Расчет фактической себестоимости в БП. Как это должно работать.

Учет готовой продукции для нужд собственного производства

Как правильно учесть готовую продукцию, которая направлена на собственные нужды? Планируется забетонировать служебную площадку и использовать бетон, который изготавливает и продает наша компания.

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета стоимость готовой продукции (бетона), передаваемой для собственных нужд (в вашем случае – для бетонирования служебной площадки), признается расходом по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). При этом в учете формируется проводка (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов учета затрат Кредит 43- отражена передача готовой продукции для нужд собственного производства.

Для документального отражения указанной операции, по нашему мнению, можно использовать первичный документ “Требование-накладная” (например, по форме № М-11, предусмотренной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли ваша организация имеет право учесть стоимость бетона (готовой продукции), израсходованного для бетонирования служебной площадки, в качестве материальных расходов в составе расходов, связанных с производством и реализацией (п. 4 ст. 252 , пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 2 п. 1, п. 4 ст. 254 НК РФ), либо в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ).

Счет 29 в бухгалтерском учете

Расходы обслуживающего производства могут быть прямыми по непосредственной деятельности и частично косвенными по управлению и обслуживанию.

По дебету счета учитываются прямые расходы, связанные с выполнением работ, выпуском продукции и оказанием услуг, а также затраты вспомогательных подразделений. По кредиту учитывается фактическая себестоимость завершенной производством продукции, оказанных услуг или выполненных работ. Остаток по счету отражает стоимость незавершенного производства:

Аналитический учёт по 29 счету ведут по:

• каждому обслуживающему производству:
• их статьям затрат.

Понятие и предназначение

Производственная структура любого промышленного предприятия строится на взаимосвязи его подразделений. Сюда входят зависимые и дочерние организации, представительства и филиалы, а также отдельные линии по изготовлению продукции. Среди них выделяют крупные промышленные подразделения (заводы), а также составные его части – отделы (цехи), участки, бригады. Производственная структура может включать в себя обслуживающее хозяйство. Его подразделения не участвуют в создании продукции на продажу, но обеспечивают нужды основного и вспомогательного производства.

Основная задача обслуживающего хозяйства – обеспечение непрерывного и оптимального функционирования вспомогательного и основного производства, при помощи удовлетворения различных промышленных потребностей. При необходимости его цехи могут взять на себя часть заказов. Такое порой случается при поломке оборудования или при надобности совершить увеличенные поставки продукции.

Счет 29. Типовые проводки

Для отражения расходов обслуживающих хозяйств используют Дт 29. Проводки по списанию расходов обслуживающих производств отражают по Кт 29.

Рассмотрим типовые проводки:

Что обслуживает 29?

Они несут информацию о расходах предприятия в процессе производственной деятельности. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» относится к вспомогательным. Он служит для выделения прямых расходов, которые не связаны с основным производством. В качестве обслуживающих объектов выступают:

• детские сады для детей сотрудников;
• общепит;
• прачечные и химчистки;
• общежития для работников;
• базы отдыха;
• санатории для персонала;
• транспортный цех;
• служба сбыта и снабжения;
• дворцы культуры.

Так как это самостоятельные хозяйства, то аналитический учет расходов по ним нужно вести обособленно. 29 счет активный и поэтому не может содержать кредитовое сальдо. Закрывать его необходимо на прочие затратные счета. Проводки по закрытию счета 29 будут зависеть от направления деятельности в течение месяца.

Состав обслуживающего производства

Это промышленное подразделение играет важную роль в процессах выполнения изделий по основному виду деятельности предприятия. Обслуживающее производство способно обеспечить полуфабрикатами, материалами и различными услугами все остальные отделы. Обычно это подразделение состоит из:

• Транспортного цеха – оказывает услуги по транспортировке грузов, оборудования, МПЗ и прочих необходимых для производства материальных ценностей. Важно то, что перевозка осуществляется только внутри предприятия. По структуре может подразделяться на участки (эксплуатационный, диспетчерский, ремонтный и т. п.).
• Службы сбыта и снабжения – обеспечивает необходимыми МПЗ, оборудованием, проводит работы по утилизации материалов и прочих ценностей, которые не пригодны к использованию. Осуществляет сбыт невостребованных МПЗ.
• Складского хозяйства – сохраняет и собирает материалы и оборудование, которые в дальнейшем могут пригодиться основному или вспомогательному производству.
• Бытовых помещений и отделов общественного питания.

