УСН и ЕНВД. Распределение страховых взносов предпринимателем


Коротко о ЕНВД

ЕНВД — специальный налоговый режим, применяемый к ограниченному перечню видов деятельности, приведенному в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налог исчисляется ежеквартально, причем, сумма его зависит не от фактической выручки, а от предполагаемого (вмененного) дохода. Налоговая база для каждого вида деятельности рассчитывается умножением базовой доходности на физпоказатель и коэффициенты и (ст. 346.29 НК РФ).

При этом можно уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, о чем поговорим далее.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

Уплачивают ли страховые взносы ЕНВД-плательщики? Спецрежим ЕНВД не отменяет обязанности работодателей-«вмененщиков» платить страховые взносы, начисленные на вознаграждения сотрудникам по гражданско-правовым и трудовым договорам.

П. 2 ст. 346.32 НК РФ дает право плательщикам сократить сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД на страховые взносы по всем видам обязательного страхования, уплаченные в том же налоговом периоде (т.е. квартале): пенсионному, медицинскому, социальному (на случай болезни и материнства, «травматизм»).

Налог не может быть уменьшен больше, чем на 50% организациями и ИП, имеющими наемных работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). С 2017 года ИП с работниками могут при этом учесть и фиксированные взносы, уплаченные «за себя», но они в совокупности со взносами за персонал также не должны превышать половины от рассчитанного за квартал налога.

В отношении ИП, не имеющих работников, 50%-ый лимит не действует – ЕНВД уменьшаем на сумму страховых взносов, перечисленных в отчетном квартале «за себя», полностью — то есть, налог к уплате может быть равным нулю, если уплаченные ИП взносы больше или равны сумме налога. Если сумма страховых взносов, уплаченных в соответствующем квартале, превысила ЕНВД, исчисленный за тот же квартал, на следующий налоговый период сумма превышения не переносится.

Помимо обязательных страхвзносов ЕНВД можно уменьшить на суммы оплаченных в том же периоде работодателем больничных (за первые 3 дня болезни) и на уплаченные взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников (пп. 2, 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

УСН и ЕНВД. Распределение страховых взносов предпринимателем

Я индивидуальный предприниматель на УСН (доходы – расходы), также – плательщик ЕНВД (розничная торговля). Как правильно распределить фиксированный платеж за себя и платеж с суммы доходов свыше 300 тыс. руб. между режимами? На том и другом режиме имею работников. Если мой доход на УСН составил 30 млн рублей, а что считать доходом при ЕНВД? Считать доходом при ЕНВД строку 100 всех деклараций по ЕНВД (читала в разъяснениях)? Строка 100 деклараций ЕНВД не весь год может быть одинаковой, так как может меняться площадь. Буду признательна, если приведете пример расчета.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов

являются
индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты
и иные вознаграждения
физическим лицам, так и не производящие указанных выплат
.

При этом с выплат

и иных вознаграждений, производимых
физическим лицам
, страховые взносы
уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам
, установленным ст. 12 Закона № 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты

и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС
в фиксированных размерах
, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Размер страховых взносов

, уплачиваемых указанными индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период
не превышает 300 000 рублей
, – в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

То есть в 2015 году

страховые взносы в ПФР составляют
18 610,80 руб.
(5 965 руб. х 26% х 12).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию

определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
То есть – 3 650,58 руб.
(5 965 руб. х 5,1% х 12).

В случае, если величина дохода

плательщика страховых взносов за расчетный период
превышает 300 000 рублей
, размер страховых взносов в ПФР определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз,
плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период
.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов

понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом их дохода.

Следовательно, сообщил Минфин РФ в письме от 20.05.2015 г. № 03-11-11/28956, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1%

от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей.

П. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 указанной статьи, то он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию.

Таким образом, подчеркнул Минфин, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты

и иные вознаграждения
физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размер
е.

Согласно п. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ доход учитывается следующим образом

:

– для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН

, – в соответствии со
ст. 346.15 НК РФ
;

– для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД

, – в соответствии со
ст. 346.29НК РФ
.

При этом для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются

.

Следовательно, для расчета страховых взносов в фиксированном размере Вы должны суммировать доходы от деятельности на УСН и ЕНВД.

Доходы определяются по правилам налогового учета

.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15
НК РФ
налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со
ст. 249НК РФ
, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
ст. 250НК РФ
.

