Сроки удержания и порядок уплаты НДФЛ в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8

Чем руководствоваться

• ст. 223 НК РФ – день получения дохода (по факту);
• ст. 226 НК РФ – сроки отчисления налога в бюджет;
• ст. 6.1 НК РФ – перенос срока оплаты;
• письмо налоговой службы № БС-4-11/8568.

На какие позиции нужно обратить внимание? В расчете есть три значимые даты:

1. фактическое получение денежных средств, облагаемых подоходным налогом;
2. удержание подоходного налога с поступлений в адрес человека;
3. отчисление сумм налога в бюджет.

Обобщенные сведения

Основное содержание первого раздела формы 6-НДФЛ — это сумма денег, выданная всем гражданам, которым компания, ИП выплачивали зарплату, премии или другие виды денежного, а, возможно, материального, но выполненного в ином формате, поощрения работников. В этом же разделе фиксируются сумма удержания и перечисления налога на доход. Причем делается это возрастающим итогом со старта периода налоговой отчетности. Рассмотрим содержание базовых строчек обсуждаемой формы отчетности:

• 010 — обозначение ставки по налогу, по которому ведется расчет (она может составлять 13% для резидентов России и ряда других категорий, а может составлять даже 30% для нерезидентов);
• 020 — суммарный доход, начисленный сотрудникам (физлицам) — не забудьте о нарастающем итоге с начала года (налогового периода);

  

• 025 — полная сумма дивидендов, если таковые начислялись;
• 030 — точная сумма вычетов, которые оформили для себя сотрудники как через работодателя, так и через ФНС — опять-таки в формате нарастающего результата со старта года. В обозначенной строчке фиксируются разные типы вычетов: от стандартных вычетов (например, «детских», положенных инвалидам), до вычетов имущественных (при покупке жилья, ипотеке и других случаях, занесенных в Налоговый кодекс). То есть совокупность всех тех факторов, которые влияют на размер налогооблагаемой базы;
• 040 — совокупность исчисленного 13-ти процентного подоходного налога по всем физлицам в бизнес-организации или в штате предпринимателя: сотрудникам из штатного расписания, подрядчикам, получившим вознаграждение,— опять-таки необходимо рассчитать нарастающий итог с начала года;
• 045 — аналогичная сумма па налогам, начисленным на дивиденды, если таковые имелись. Это актуально в случае, когда сотрудники предприятия являются его совладельцами или имеют в собственности акции, которые позволяют им рассчитывать на дивиденды от деятельности бизнеса, если таковая ведется прибыльно;
• 060 — число работников и иных лиц, которые в этот квартал получали от компании или предпринимателя деньги;
• 070 — сколько всего средств от подоходного, 13-процентного, налога переведено в бюджет за тот период, за который идет отчетность — как и всегда, требуется в формате нарастающего итога с начала года;
• 080 — общая сумма налога, по каким-либо причинам не высчитанная агентом из денег, выплаченных сотрудникам (то есть работодателем, в штате которого есть сотрудники — частные лица), берем в нарастающем итоге с начала налогового периода (года);
• 090 — суммарный налог, возвращенный агентом гражданам, которые по факту являются его плательщиками (статья 231, НК РФ).

Читать также: Подробно о повышении налога на недвижимость с 2019 года

Небольшое примечание. Если ставки НДФЛ для разных сотрудников отличались в силу объективных причин, то практически весь подраздел (минус строчки 060–090) оформляется «поставочно», то есть на каждую ставку нужно дифференцировать от другой.

Как заполнить даты в 6-НДФЛ

Дату отражают в строке 100 второго раздела. Согласно законодательству, она отличается в зависимости от вида дохода:

1. Зарплата. Указывают последний день месяца, в котором она начислена. Например, расчет за первый квартал должен показывать оплату труда за январь-март. Правда, если средства были частично начислены в марте, но фактически выплачены целиком позже (в апреле), расчет налога делают уже в 6-НДФЛ за второй квартал. Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».
2. Натуральная форма. Необходимо проставить число, по состоянию на которое совершена непосредственная передача каких-либо ценностей, благ.
3. Извлечение материальной выгоды. Датой получения признается последний день каждого месяца на протяжении всего периода экономии.

