Главные изменения упрощёнки в 2015 году

Каждый, кто имеет желание заниматься бизнесом обязан зарегистрировать свою деятельность. Такое условие является обязательным независимо от рода работ и их частоты. Современное право разрешает две формы ведения бизнеса – создание юридического лица или оформление индивидуального предпринимательства. Если для лица характерно ведения бизнеса малого или среднего размера, то проще всего, в таком случае, оформится индивидуальным предпринимателем. Это позволит существенно упростить все бухгалтерские и налоговые дела.

Довольно важным шагом при открытии своего дела является выбор системы налогообложения. Такое понятие состоит в том, что лицо имеет возможность подобрать себе тот вид уплаты налогов, который подходит ему в больше всего. При этом, стоит учесть, что многие виды налогов требуют соответствия в деятельности. Так, необходимо обратить внимание на сам род работ, которые осуществляются, количество наемных работников и т. д. Это связанно с тем, что для некоторых систем налогообложения характерны только особые виды деятельности и есть ограничения по количеству наемной рабочей силы. Кроме того, специфика каждого налога зависит и от того является он общегосударственным или местным. Для федеральных налогов характерно то, что они имеют одинаковые показатели по всей территории России, а местные могут меняться в зависимости от того региона, где лицо осуществляет свою деятельность.

ИП и упрощенная система

Для большинства лиц, которые регистрируются индивидуальными предпринимателями, характерным выбором становится упрощенная система налогообложения 2015. Это связанно с тем, что во многом этот вид обязательных платежей помогает упросить отчетность, предоставляемую в налоговые органы и уменьшить сами размеры налогообложения. Он является федеральным и имеет одинаковые показатели на всей территории страны

Каждый бизнесмен при регистрации своего бизнеса имеет право на использование общей или же упрощенной системы налогообложения. Большинство индивидуальных предпринимателей останавливаются на втором варианте. Применение упрощенной системы налогообложения включает в себя особый порядок и размер уплаты налогов.

Но, прежде чем остановить свой выбор именно на таком виде налогообложения, необходимо убедится, что ИП соответствует всем требованиям, предусмотренным законодательством. Для УСН характерны такие условия:

• у индивидуального работника имеется рабочая сила, и ее количество не превышает 100 человек;
• годовая прибыль индивидуального предпринимателя в таком случае должна быть меньше 60 000 000 рублей;
• стоимость всего имущества, что задействовано в осуществлении предпринимательской деятельности, не должна быть больше 100 000 000 рублей.

Все эти условия обязательны и, хотя бы одно несоответствие сделает переход на упрощенную систему невозможным. Поэтому, прежде чем подавать документы в налоговую службу нужно четко убедиться в том, что все требования выполняются.

Основной причиной выбора налога по упрощенной системе в большинстве случаев становиться наличие того факта, что при его использовании предприниматель освобождается от трех других видов налогообложения. К ним относят:

• налог на доходы физического лица, который предполагает уплату процентов от прибыли предпринимателя;
• налог на имущество физлица, которому свойственна оплата за собственность, что используется предпринимателем в его деятельности;
• налог на добавленную стоимость, которому характерна дополнительная оплата процентов при изготовлении товаров.

Освобождение от этих платежей служат поддержанием малого и среднего бизнеса. К тому же, такая возможность существенно упрощает налоговую отчетность, поскольку использование вышеперечисленных налогов предусматривает довольно строгие правила оплаты и подачи деклараций.

Изменения в УСН в 2015 году

Ни один год не обходится без изменений. Свои изменения для УСН преподнёс и 2015 год. Расскажем об основных изменениях в УСН в 2015 году.

Новые лимиты доходов

На основании приказа Минэкономразвития России №685 от 29.10.2014 г. на 2015 год размер коэффициента-дефлятора, на который индексируются лимиты выручки при УСН, равен 1,147. Это означает, что возможность работать по УСН имеется у тех компаний, доходы которых не превышают 68,82 млн рублей (в 2014 году величина лимита составляла 64,02 млн рублей).