Кроме того, многие крупные промышленные предприятия имеют свой социально-культурный комплекс, состоящий из детских учреждений (лагеря, сады), домов культуры или баз отдыха, общежитий для сотрудников. Расходы на содержание таких помещений вплоть до коммунальных услуг также отражаются в части затрат обслуживающего производства.

Жилищно-коммунальные хозяйства

При наличии на балансе предприятия домов, квартир, общежитий учет ведется пообъектно и в разрезе каждой статьи затрат. Это может быть амортизация основных средств, зарплата и налоги персонала, расходы на ремонт и обслуживание здания и придомовой территории, коммунальные услуги и прочие. Доходы при ведении такого хозяйства могут складываться из оплаты, полученной от жильцов, сдачи в аренду помещений, субсидий от государства, благотворительной помощи (внереализационные доходы предприятия).

Ателье, ремонтные мастерские

На счете 29 будут аккумулироваться материальные затраты на покупку комплектующих, амортизация производственных помещений и оборудования, коммунальные услуги, зарплата персонала, налоги и т.п. При условии безубыточной работы подобных мастерских, доходы от их деятельности также поступают на счет внереализационных доходов.

Столовые, буфеты

Если в учетной политике предусмотрено питание работников, то расходы таких подразделений могут относиться к прямым затратам и вкладываться в себестоимость продукции. На счет 29 будут распределяться расходы в сфере общественного питания, которые реализуются столовой/буфетом работникам и населению. Возможно, столовая датируется предприятием и работает только для его сотрудников и после закрытия периода доходы отсутствуют. В таком случае образовавшиеся убытки компенсируются за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов.

Детские дошкольные учреждения

Если на балансе организации есть ясли или детский сад, то на счете 29 собирается весь перечень расходов по объекту: амортизация здания и оборудования, зарплата персонала, коммунальные услуги и пр. Обозначенные издержки не всегда покрываются средствами, вносящимися сотрудниками в качестве абонентской платы. Чаще всего подобная деятельность финансируется за счет бюджетных ассигнований, либо головным предприятием за счет прибыли, остающейся в распоряжении.

Санатории, дома отдыха

Многие предприятия содержат для своих сотрудников санатории, спортивные объекты, музеи и прочие. Затраты таких учреждений ведутся по объектно. Доходы, полученные от продажи путевок, проведения культурных мероприятий, спортивных соревнований вполне способны покрыть расходы на содержание таких объектов и отражаются в отчетности в разделе внереализационных, либо доходов от неосновной деятельности.

Некоммерческие организации

К ним относятся кооперативы, садоводческие товарищества, кредитные, страховые общества, в которых хотя и предусмотрены членские взносы, но целью создания таких предприятий изначально не является получение коммерческой прибыли. Затраты таких организаций корреспондируют со счетом «Целевое финансирование», не затрагивая раздел счетов прибылей и убытков.

Что говорит законодательство о питании работников

Работодатель обязан обеспечивать сотрудников спецпитанием, если они работают во вредных или особо вредных условиях (ст. 222 ТК РФ). В первом случае это молоко или равнозначные ему пищевые продукты, во втором случае — лечебно-профилактическое питание.

Спецпитание обычных «вредников» можно заменить компенсационной выплатой, размер которой аналогичен стоимости молока или равнозначных пищевых продуктов.

