателю желательно обратиться в налоговый орган с вышеуказанным заявлением до середины октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отметим: если основания для признания деятельности по использованию имущества (например, нежилого помещения) предпринимательской отсутствуют, то в отношении такого имущества необходимо уплачивать налог на имущество физических лиц в качестве физического лица на основании налогового уведомления.

Какими льготами по налогу на имущество располагает ИП?

Ответ на подобный вопрос зависит от многих факторов. Прежде всего, существуют базовые льготы, распространяющиеся на всех физлиц, в том числе, и предпринимателей. К основным федеральным льготникам относятся:

Герои СССР и РФ;
инвалиды с детства, инвалиды I-II групп;
семьи погибших военнослужащих;
чернобыльцы;
пенсионеры;
иные категории.

Своеобразной льготой для ИП, как и для других граждан, можно считать вычет из вменяемой налоговой базы площади жилья по социальной норме. Размер вычета напрямую зависит от вида жилой недвижимости:

для комнат – 10 кв.м.;
для квартир – 20 кв.м.;
для коттеджей и домов – 50 кв.м.

Заметьте, что льготируется только недвижимость, используемая для проживания. Если помещение эксплуатируется с целью извлечения прибыли, воспользоваться льготой ИП не сможет.

От того, на какой именно системе работает предприниматель, также зависит его возможность воспользоваться дополнительными льготами.

ИП на режиме ОСНО

Имущество предпринимателя, ведущего бизнес на общей системе, может быть включено в налогооблагаемую базу только в случае одновременного выполнения 2 условий:

оно должно быть в собственности либо хозяйственном ведении ИП;
оно обязано учитываться в бухучёте в качестве основного средства.

Помимо этого, должно выполняться главное условие: объект недвижимости входит в налоговую базу по НИ только в том случае, если он непосредственно используется в текущей деятельности предпринимателя, т. е. напрямую способствует получению прибыли от его бизнеса.

Для ИП на ОСНО действуют стандартные правила начисления и уплаты рассматриваемого налога, поэтому предприниматель располагает правом на все перечисленные выше льготы. Однако дополнительных преференций для него не предусмотрено.

Льготы по налогу на имущество ИП на УСН

До 2015 года ИП, выбравшие для себя «упрощёнку», были освобождены от необходимости платить налог на имущество. Теперь такая обязанность у них появилась: в 2021 году предприниматели должны рассчитывать и уплачивать НИ с физических лиц. Выяснить, что и как нужно платить, поможет п.3 ст.346.11 НК РФ.

Обратите внимание, что недвижимость, задействованная в бизнесе, может быть частично выведена из налогооблагаемой базы. Такую возможность дают законодательные нормы, предоставляющие предпринимателям на спецрежиме право не платить налог на недвижимость, используемую в бизнесе.

Для реализации права на льготу следует подать соответствующее заявление в Инспекцию ФНС. Форма документа – произвольная. Чтобы заявление приняли к учету, следует, во-первых, перечислить все недвижимые объекты, которые используются в предпринимательской деятельности, и, во-вторых, подтвердить факты соответствующими бухгалтерскими документами.

Как платить, если ИП на ЕНВД

ИП, работающие на «вменёнке», рассчитывают и уплачивают налог на имущество по тем же правилам, что и «упрощенцы». Поэтому льготы по рассматриваемому налогу для них предусмотрены точно такие же, о каких-либо дополнительных преференциях речь не идёт. Заметьте, что в этом случае также придётся писать заявление в инспекцию ФНС и действовать по описанному выше порядку.

Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую?

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговый орган документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности, для освобождения его от уплаты налога на имущество в связи с применением УСНО? Если должен, то какие документы надо представить?

Поскольку индивидуальный предприниматель освобождается от налога на имущество физических лиц только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, требование со стороны налоговых органов подтверждающих документов выглядит логичным. Перечень указанных документов не утвержден, да его и не может быть, ведь использовать имущество можно по-разному.

Такими документами могут быть:

копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость;
информационное письмо налогового органа о применении индивидуальным предпринимателем УСНО;
договор аренды, платежные документы о получении арендной платы;
договоры и документы деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т.п. Если имущество использовалось для предпринимательской деятельности не весь календарный год, то право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц будет действовать с учетом фактического времени использования имущества, при этом месяцы начала и прекращения соответствующего использования имущества принимаются как полные месяцы (Письма УФНС по г. Москве N 18-12/1/[email protected], ФНС России N БС-4-11/[email protected]).

Таким образом, подтверждающие освобождение от уплаты налога на имущество документы индивидуальные предприниматели обязаны подавать либо с заявлением, либо по требованию налоговиков. Перечень документов, представляемых в налоговый орган вместе с указанным заявлением, определяется в зависимости от характера использования имущества.

ИП на УСН: особенности освобождения от уплаты налога на имущество

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анастасии (г. Иркутск)

ИП на УСН, владеет имуществом и использует его в предпринимательской деятельности, в прошлом году было написано заявление в ФНС с просьбой освободить от уплаты имущественного налога.

В этом году вначале пришло уведомление с квитанцией на оплату, затем требование, причем требование включала сумму налога и за прошлый год в том числе. ИП написал заявление на освобождение от имущественного налога, но в ФНС ответили, что предоставить данную льготу могут только на основании декларации по УСН, а она как известно сдается по итогу года, а имущественный налог требуют уплатить сейчас.

Как поступить в такой ситуации? На основании каких документов ИП освобождается от уплаты имущественного налога?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.