Налог на имущество

На основании п.2 ст. 346.11 Налогового кодекса России в 2015 году у организаций возникла обязанность по уплате налога на имущество с недвижимости (налоговая база для расчета налога – кадастровая стоимость). Строго говоря, платить налог будут только те компании, которые удовлетворяют сразу трём условиям:

• наличие в собственности административно-делового центра, торгового центра или нежилого помещения, которое используется для торговли и размещения офисов;
• объект недвижимости расположен в регионе действия закона об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;
• недвижимость предприятия включена в специальный перечень, утвержденный региональными властями.

ЛИФО больше нет

В целях максимального сближения налогового учёта с бухгалтерским учётом компаниям, работающим на УСН, запретили проводить списание товаров методом ЛИФО в рамках расчёта налога. Бухгалтерский учёт давно уже расстался с ЛИФО, теперь пришло время сделать то же самое в налоговом учёте.

В настоящее время в распоряжении компании осталось три способа оценки товаров:

• метод ФИФО;
• метод средней стоимости;
• метод стоимости единицы товара.

Нормирование процентов по кредитам теперь отсутствует

С 2015 года у компаний, работающих на УСН по системе «доходы минус расходы», появилось право включения в налоговый расчёт процентов по займам и кредитам в полном объеме.

Нормирование теперь является обязательным только тогда, когда имеется взаимозависимость между сторонами договора и сделка признается контролируемой.

Отступные теперь можно списать

Упрощенная система налогообложения позволяет включать весь перечень выплат, которые применяются в рамках расчёта налога на прибыль.

С 2015 года перечень расходов на оплату труда пополнился выходными пособиями, предоставляемыми работнику в рамках расторжения трудового договора по соглашению сторон. Таким образом, учёт таких выплат можно производить и на УСН.

При этом необходимо, чтобы они фигурировали в тексте трудового договора или на страницах отдельного соглашения (в т.ч. о расторжении трудового договора), а также локального акта (к примеру, положения об оплате труда).

Использование декларации по НДС

С 2015 года у компаний, которые работают на УСН и осуществляют при работе выставление счетов-фактур с НДС, появляется обязанность по отражению данных в декларации по НДС.

С этой целью новая декларация пополнилась разделом 12. Сдача декларации осуществляется в электронном виде. Несданная отчетность или отчетность, представленная на бумажном носителе, является основанием для блокировки счета налоговым органом.

Переход на упрощенную систему

Наиболее часто задаваемым вопросом среди предпринимателей является возможность и принципы перехода на упрощенное налогообложение. Стоит заметить, что все зависит от того, зарегистрированы ли вы, или этот процесс только планируется. Для каждого из вариантов имеется свой специальный порядок.

И, так, если предприниматель уже прошел процесс регистрации и использует иную систему налогообложения, то в таком случае ему будет необходимо подать заявление на упрощенную систему. Его образец можно найти, как в самой налоговой службе, так и на официальном сайте Налоговой службы. Так же, можно скачать его здесь (образец). Заполненное заявление предоставляется в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя. В этом случае стоит запомнить, что переход можно осуществить только со следующего календарного года. Воплотить в жизнь такие действия в любое другое время налогового периода невозможно. При этом, само заявление должно быть подано до конца текущего года, то есть, последним днем подачи будет 31 декабря. Налоговая служба проверяет соответствие ИП требованиям для возможности использования УСН и уже с начала следующего года переводит его на такой вид налогообложения.

Для лиц, которые еще не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, процесс выбора системы налогообложения осуществляется непосредственно при самом оформлении бизнеса. Для этого лицу необходимо будет подать то же заявление (бланк упрощенной системы налогообложения), о котором говорилось выше в налоговый орган вместе с пакетом регистрационных документов. Переход на упрощенное налогообложение осуществится автоматически при регистрации индивидуального предпринимательства.

Заявление о переходе на УСН

Переход на УСН в 2015 году и применение УСН в 2015 году

Для перехода на УСН величина доходов за 9 месяцев 2014 года не должна превышать 48,015 млн. руб.

В лимит доходов входят доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). Если налогоплательщик до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется.

При совмещении ЕНВД с общим режимом в лимит доходов входят только доходы от общего режима.

Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

Для перехода на УСН налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Оно подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2014 года включительно. Сам переход произойдет с начала 2015 года. Перейти на УСН в середине года в общем случае нельзя.