По своей инициативе работодатель может организовать питание сотрудников на бесплатной основе или с частичной компенсацией расходов: открыть столовую, организовать доставку питания из организаций общепита, закупать продукты для приготовления пищи, компенсировать сотрудникам расходы на питание.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Работодатель может учесть добровольные расходы на питание персонала, если соблюдены условия:

• Затраты включены в перечень выплат, относящихся к системе оплаты труда согласно ст. 129 ТК РФ. Для этого выплаты, относящиеся к системе оплаты труда, нужно внести в локальную документацию компании, например, в коллективный договор, положение об оплате труда или трудовой договор с работником.
• Оплата питания относится к выплате натурального (неденежного) характера, а потому согласно ст. 131 ТК РФ ее величина должна быть не более 20% от всей зарплаты, начисленной за месяц. Сотрудник должен написать заявление с просьбой предоставлять ему часть зарплаты в натуральном виде.

Аналитический учет

Обслуживающее производство может состоять из множества подразделений. Деятельность каждого из них должна документироваться. Для этих целей открываются субсчета 29 счета, которые предназначаются для сбора информации на определенном участке и по схожим целям. Предприятие может вести учет касательно обслуживающего хозяйства на следующих аналитических счетах:

• 29/1 «ЖКХ» – для учета расходов по содержанию жилищных объектов (общежитий, коммунальных хозяйств) на балансе предприятия;
• 29/2 «Сельские хозяйства подсобные» – сбор затрат, направленных на откорм птицы или скота, выращивание сельскохозяйственных культур>;
• 29/3 «Обслуживание бытовое» – для учета расходов на содержание бытовых организаций и его персонала (бани, парикмахерские, прачечные и прочее);
• 29/4 «Детские дошкольные учреждения» – сбор информации о затратах детских дошкольных учреждений;
• 29/5 «Содержание санаториев и прочих оздоровительных учреждений»;
• 29/6 «Культурные учреждения» – для учета затрат на содержание принадлежащих предприятию дворцов культуры и расходов на проведение развлекательных мероприятий;
• 29/7 «Подразделения общепита» – содержание столовых, буфетов на балансе предприятия.

Аналитический учет затрат на производство, осуществления работ (оказания услуг) обслуживающими подразделениями должен быть организован по каждому из видов деятельности обособлено.

Дебет счета 29

Читателю уже известно, что счет 29 – активный. Это значит, что любое поступление средств будет отражено в дебете. В данном случае поступлением считается образование новых расходов обслуживающего производства. Здесь указывают прямые затраты, которые возникли в связи с выполнением работ или изготовлением продукции для собственных нужд. Суммы использованных материалов и прочих ценностей списываются с кредита счетов их учета в дебет 29. Расходы вспомогательного производства в случае их возникновения также списывают проводкой Дт 29 Кт 23.

Стоит знать, что общехозяйственные расходы, возникшие в результате изготовления продукции или оказания услуг (выполнения работ) не учитываются в составе прямых затрат обслуживающего производства, если предназначались для собственных нужд (за исключением строительства и капитального ремонта). Если же результат деятельности был передан сторонней организации, то часть общехозяйственных расходов списывают на прямые затраты обслуживающего производства: Дт 29 Кт 26.

Кредит счета 29

Затраты на выпуск продукции или выполнение работ обслуживающим производством должны быть учтены в финансовом результате деятельности предприятия. Их списание производят по кредиту счета 29. Кроме того, в этой части также учитывают суммы фактической себестоимости произведенной продукции или оказанных услуг.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» при этом взаимодействует со счетами учета ТМЦ или затрат подразделений. Если результаты деятельности направлены на продажу сторонней организации, то суммы списывают в дебет счета 90.

Какая бывает корреспонденция?

Выполнение работ по изготовлению полуфабрикатов для нужд производства создает запись:

• Дт 43 «Готовая продукция» Кт 29 ‒ на сумму полученных изделий;
• Дт 10 «Материальные запасы» Кт 29 ‒ в размере полученных ТМЦ.

Если услуги оказываются другим подразделениям собственного предприятия, то надо сделать операции:

• Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 29;
• Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт 29;
• Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 29.

Обслуживающие хозяйства могут производить свою продукцию и продавать ее сторонним лицам:

• Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 29.