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-ндфл

Внимание Дата уплаты сбора зависит от типа выплат:

1. Отпускные и больничные — последний день месяца, в котором эти выплаты были произведены;
2. Остальные вознаграждения — следующий день, после получения дохода сотрудником.

Когда удержание с работников не производится Некоторые категории сотрудников имеют налоговые льготы, на их основании НДФЛ или совсем не взимается, или удерживается частично. Удержали налог, но забыли уплатить: как заполнить 6 ндфл в таких случаях В общем случае он приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам.

Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ).

Какие даты ставить при удержании НДФЛ

Особенно важно правильно указывать дату удержания подоходного налога, которая находится в строке 110 второго раздела отчетности. Так, не имеет значения, в каком периоде сделано начисление. Средства на налог как бы «замораживаются» в день фактического получения лицом дохода.

Также см. «Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ».

На практике бывают ситуации, когда доходы частично поступают в одном отчетном периоде, а полностью предоставлены – в другом. Тогда НДФЛ удерживают только после их получения по факту.

Наполнение информацией раздела № 2

Второй раздел 6-НДФЛ по своей сути предназначен для того, чтобы представить более детальную информацию, в которой должна быть выделена дата физического перечисления дохода сотрудникам и другим заинтересованным лицам, срок фактического перечисления налога, сумма, обобщающая по всему штатному расписанию приход денег, и налог, который люди заплатили через налогового агента, то есть работодателя. Проанализируем:

• 100 — дата выдачи сотруднику дохода (по факту). И, как следствие, получение гражданином этого дохода в свободное распоряжение. Форма выдачи не так важна: это может быть перевод на карту, физическая выдача средств в кассе или иная форма, предусмотренная законодательством. Сам суммарный доход записывается в строчку 130;
• 110 — конкретное число (календарное) вычитания (удерживания) НДФЛ с начисленных физическим лицам денежных средств (доходов);
• 120 — законодательно установленный крайний срок фактического перевода в бюджет подоходного налога (срок и определенная календарная дата зафиксированы в законодательстве);
• 130 — суммарный объем фактически переведенных гражданскому лицу (или иной категории населения) доходов (до вычетов налогов, в первую очередь 13%) на ту дату, которую бухгалтерия проставила в строчке 100;
• 140 — сумма удержанного налога на полученный человеком доход на конкретное календарное число, фигурирующее в графе 110.

Если сроки перечисления налога отличаются друг от друга, то от 100 до 140 заполняем отдельно каждый блок на все отличные друг от друга даты. Весьма неоднозначным представляется решение вопроса об обозначении даты в строчке 110, то есть даты удержания налога. Каким образом она будет отличаться от даты перечисления НДФЛ? Эксперты дают однозначный ответ на данный вопрос: эти числа не совпадут никогда.

Даже в тех ситуациях, когда бухгалтер сразу же перечисляет подоходный налог в день непосредственной выдачи зарплаты, премии, средств отпускнику или чего-либо еще. Специально для того, чтобы различать дату удержания и дату перечисления, были созданы разные строчки документа, оформление которого мы обсуждаем. 110 — дата удержания (дата получения денег или подарков гражданином), 120 — граничный срок перечисления (следующий календарный, обязательно рабочий день за выдачей зарплаты или других денег, последний день календарного для выплат людям, которые ушли в оплачиваемый отпуск и т.д.)

На 2021 год установлен следующий срок удержания и перечисления:

Важная деталь по разделу. Его не заполняют нарастающим итогом с начала года, а только за отчетный налоговый период — за квартал. То есть первый раз в 2021 году разные виды бизнесов (компаний) принесут (или перешлют его в налоговую) по результату первых 3-х месяцев, второй раз, отдельно — за второй квартал и так далее до конца года.

Какие даты указывать в форме 6-НДФЛ для срока уплаты

В строке 120 второго раздела расчета указывают день – обычно крайний для отчисления налога. Инспекторы обязательно обращают на него внимание, ведь от поставленной даты зависит, произошло ли нарушение. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Имейте в виду: в 2021 году срок изменился! При получении стандартных доходов последним считается день, следующий за их поступлением.

ПРИМЕР Если зарплата за сентябрь 2021 года выдана сотрудникам 10 октября, оплатить налог нужно не позднее 11 октября.