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года. Информировать налоговиков о стоимости нематериальных активов не потребуется.

Для применения УСН в 2015 году доходы упрощенца не должны превысить 60 млн. руб., скорректированную на коэффициент-дефлятор. В данное время коэффициент еще не утвержден. И как только он будет утвержден, мы его опубликуем.

Если эти доходы вы превысили, то начиная с того квартала, в котором произошло превышение, упрощенец должен платить налоги по общей системе налогообложения (ОСН).

При расчете этой суммы учитывают:

• доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

В предельную величину дохода не включают:

• доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);
• доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
• доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137) .

Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ).

Виды упрощенного налогообложения

Так же, при выборе самой системы необходимо будет остановиться на одной из двух разновидностей, которые характерны такому налогу. Каждый из таких видов имеет свои особенности и подбирается каждому предпринимателю индивидуально, в зависимости от собственных предпочтений.

Первый вид имеет название «Доходы». Ему характерна процентная ставка в размере 6% и тот факт, что она изымается исключительно от прибыли, полученной предпринимателем. Например, если доход ИП за налоговый период составил 250 000 рублей, то размер уплаченного налога должен составить:

• 250 000 рублей * 6% = 15 000 рублей.

Второй вид называется «Доходы – Расходы». Здесь система расчета иная. Во–первых, упрощенная система расходы рассчитывается не от размера прибыли лица за налоговый период, а от разницы между этой прибылью и расходами, понесенными на осуществление деятельности. А, во–вторых, процентная ставка в этом случае будет составлять 15%. Расчет упрощенной системы налогообложения при использовании этого вида будет таким:

ИП за налоговый период получил доходы в размере 250 000 рублей, при этом его растраты составили 120 000 рублей. Первым делом найдем разницу, от которой непосредственно придется исчислять налог:

• 250 000 рублей – 120 000 рублей = 130 000 рублей.

Дальше, просчитаем сам размер налогообложения:

• 130 000 рублей * 15% = 19 500 рублей.

Выбирая между этими двумя видами, намного проще действующим предпринимателям, которые переходят на такой вид налогообложения, поскольку они имеют представление о прибыли, что приносит их деятельность и затратах, необходимых на ее осуществление. Лицам, которые только планирую регистрировать свой бизнес, будет сложнее. Но, все же, рекомендуется хотя бы примерно представить результаты своей роботы и, исходя из этого, выбирать налогообложение упрощенной системы, которое будет более выгодным.

Декларация по упрощенной системе

Каждый индивидуальный предприниматель вне зависимости от вида налогообложения обязан предоставлять отчеты по своей деятельности налоговым службам. При этом, по каждому виду налога существует свой особый вид и порядок отчетности. Что касается упрощенной системы налогообложения, то предпринимателя необходимо подать специальную декларацию. Ее образец, точно так же, как и заявление на переход, можно найти в налоговом отделении или при помощи официального сайта ФНС. Так же, ее можно скачать здесь (образец).

Налоговая декларация по упрощенной системе предоставляется государственному налоговому органу с годовой периодичностью. То есть, налоговый период при использовании такого вида налогообложения составляет один год. При этом, упрощенная система учета предусматривает подачу такого документа не позднее 30 апреля. Заполняется она по итогам прошлого года. То есть, отчет будет осуществляться не от апреля к апрелю, а от 1 января до 31 декабря. Например, если необходимо подать декларацию за 2014 год, то в ней указывается вся информация о деятельности с 1.01.2014 по 31.12.2014. Предоставить этот документ нужно будет до 30 апреля 2015 года.

Бланк упрощенной системы налогообложения имеет свои особые правила по заполнению. Главные особенности состоят в том, что необходимо быть внимательным и вносить все сведенья в специально предназначенные им места. Лучше всего использовать черные чернила. Так же, чтобы избежать непонимания написанного, оформлять декларацию необходимо печатными заглавными буквами. При этом, каждая буква и цифра должны занимать отдельную клеточку. Всю информацию необходимо проверять и лучше всего по несколько раз. Это предотвратит возможность обвинения предпринимателя в предоставлении недостоверной информации налоговым органам. По заполнению декларации существуют специальные государственные рекомендации (образец).