При этом не учитываются доходы

, указанные в
ст. 251НК РФ
, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, указанным в
п. 2, 4, 5ст. 224НК РФ
.

Таким образом, указал Минфин РФ в письме от 27.03.2015 г. № 03-11-11/17197, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, доход для целей расчета размера страхового взноса

по обязательному пенсионному страхованию
должен определять исходя из величины получаемых доходов
в целях налогообложения, а не исходя из разницы между доходами и расходами.

Согласно п. 2 ст. 346.29
НК РФвеличина вмененного дохода
для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.

Таким образом, сумма дополнительного взноса

, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем —
налогоплательщиком
ЕНВД,
определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 руб., а не исходя из суммы выручки
, полученной индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением деятельности, облагаемой в рамках указанной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 г. № 03-11-11/35499).

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год

в полном объеме
либо частями в течение года
(ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря

текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля

года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то предприниматель не позднее 1 апреля

должен перечислить 1% от суммы превышения, но
не более установленного максимального размера страховых взносов
.

Напомним, что сумма страховых взносов в ПФР не может быть более размера

, определяемого как произведение
восьмикратного МРОТ
, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

То есть максимальный размер ограничен суммой 148 886,4 руб.

(5 965 руб. х 8 х 26% х 12).

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Налоговая база за квартал отражается в строке 100 раздела 2 налоговой декларации

, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]

За расчетный период

(
календарный год
)
сумма дохода при ЕНВД суммируется из показателей всех налоговых деклараций по ЕНВД за 2015 год
.

Если Вы будете уплачивать страховые взносы с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, по окончании 2015 года

(в 2021 году), то с определением доходов у Вас не возникнет никаких проблем.

Страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года

(письмо Минфина РФ от 27.03.2015 г. № 03-11-11/17197).

Исходя из Ваших условий, Ваш доход давно превысил сумму 300 000 рублей, поэтому Вы можете уплачивать взносы с суммы превышения частями и в течение года.

В письме от 01.09.2014 г. № 03-11-09/43709 Минфин РФ разъяснил, что в случае уплаты

страховых взносов в фиксированном размере и
суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода
, превышающего 300 000 руб.,
частями
в течение налогового (отчетного) периода,
сумма налога
(авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением
УСН, или ЕНВД
,
может быть уменьшена
индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,
за каждый налоговый
(
отчетный
)
период
на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1%
с дохода, превышающего 300 000 руб.
Рассмотрим на примере Ваш случай

.

Допустим, сумма вмененного дохода за год составила 1 000 000 руб.

Суммируем с суммой дохода при УСН

, получаем 31 000 000 руб.

Сумма превышения составила 30 700 000 руб. (31 000 000 – 300 000).

Сумма страховых взносов с суммы превышения составит 307 000 руб. (30 700 000 х 1%).

Страховые взносы на ОПС с суммы 300 000 руб. – 18 610,80 руб.

Итого

– 325 610,8 руб.

Однако за 2015 год

Вы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме
148 886,4 руб.
(максимальный размер).

В соответствии с п.п. 7 п.1 ст. 346.16 НК РФ

налогоплательщики, применяющие
УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов
, при определении налоговой базы
уменьшают полученные доходы на расходы в виде страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

В письме от 05.12.2014 г. № 03-11-11/62706 Минфин РФ разъяснил, что налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа

.

Поэтому индивидуальный предприниматель

, применяющий УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
вправе учесть в целях налогообложения уплаченные им страховые взносы в фиксированном размере
, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., а
также исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
Таким образом, в данном случае в составе расходов предприниматель учитывает всю сумму страховых взносов без ограничений

.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.32
НК РФсумма ЕНВД
, исчисленная за налоговый период,
уменьшается
налогоплательщиками ЕНВД
на сумму страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ
при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам
.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%

.

В письме от 20.05.2015 г. № 03-11-11/28956 Минфин РФ подчеркнул, что уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов

в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем,
производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(имеющим наемных работников),
не производится
.

Следовательно, уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов Вы не вправе

.

П. 8 ст. 346.18 НК РФ

установлено, что налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут
раздельный учет доходов и расходов
по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов

, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26
НК РФ
налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности,
обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Раздельный учет

при использовании двух режимов налогообложения должен производиться
и по суммам уплачиваемых страховых взносов
.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов

, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности (письмо Минфи-на РФ от 27.01.2014 г. № 03-11-11/2826).