При этом не стоит забывать отразить полученную выручку от реализации:

• Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка от продаж».

Это интересно: Как открыть магазин бижутерии — детальное изложение от первого лица

При попадании результатов в расходы будущих периодов нужно завести соответствующую запись:

• Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 29.

Счета, использующиеся совместно со счетом 29

Со счетом 29 корреспондируют следующие счета:

Мониторинг затрат

Расходование денежных средств, возникающее при осуществлении деятельности обслуживающих служб, распределяется по каждому обособленному подразделению, виду изготавливаемой продукции или оказываемых услуг (номенклатурным группам), а также обособленным статьям затрат.

Проводки счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Корреспонденция и основные проводки 29 счета приведены ниже в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример 1. Оказание услуг сторонней организации

Допустим, ООО «Весна» на балансе имеет прачечную для оказания платных услуг сторонним организациям. По итогу отчётного периода:

• выручка — 11 800руб., НДС – 1 800руб.;
• расходы – 4 500руб.

В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 29 счету по оказанию услуг сторонним организациям:

Пример 2. Учет затрат детского дошкольного учреждения

Допустим, на балансе ООО «Весна» имеет детский сад. По итогу отчётного периода:

• амортизация оборудования – 2 500руб.;
• расходы на электроэнергию и тепло – 18 100руб, в т.ч. НДС – 2 761руб.;
• зарплата работникам – 22 000руб.;
• страховые взносы, включая травматизм – 7 900руб.

В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 29 счету для отражения затрат детского дошкольного учреждения:

Отражение прямых расходов производства

ООО «ГК Афина» имеет на своем балансе пансионат «Лебединое озеро», предназначенный для отдыха сотрудников.

Расходы пансионата по итогам июля 2021 года составили:

• амортизация основных средств и оборудования — 360000 рублей;
• расходы на коммунальные услуги (газ, электричество, водоснабжение) — 24000 рублей, вкл. НДС — 3661 рубль;
• зарплата работникам пансионата — 120000 рублей;
• страховые взносы по зарплате — 35520 рублей .

Бухгалтер «ГК Афина» отражает эти затраты:

Обслуживание собственных производств

Как будут выглядеть проводки, если обслуживающее производство будет осуществлять работу с целью обеспечить основное или вспомогательное производство необходимыми материалами или прочими средствами? Отразить операции такого типа достаточно просто. Для начала следует отнести в дебет счета 29 расходы, связанные с процессом изготовления продукции на обслуживающем производстве (стоимость материалов, заработной платы, потребленной электроэнергии и прочее). После завершения процесса все накопленные затраты в связи с выполнением этой задачи списывают в дебет счета учета основного или вспомогательного производства.

29 счет бухгалтерского учета служит для отражения информации о деятельности обслуживающего производства или хозяйства, которое порой образует большой комплекс подразделений различной направленности. После накопления в дебете счета затраты подлежат списанию в зависимости от характера их возникновения. Счет закрывается, а с нового месяца начинается все заново.

Главные особенности

На представленном счете обычно указываются затраты на деятельность обслуживающего производства, находящегося на содержании компании. Сюда также входят хозяйства. Как в первом, так и во втором случае они не ведут изготовление продукции, не оказывают услуги и не осуществляют ведение работ, являющихся целью открытия компании. Например, если есть:

• ЖКХ, которое эксплуатирует жилые здания, мастерские, коммунальные учреждения и так далее;
• мастерские, предназначенные для выполнения работ в быту;
• заведения для организации питания;
• детские ДОУ – ясли и детсады;
• дома для отдыха, лечебные санатории, а также прочие предприятия, специализирующиеся на предоставлении культурно-образовательных и оздоровительных услуг.

В дебете счета 29 указываются на прямые затраты, имеющие прямую связь с ведением работ, производством товаров или выполнением определенных услуг. Сюда также входят затраты, понесенные на вспомогательное производственное учреждение. Списание прямого расхода ведется на счете 29 с кредита, предназначенных для учета производственных запасов, выдачи заработных плат персоналу и так далее.