Исключение предусмотрено при выплате больничных и отпускных денег: в подобных случаях последний срок переходит на последнее число месяца, в котором они были произведены. Причем, учитывают только будни.

Когда деньги выдают перед праздником или выходными, расчет с бюджетом возможен разрешен при наступлении первого рабочего дня.

ПРИМЕР ООО «Солярис» выдала сотрудникам 29 декабря 2021 года аванс в сумме 287 000 руб., а окончательный расчет в размере 390 000 руб. был сделан 10 января 2021 года. [Какие даты указывать] в декларации за I квартал в части поступления доходов и удержания налога?

Решение

1. В первом разделе отчетности необходимо в стр. 100 указать дату – 29.12.2016 (для 287 000 руб.).
2. В стр.110 пишут дату – 10.01.2017 для удерживаемых средств в размере 88 010 руб. ((287 000 руб. + 390 000 руб.) × 13%).
3. В стр. 120, информирующей о крайнем сроке оплаты НДФЛ, ставят 11.01.2017.

Определяя точные даты при заполнении в 6-НДФЛ, обязательно соотносите свои решения со ст. 223 Налогового кодекса и приведенными выше рекомендациями. Они помогут правильно оформлять налоговую отчетность.

Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».

Штрафные санкции

Наверняка у работодателя возникает вопрос, когда налоговый инспектор будет считать, что форма отчетности официально сдана. Сейчас существует несколько способов подачи документации в ФНС. И от способа напрямую зависит скорость ее «доставки». Ее также надо будет учитывать, чтобы соблюсти вписанный в Налоговый кодекс срок и не попасть под «санкции», то есть под начисление пени, штрафов и других методов воздействия на нерадивых налогоплательщиков.

Первый вариант — сдача в бумажном виде лично в ФНС. 6-НДФЛ считается принятой, когда инспектор официально поставил отметку. В специальном поле проставляется дата принятия расчета, форме присваивается регистрационный номер. При этом нужно учесть немаловажный фактор, сдавая такую отчетность впервые.

В бумажном виде имеют право отчитываться компании с численностью до 25 сотрудников в штатном расписании. Бизнесы покрупнее в 2019 году сдают отчет по НДФЛ в новой форме исключительно через различные системы онлайн-документооборота. Если происходит отправление по почте, то дата отправки письма с описью содержащихся документов считается датой приема.

Электронный документооборот подразумевает свою специфику. В тот момент, когда оператор фиксирует отправление отчетности по ТКС (через интернет), отчет официально считается сданным. В результате бухгалтер должен получить электронное подтверждение, которое и будет его «защитой» на случай претензий со стороны ФНС о том, что документ сдан не в срок.

Несмотря на то, что нововведение еще не стало совсем привычным для бухгалтерий предприятий, но в Налоговый кодекс уже введены довольно серьезные санкции со стороны государства для тех, кто не удосужился в обозначенный в законодательной базе срок заполнить 6-НДФЛ. Причем сумма уплаченного подоходного налога не берется в расчет.

Читать также: Налогообложение пенсионеров: освобождены ли они от уплаты налога на имущество

Сдавать необходимо даже специальные пояснения, если отчетность «по нулям», то есть не было ни выплат, ни, как следствие, начислено и удержано подоходного налога. Например, когда предприятие сократило всех без исключения штатных работников с начала квартала или отправило их в неоплачиваемый отпуск.

За весь или даже едва начавшийся календарный месяц задержки организация, ИП, нотариус, адвокат — неважно — заплатит 1 тысячу рублей пени. Нужно учесть, что при просрочке в 1 месяц и 1 день, нужно будет заплатить уже не 1 тысячу рублей, а 2 тысячи. Сумма возрастает сразу после наступления нового календарного месяца с установленной даты сдачи.

Налоговый кодекс России предусматривает отдельные санкции, которые накладываются лично на руководителя компании, необязательно выполняющей нормы по налоговой отчетности (ИП, адвокаты, нотариусы в этом отношении в безопасности): это штраф от 300 до 500 рублей. Сумма незначительная, но сам факт не из приятных.