Согласно п. 5 ст. 346.18
НК РФ
при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Поэтому, сообщил Минфин РФ в письме от 29.03.2013 г. № 03-11-11/121, распределение расходов, предусмотренное п. 8

этой же статьи НК РФ, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала года.

При этом сумма страховых взносов распределяется

между указанными налоговыми режимами
ежемесячно
.

Отметим, что в НК РФ нет положений, устанавливающих организацию раздельного учета.

Поэтому Вы должны установить данный порядок самостоятельно.

Для пропорционального распределения суммы страховых взносов определяем коэффициент

(долю выручки от деятельности на УСН в общей сумме выручки предпринимателя).

Коэффициент будет равен выручке от деятельности на УСН, деленной на сумму выручки от деятельности на УСН и выручки от деятельности на ЕНВД

.

Условно: К

=
УСН
/ (
УСН
+
ЕНВД
).

Исходя из условий примера, коэффициент равен 0,97

(30 000 000 / (30 000 000 + 1 000 000)).

Следовательно, в составе расходов при УСН будут учтены страховые взносы в сумме 144 419,81 руб.

(148 886,4 руб. х 0,97).

Вторую часть суммы взносов в фиксированном размере (4 466,59 руб.

) предприниматель
учесть при исчислении ЕНВД не сможет
.

Уменьшение ЕНВД при уплате страховых взносов организациями

Пример 1

В ООО «Трейдер», занимающемся реализацией кондитерских изделий через торговые автоматы, по итогам 1 квартала 2021 года сумма вмененного налога составила 20 300 руб. Расходы работодателя, уменьшающие ЕНВД в 1 квартале:

  • уплачены страховые взносы за декабрь 2021, январь и февраль 2020 в сумме 13 590 руб.;
  • расходы на оплату первых трех дней болезни работодателем составили 1500 руб.;
  • добровольные страховые взносы ООО «Трейдер» на личное страхование работников перечислены в сумме 1 000 руб.

Сумма расходов составила:

13 590 + 1 500 + 1000 = 16 090 руб.

Так как полученная сумма превышает 50% от исчисленного налога (20 300 х 50% = 10 150), налогоплательщик принимает к вычету сумму расходов, составляющую только половину суммы ЕНВД за 1 квартал 2020, то есть — 10 150 руб.

По итогам 1 квартала 2021 года ООО «Трейдер» заплатит «вмененного» налога:

20 300 – 10 150 = 10 150 руб.

Пример 2

Предположим, что во 2 квартале 2021 г. ООО «Трейдер» исчислило такую же сумму налога (20 300 руб.), и уплатило страховых взносов за март, апрель и май на сумму 9200 руб. Уплаченная сумма расходов не превышает 50% налога и принимается к вычету полностью:

20 300 – 9200 = 11 100 руб. – ООО «Трейдер» ЕНВД платит за вычетом страховых взносов.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП

Предприниматель, имеющий наемных работников, оптимизирует платежи по ЕНВД в аналогичном организациям порядке, учитывая в т.ч. уплаченные фиксированные страхвзносы «за себя». В 2021 году это отчисления в размере (п. 1 ст. 430 НК РФ):

  • на пенсионное страхование – 32 448 руб. + 1% от дохода ИП свыше 300 тыс. руб. (максимум 259584 руб.);
  • на медстрахование – 8 426 руб.

ИП может перечислять взносы «за себя» как единовременным платежом, так и частями. Уплачивать фиксированные взносы выгоднее поквартально, чтобы можно было принять уплаченные суммы к уменьшению ЕНВД.

Пример 3

ИП в 1 квартале уплатил страховые взносы с зарплаты своих работников в сумме 40 000 руб. Одновременно с этим ИП уплатил часть взносов «за себя» на сумму 12 000 руб. ЕНВД за 1 квартал исчислен в размере 50 000 руб.

Сумма уплаченных взносов за работников и за себя превышает 50% от налога:

40 000 + 12 000 = 52 000 руб.

Уменьшить ЕНВД 1 квартала ИП с работниками можно только наполовину, т.е. на 25 000 руб. (50 000 х 50%):

50 000 – 25 000 = 25 000 (руб.) – ЕНВД к уплате за 1 квартал.

Пример 4

ИП без работников вправе полностью уменьшать «вмененный» налог на сумму взносов, уплачиваемых за себя в фиксированном размере, без ограничения в 50%.

ИП рассчитал ЕНВД: в 1, 2, 3 и 4 квартале 2021 г. налог составил по 30 000 руб. Также он в каждом квартале уплачивал страхвзносы «за себя», включая 1% с дохода 2021 года, превышающего 300 тыс. руб.