По кредиту счет 29 демонстрирует фактическую себестоимость товаров, законченных предприятием, выполненного заказа или оказанной услуги. Списание данной суммы возможно в дебет широкого спектра счетов.

1. Готовых изделий и ценностей материального характера, которые выпускаются с помощью обслуживающего хозяйства и производства.
2. Расходов структурных подразделений, выступающих в качестве потребителей услуг, осуществляющихся обслуживающим хозяйством и производством.
3. Когда деятельность ведется посторонними компаниями, осуществляющимися обслуживающим хозяйством или производством, происходит списание в дебет счета 90.
4. Если арендаторы или квартиросъемщики хотят рассчитаться за использование услуг, средства перечисляются в пользу дебета 76, регламентирующего ведение расчетов с разными кредиторами и дебетами.
5. Учетного, выступающего в качестве источника для покрытия расходов на фактическое содержание детских дошкольных учреждений.

При составлении учета затрат используются дополнительные счета (субсчета). Таковыми являются счета от 29-1 до 29-7. Особенностью функционирования этих счетов, которая и определяет постановку бухгалтерского учета, является специфика источников финансирования.
Получение дохода от совершения любой коммерческой операции в организации – это дополнительный источник финансирования, который характеризуется отсутствием удельного веса и большого значения в общей финансовой сумме.

Поступление большей части средств на учетные счета некоммерческих организаций ведется в качестве целевого финансирования от сторонних компаний и предприятий. Сами же платежи выступают в качестве субсидии, вступительного взноса, финансовой помощи на безвозмездной основе, гранта и так далее.

Чтобы контролировать применение неамортизируемых видов имущества, а также анализа текущего физического состояния, величина износа отражается с помощью забалансового счета 010 – износа основных средств.

Если речь идет о некоммерческих организациях, которые не занимаются ведением предпринимательской деятельности и существующих исключительно благодаря целевым средствам, затраты здесь относятся к дебету учетного счета 29-7. Если целевое финансирование направляется на содержание некоммерческой организации (средства расходуются для оплаты аренды помещений, выплаты зарплат, использование оборудования и так далее), средства списываются в дебет счета 86, имеющего статус целевого финансирования. Для этого используется кредит счета 29-7.

Пример списания расходов

Например, ООО «Металлист» организует для работников и сторонних лиц питание в своей столовой. В столовой имеется собственное оборудование, то есть основные средства. Персоналу выплачивают заработную плату, покупают продукты и материалы. При приготовлении пищи используется вода, электроэнергия. Подразделение за месяц понесло расходы на сумму 3 214 587 рублей, в том числе:

• Дт 29.3 Кт 02 «Амортизация основных средств» ‒ 261 543 рубля;
• Дт 29.3 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – зарплата сотрудников в размере 325 000 рублей;
• Дт 29.3 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ‒ 97 500 рублей по ставке 30%;
• Дт 29.3 Кт 10 «Материальные запасы» ‒ 1 025 411 рублей;
• Дт 29.3 Кт 23 «Вспомогательные производства» ‒ другое подразделение обеспечивало теплом, водой и теплом на сумму 157 000 рублей;
• Дт 29.3 Кт 41 «Товары» ‒ переданы продукты питания в производство на сумму 1 348 133 рубля.

Получена прибыль в размере 4 118 000 рублей. Необходимо отразить выручку и списать затраты на себестоимость продаж.

• Дт 62.01 Кт 90.01 ‒ 4 118 000 рублей;
• Дт 90.03 Кт 68.02 ‒ начислен НДС с продаж 18% в 628 169,49 рублей;
• Дт 90.02 Кт 29.3 ‒ списаны затраты на себестоимость 3 214 587 рублей;
• Дт 90.09 Кт 99.01 ‒ учтена прибыль 903 413 рублей.

Таблица 1. Анализ счета 29 за Август 2021 г. Общество с ограниченной ответственностью “Металлист”

Учет операций по счету 29

Для подробного рассмотрения основных операций, проводимых по счету 29, используем наглядные примеры.

Счет 29. Прямые расходы обслуживающего хозяйства

АО “Шторм” имеет на собственном балансе оздоровительный лагерь “Смена” для детей сотрудников.

По итогам июня 2015 “Сменой” были понесены следующие расходы:

• амортизация основных средств и обслуживающего оборудования – 3.784 руб.;
• расходы на электро- , теплоэнергию и газоснабжение – 18.320 руб., НДС 2.794 руб.;
• зарплата воспитателям лагеря – 21.440 руб.;
• взносы во внебюджетные фонды – 6.539 руб.

“Штормом” данные расходы были отражены записями:

Счет 29. Обслуживание основного и вспомогательного производств

АО “Гигант” производит и реализует инвентарь для садово-дачных работ. На балансе “Гиганта” числится швейная мастерская, которая занимается пошивом и ремонтом форменной одежды для рабочих цехов №1 и №2 и цеха №3, занимающегося ремонтом и наладкой оборудования в цехах №1 и №2.

По итогам августа 2015 прямые расходы цехов №1-3 составили 284.800 руб., в том числе:

• расходы цехов №1-2 – 214.710 руб.;
• затраты наладочного цеха №3 – 70.090 руб.

Швейная мастерская в апреле 2015 понесла такие расходы:

• зарплата швей – 84.200 руб.;
• взносы во внебюджетные фонды – 25.681 руб.;
• приобретены материалы (ткань и фурнитура) – 13.145 руб.;
• начислена амортизация на швейное оборудование – 18.100 руб.

При пропорциональном распределении расходов, понесенных швейной мастерской, между цехами №1, 2 и 3, бухгалтер АО “Гигант” сделал следующий расчет:

• расходы, относящиеся к нуждам цехов №1 и №2 – 106.395 руб. ((84.200 руб. + 25.681 руб. + 13.145 руб. + 18.100 руб.) * 214.710 руб. / 284.800 руб.);
• расходы, относящиеся к нуждам ремонтно-наладочного цеха №3 – 34.731 руб. ((84.200 руб. + 25.681 руб. + 13.145 руб. + 18.100 руб.) * 70.090 руб. / 284.800 руб.).

После утверждения расчета бухгалтер АО “Гигант” провел в учете следующие записи:

Счет 29. Реализация работ (услуг) прочим организациям

На балансе АО “Император” числится столовая и буфет для сотрудников организации. АО “Император” также предоставляет столовую для проведения мероприятий сторонними организациями.

В сентябре 2015 в столовой АО “Император” были проведены банкеты и корпоративные вечеринки, выручка от которых составила 49.140 руб., НДС 7.496 руб.

В связи с проведением мероприятий столовая “Император” понесла расходы на:

• зарплату обслуживающему персоналу (повара, официанты и т.п.) – 8.150 руб.;
• социальные взносы на зарплату – 1.243 руб.;
• закупку продуктов питания и прочие материалы – 12.480 руб.

В учете “Императора” были сделаны такие записи:

Трудности автоматического закрытия в 1С

От автора! Автоматическое закрытие счета 29 вызывает множество вопросов и недоумений по той причине, что эта возможность не прописана в типовой конфигурации 1С 8.2.

Казалось бы, разработчики должны учитывать, что существуют и другие затратные счета, кроме перечисленных в регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» обработки «Закрытие периода».

Тем не менее, типовая конфигурация игнорирует 29 счет и оставляет его бухгалтеру для ручных операций. Чтобы добиться его включения в список регламентных операций, программистам нужно приложить усилия и добавить собственную обработку.

В отличие от нее, конфигурация 1С 8.3 предполагает наличие у производственной организации 29 счета. Поэтому его можно закрыть регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Она проводится на третьем этапе закрытия периода после начисления всех возможных затрат предыдущими регламентными операциями.

Поскольку 29 на конец месяца должен быть закрыт, то остатки могут показывать:

1. Осталось незавершенное производство.
2. В учете допущены ошибки.