И, наконец, самое «тяжкое» наказание для нерадивых бизнесменов, включенное в Налоговый кодекс,— полная блокировка счетов до момента закрытия всех задолженностей в отношении документов и перечисления пени. Такие санкции могут наступить уже через 10 дней просроченной задолженности со сдачей отчетности касательно удержанного подоходного.

Дата фактического получения дохода

Чтобы опре­де­лить­ся, какие даты ста­вить по стро­ке 100, необ­хо­ди­мо об­ра­тить­ся к ст. 223 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» НК РФ. Ос­нов­ные даты фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да пред­ста­вим в таб­ли­це:

Ожидаемые изменения в налоговом законодательстве

Налоговый кодекс России является одним из самых динамично изменяющихся нормативных актов. Вне зависимости от своевременности повышения квалификации бухгалтерских работников соблюдение требований НК является обязательными для исполнения. Так, с 1 января вступают в действие следующие изменения, касающиеся определения дат фактического получения дохода:

• Наступление события по зачету встречных требований;
• День списания безнадежных долгов с учета предприятия;
• Последняя дата месяца, в которой было утверждение руководителем авансового отчета;
• Последние даты месяцев, которые входят в период предоставления заемных средств работнику предприятия. Для целей налогообложения данные суммы представляется как материальная выгода по экономии на процентов по полученным кредитам.

Ответственным лицом за правильное указание дат фактического получения дохода признается руководитель предприятия. Подписать справку может главный бухгалтер или его заместитель и даже бухгалтер расчетной группы.

Похожие статьи

• Доход в натуральной форме в 6 НДФЛ
• Дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ
• 6 НДФЛ дата получения дохода
• 6 ндфл аренда автомобиля
• Сумма исчисленного и удержанного налога 6-НДФЛ

Дата удержания налога

Датой удер­жа­ния НДФЛ яв­ля­ет­ся дата фак­ти­че­ской вы­пла­ты до­хо­да. Ведь на­ло­го­вые аген­ты обя­за­ны удер­жать ис­чис­лен­ную сумму НДФЛ непо­сред­ствен­но из до­хо­дов на­ло­го­пла­тель­щи­ка при их фак­ти­че­ской вы­пла­те (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход вы­да­ет­ся в на­ту­раль­ной форме, а также при по­лу­че­нии до­хо­да в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды на­ло­го­вый агент дол­жен удер­жать НДФЛ за счет любых вы­пла­чи­ва­е­мых в де­неж­ной форме до­хо­дов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

В слу­чае вы­да­чи аван­са в счет за­ра­бот­ной платы датой удер­жа­ния на­ло­га по нему будет яв­лять­ся дата окон­ча­тель­ной вы­пла­ты зар­пла­ты.

Сроки удержания и порядок уплаты НДФЛ в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) ‒ это вид прямых налoгов, который исчисляется в процентах от совокупного дохода физического лица у налогового агента, за вычетом подтверждённых документально расходов, в соответствии с действующим налоговым законодательством (ст. 226 НК РФ). Рассмотрим различия между понятиями «срок удержания» и «срок перечисления» налога на доходы физических лиц. Контролировать этот вопрос нужно, так как определена ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ (ст. 75 НК РФ).

Сроки удержания НДФЛ зависят от вида дохода. Далее перечислим самые распространённые из них.

Заработная плата и все виды премий. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой удержания НДФЛ будет день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) В этом случае крайний срок уплаты НДФЛ ‒ следующий рабочий день за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как показано на рис. 1, при создании документа начисления зарплаты за август от 27.08.2019 дата удержания НДФЛ ‒ это дата получения дохода, а именно 31.08.2019. Выплата заработной платы была произведена 10.09.2019 (вт), соответственно, крайний срок перечисления НДФЛ ‒ 11.09.2019.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и прочее). Датой получения дохода является последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ). Дата удержания НДФЛ – это день расчёта с сотрудником, а именно последний рабочий день (п. 4 ст. 226 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ). Как и в предыдущем случае, крайний срок уплаты НДФЛ ‒ это следующий рабочий день после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В примере (рис. 2) при увольнении сотрудника 27.08.2019 это же число будет датой получения дохода и удержания НДФЛ. Перечисления необходимо произвести следующим рабочим днём ‒ 28.08.2019.

Материальная помощь (если она превышает 4 000 рублей в год). Датой получения дохода считается последний день месяца, за который её начислили (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Датой удержания НДФЛ будет день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Крайний срок уплаты НДФЛ ‒ следующий рабочий день за днём выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ), аналогично с рисунком 1.

С отпуском и пособием по временной нетрудоспособности за счёт работодателя дела обстоят иначе. Датой получения дохода будет день выплаты отпускных и день выплаты больничного (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата удержания НДФЛ – это день перечисления или выплаты дохода сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но в этих случаях крайним сроком уплаты НДФЛ будет последний день месяца, в котором произведено перечисление денег (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В качестве примера (рис. 3) приведено начисление отпуска документом от 23.08.2019. Здесь дата получения дохода и удержания НДФЛ ‒ 26.08.2019 (день выплаты), а крайний день уплаты НДФЛ будет 2 сентября, так как 31.08.2019, последний день месяца, выпадает на субботу.

Сверхлимитные суточные по командировке и компенсация расходов, которые не подтверждены документально. Датой получения дохода является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчёт по командировочным расходам (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержание НДФЛ будет производиться из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Крайний срок уплаты НДФЛ, как и в большинстве случаев, – это следующий рабочий день за днём выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ). Аналогичный случай рассмотрен ниже, на рис. 4.

Доходы в натуральной форме. Дата получения дохода ‒ день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержание НДФЛ необходимо произвести из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Крайним сроком уплаты НДФЛ считается следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ).

К примеру, на рисунке 4 выплата произведена 27.08.2019. Крайний срок уплаты НДФЛ ‒ 28.08.2019.

Отдельно обозначим, что существует случай, когда НДФЛ удерживается из аванса. Аванс ‒ заработная плата за первую половину месяца с 1-го по 15-е число. Срок выплаты аванса ‒ с 16-го по последнее число месяца (сроки выплаты аванса должны быть определены внутренними нормативными актами организации). Если аванс выплачен в последний день месяца, НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты. Это необходимо сделать потому, что в последний день месяца доход в виде зарплаты уже считается полученным, а, следовательно, перечисление аванса – это уже, по сути, частичная выдача дохода в виде заработной платы (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Стоит отдельно подчеркнуть, что в этом случае НДФЛ перечисляется только тогда, когда день выдачи аванса будет именно последним календарным днём, а не последним рабочим днём месяца.

Во всех случаях применимо правило, что если последний день уплаты НДФЛ выпадет на выходной или праздничный день, то уплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Данный случай описан выше, на рисунке 3.

Надеемся, что мы помогли вам разобраться со сроками и порядком удержания НДФЛ на наглядных примерах в программе 1С. Если у вас остались вопросы, закажите бесплатную консультацию на выделенной Линии консультаций 1С «Что делать Консалт». Наши эксперты 1С, специализирующиеся на расчёте зарплаты и кадровом учёте в 1С:Зарплата и управление персоналом 8 и 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8, вам обязательно помогут разобраться.

Срок перечисления налога

Срок пе­ре­чис­ле­ния НДФЛ – это дата, не позд­нее ко­то­рой сумма на­ло­га долж­на быть пе­ре­чис­ле­на в бюд­жет. По об­ще­му пра­ви­лу пе­ре­чис­лять удер­жан­ный НДФЛ на­ло­го­вые аген­ты обя­за­ны не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К при­ме­ру, НДФЛ с вы­пла­чен­ной 05.02.2019 зар­пла­ты дол­жен быть упла­чен не позд­нее 06.02.2019.

Но есть и ис­клю­че­ние: НДФЛ с по­со­бий по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и от­пуск­ных пе­ре­чис­ля­ют­ся не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, в ко­то­ром такие вы­пла­ты про­из­во­ди­лись. При этом по стро­ке 120 ука­зы­ва­ет­ся толь­ко ра­бо­чий день. То есть, если день, сле­ду­ю­щий за днем вы­пла­ты до­хо­да, или по­след­ний день ме­ся­ца (для от­пуск­ных и боль­нич­ных) – вы­ход­ной день, то в ка­че­стве срока пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га ука­зы­ва­ет­ся сле­ду­ю­щий за ним ра­бо­чий день.