По поводу самой подачи документа, то стоит отметить, что существует четыре разных варианта предоставления такого документа в налоговую службу. Самым простым и наиболее распространенным является личная подача предпринимателем. Для этого, ему необходимо навестить налоговый орган и иметь при себе заполненную по всем правилам декларацию и документ, подтверждающий его личность (паспорт). Подается все прямо в руки налоговому инспектору.

Второй вариант в большей мере используется лицами, которые в силу определенных обстоятельств не могут самостоятельно прийти в налоговую службу (командировка, смена места жительства и т.д.). Для этого существует возможность почтового отправления декларации. Предпринимателю необходимо обратится в любое отделение почты и заказным письмом отправить все необходимое. Рекомендуется осуществить опись всего, что кладется в конверт.

Упрощенная система отчетности может использоваться и при подаче документов через доверенное лицо. С каждым годом такое явление набирает все большей и большей популярности. Достаточно много организаций сегодня предлагают услуги не только юридического сопровождения бизнеса, но и его представительства в различных государственных органах. Смысл в том, что вместо индивидуального предпринимателя подачу декларации осуществляет другой человек. При этом, обязательно такое лицо должно иметь доверенность на осуществление такого представительства, подписанную предпринимателем и оригинал документа, подтверждающего его личность (паспорт). Осуществить такой вариант подачи декларации не обязательно при использовании услуг различных частных фирм. Можно воспользоваться услугами работников предпринимателя, или же близких людей, оформляя при этом доверенность на них.

С развитием телекоммуникационных технологий не так уж давно введен четвертый вариант подачи – электронный. Он состоит в том, что вся отчетность передается налоговым органам при помощи сети Интернет. Для этого существует специальный канал коммуникации. Но, сложность в этом случае составит то, что для этого лицу будет необходимо иметь особенные программы. Кроме этого, необходим электронный вариант подписи. Все эти ресурсы по зашифровке и расшифровке данных можно приобрести у специальных фирм. При этом, идя на такой шаг, уточняйте право на продажу такого продукта и лицензию, ведь законодательством предусмотрен специальный порядок по распространению таких товаров.

Декларация по УСН

Порядок заполнения налоговой декларации

28.04.2015 «Упрощенка 2015: применение системы налогообложения, регистрация, сдача отчетности»

Пантюшов Олег
Адвокатский кабинет

, адвокат, рег.№77/8992 в реестре адвокатов г. Москвы

Согласно п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 Кодекса). При этом обращаем внимание, что положениями гл. 26.2 Кодекса не установлена возможность перехода на упрощенную систему налогообложения в течение года в связи с появлением новых видов предпринимательской деятельности. (Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-11-11/18274) Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период п. 1 ст. 346.23 НК РФ. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — декларация), по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 346.21 Кодекса сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком, перешедшим на применение вышеназванного специального налогового режима, самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. При этом налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются налогоплательщиками при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14743)

Упрощенная система и декларация

Довольно часто предприниматели в начале своей деятельности путают процессы уплаты налогов и подачи отчетности. Стоит заметить, что это абсолютно разные понятия и основное отличие становят сроки их подачи. Поскольку о декларации говорилось выше, то стоит рассказать о системе оплаты самого налогообложения.

В отличии от отчетности, которая сдается ежегодно, налоги должны платится чаще. Так, предусмотрены квартальные платежи. При этом три первые платежа осуществляются после каждого трехмесячного периода, а последний – уже непосредственно при подаче декларации. К тому же, этот платеж должен составлять разницу между общей суммой налога, указанной в годовой отчетности и суммой тех платежей, которые были уплачены на протяжении года. Например:

ИП в декларации указал, что сумма его налога за прошедший год равна 110 000 рублям. При этом, ежеквартально он осуществлял платежи размером в 30 000 рублей. Подсчитаем, какую сумму ИП должен оплатить при подаче декларации.

Прежде всего, узнаем размер оплаченного ранее налога:

• 30 000 рублей * 3 квартала = 90 000 рублей.

От общей суммы, указанной в отчетности, отнимем проплаченные налоги:

• 110 000 рублей – 90 000 рублей = 20 000 рублей.

То есть, последний необходимый платеж составит 20 000 рублей.