В зависимости от уплаченной в каждом квартале суммы фиксированных взносов, ЕНВД уменьшается по-разному:

Квартал Рассчитанная сумма налога Уплаченные в течение квартала фиксированные взносы ИП без работников Сумма налога к уплате
1 квартал 30 000 20 000 30 000 – 20 000 = 10 000
2 квартал 30 000 12 000 30 000 – 12 000 = 18 000
3 квартал 30 000 40 874 30 000 – 30 000 = 0

К уменьшению можно принять взносы в пределах рассчитанного налога, т.е. 30000 руб.

4 квартал 30 000 Не уплачивались 30 000
Итого за 2021 год 120 000 72 874 58 000

Если бы ИП уплатил всю сумму страховых взносов за себя (72 874 руб.), например, в 1 квартале, платить налог 1 квартала ему бы не пришлось, но уменьшить налог в следующих кварталах он бы уже не смог.

Пример уменьшения ЕНВД для ИП без работников

В случае если Ваша форма собственности ИП и Вы работаете без работников, то законодательство разрешает нам уменьшать размер налога ЕНВД на 100% фиксированных взносов которые ИП платит за себя. Что несомненно помогает ИП и значительно снижает налоговую нагрузку.

Начать стоит именно с суммы на которую мы будем уменьшать налог ЕНВД. Стандартная сумма фиксированных взносов за 2015 год = 22 261 руб. 38 коп.,эта сумма может быть выплачена любыми частями в течении года до 31 декабря.

Размер самого налога ЕНВД зависит конечно от вида деятельности которым занимается предприниматель, как правильно рассчитать налог ЕНВД можно прочитать в статье “Расчет налога ЕНВД”.

Предположим, что размер налога ЕНВД подлежащего уплате составил: 1 квартал 8500 руб., 2 квартал 7000 руб., 3 квартал 11000 руб, 4 квартал 5500 руб.

Так как предприниматель в данном примере работает один, то уменьшать налог ЕНВД он может на все 100%

Я рекомендую оплачивать фиксированные взносы ИП именно теми частями которым равняется размер налога ЕНВД

, то есть:

  • 1 квартал размер налога ЕНВД в нашем примере 8 500 руб., рекомендую оплатить фиксированный взнос ИП тоже 8 500 руб., этим самым мы просто обнулим налог и размер налога ЕНВД за 1 квартал будет = 0, обязательное условие, чтобы сумма фиксированных взносов ИП 8 500 руб. была выплачена в 1 квартале до того как Вы будете сдавать декларацию по ЕНВД. Так как размер фиксированных взносов в 2015 году = 22 261 руб. 38 коп., то после оплаты 8 500 руб., остается 13 761 руб. 38 коп.;
  • 2 квартал размер налога ЕНВД в нашем примере 7 000 руб., то и фиксированные взносы оплачиваем в течении 2 квартала в размере 7000 руб., так как ИП один и уменьшать может на 100%, то размер налога ЕНВД во 2 квартале мы так же за счет уплаченных фиксированных взносов обнуляем размер налога ЕНВД
    , налог был 7000 – фиксированных взносов заплатили тоже 7000 итого размер налога ЕНВД подлежащей уплате во втором квартале = 0, теперь размер взносов которые ИП остался должен оплатить за себя = оставшиеся после оплаты в первом квартале и втором квартале 13761,38 – 7 000 = 6 761 руб. 38 коп.;
  • 3 квартал размер налога ЕНВД в нашем примере 11 000 руб., оплачиваем в 3 квартале оставшиеся фиксированные взносы 6761 руб. 38 коп., после этого мы можем уменьшать налог ЕНВД за 3 квартал 11 000 – 6761 руб. 38 коп. = 4 238 руб. 62 коп., как видите обнулить у нас уже не получилось так как размер оставшихся к уплате фиксированных взносов меньше чем размер самого налога ЕНВД. Как итог в 3 квартале мы должны оплатить налог ЕНВД 4 238 руб. 62 коп.;
  • 4 квартал размер налога ЕНВД в нашем примере 5 500 руб., уменьшать у нас больше не на что, так как фиксированные взносы уже выплачены полностью. Так что за четвертый квартал размер налога ЕНВД подлежащий уплате = 5 500 руб.

Как видите особо сложного тут нет ничего. Теперь рассмотрим вариант как уменьшить налог ЕНВД если есть работники.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: