Повышение акцизов на табачные изделия и обратный акциз на этан: какие изменения внесены в НК РФ

В России могут повысить акцизы на сигареты в следующем году. Минфин предлагает увеличить ставки акцизов не на запланированные 4%, а сразу на 20%. Рассказываем, как это отразится на стоимости сигарет и что думают курильщики и Минздрав об этой инициативе.

Фото: depositphotos/underworld1

Акцизный сбор: законодательная база

Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:

№ п/пНормативный документ, регулирующий порядок уплаты акцизаОписание
1Ст. 179 НК РФСтатья НК определяет круг плательщиков акцизного сбора, которыми признаются юрлица и предприниматели, совершающие подакцизные операции.
2Ст. 181 НК РФДанное положение НК содержит полный перечень подакцизных товаров:
  • этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;
  • алкогольная и табачная продукция, в том числе электронные сигареты и табак, предназначенный для употребления путем нагревания (для кальянов);
  • легковые автомобили, мотоциклы;
  • бензин, дизельное топливо, моторные масла, природный газ.
3Ст. 182 НК РФСтатья НК утверждает перечень подакцизных операций, среди которых:
  • реализация произведенного подакцизного товара конечному потребителю;
  • передача на реализацию конфискованных подакцизных товаров;
  • ввоз подакцизных товаров на территорию РФ для последующей реализации;
  • передача подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • передача подакцизного товара между структурными подразделениями предприятия для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).

Торговля электронными девайсами

Вейпинг – популярное направление среди молодежи. За 2021 – 2020 годы особенно возрос спрос на электронные девайсы. Это делает открытие магазина рентабельным бизнесом. К преимуществам открытия также относят наличие постоянных клиентов и независимость от сезона. Перед открытием нужно составить бизнес-план.

Лучше зарегистрировать свой бизнес, как ИП. Важен выбор кода ОКВЭД. Для деятельности подходит 47.54.

Ассортимент магазина должен включать, хотя бы 70 позиций. В них входят не только устройства, но и аксессуары, жидкости. Ассортимент разложен в стеклянных витринах.

Основные затраты на товары:

  • Электронная сигарета + аккумулятор – 3 тыс. рублей;
  • Жидкости – от 150 до 400 рублей;
  • Аксессуары – от 300 до 2500 рублей.

Дополнительно нужно оформить аренду, что входит в ежемесячные расходы. Оплата работы сотрудников. Для начала требуется 2 кассира-консультанта, который работают посменно. Если хотите оптимизировать затраты на сотрудников, то можете совмещать роль кассира-консультанта и администратора.

Расположение магазина желательно в людных местах, где много молодежи. Интересная идея – это создать не просто магазин, а клуб интересов, где покупатели могут общаться между собой, обсуждать новинки в мире вейпинга. Тогда нужно выделить отдельное помещение со стульями и стойкой.

Годовой оборот в России рынка электронных устройств и аксессуаров к ним составляет 30 миллиардов рублей.

Акциз на табачную продукцию в 2021 году

Акциз на табачную продукцию в 2021 году

В 2021 году перечень подакцизных товаров остался прежним. В текущем году оплата акцизного сбора производится при реализации и импорте:

  • табака трубочного, курительного, нюхательного, а также предназначенного для производства табачной продукции либо для употребления путем нагревания (табак для кальянов);
  • сигар;
  • сигарилл, биди, кретека;
  • сигарет, папирос.

На основании п. 15 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся электронные системы для доставки никотина (электронные сигареты) и специальные жидкости, предназначенные для использования в электронных системах.

Ставки акциза на табачную продукцию в 2021 году

С 01.07.2021 года законодатели повысили акцизный сбор, уплачиваемый при ввозе и реализации сигарет и папирос. Вплоть до второго полугодия текущего года налогоплательщики уплачивали сбор по твердой ставке в размере 1.562 руб. за 1000 единиц табачной продукции. Теперь же при реализации или импорте сигарет сумма сбора составляет 1.718 руб./1000 ед.

Также со второго полугодия 2021 году повышена минимальная розничная цена, учитываемая при расчете процентной части акциза на табачную продукцию. До 01.07.2021 года расчет производился исходя из показателя минимальной цены 2.123 руб. за 1000 единиц табачной продукции, с 01.07.2021 года значение минимальной цены зафиксировано на уровне 2.335 руб./1000 ед.

Полная информация о действующих ставках акциза на табак и табачную продукцию представлена в таблице ниже:

№ п/пНаименование подакцизного товараСтавка акцизного сбора
До 01.07.2021 годаПосле 01.07.2021 года
1Табак (трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный)2.772 руб./1 кг2.772 руб./1 кг
2Сигары188 руб./1 шт.188 руб./1 шт.
4Сигариллы (сигариты), биди, кретек2.671 руб./1000 шт.2.671 руб./1000 шт.
5Сигареты, папиросы1.562 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.123 руб./1000 шт.)1.718 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.335 руб./1000 шт.)
6Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания (табак для кальяна)5.280 руб./1 кг5.280 руб./1 кг
7Электронные системы доставки никотина (электронные сигареты)44 руб./1 шт.44 руб./1 шт.
8Жидкости для электронных систем доставки никотина (жидкости для электронных сигарет)11 руб./1 мл11 руб./1 мл

Продажа сигарет в России и странах СНГ

На территории Российской Федерации был введен антитабачный закон. Со времени введения объемы продаж табачной продукции снизились практически на 28%. Сейчас в Российской Федерации объем составляет 13 миллиардов упаковок, а был 18,5 миллиардов.

Согласно законодательному акту, регламентируется продажа сигарет. Существует целый ряд правил, которые нужно соблюдать продавцам. Далеко не везде можно реализовывать сигареты для продажи. Поэтому нужно заранее ознакомиться с особенностями процесса.

К запрещенным местам для торговли относятся:

  • близлежащие территории к детским образовательным учреждениям и сами заведения;
  • спортивные залы, стадионы;
  • больницы, госпитали, санаторно-курортные территории;
  • учреждения государственного назначения;
  • остановки;
  • ярмарки, выставочные залы;
  • развлекательные заведения;
  • автоматы для выдачи сигарет;
  • вокзалы, аэропорты, станции метро;
  • общественный транспорт;
  • гостиничные комплексы.

Нормы регламентируются законом ФЗ №15, ст.19 от 23 февраля 2013 года.

Табачную продукцию разрешено продавать в следующих заведениях:

  • магазины, имеющие электронный кассовый аппарат, позволяющий вести электронный документооборот;
  • сканер маркировочных штрихкодов;
  • в магазине должен отлаженно работать интернет, чтобы передавать информацию о продажах маркированного товара;
  • торговые точки, имеющие отдельные павильоны, предназначенные для правильного хранения табачной продукции;
  • помещение не должно быть меньше 20 кв. метров;
  • разложены в закрытых модулях, чтобы не было рекламы продукции.

Особые требования к товару и его виду, допустимому для торговли:

  • поштучная торговля запрещена;
  • пачка содержит 20 штук;
  • обязательна маркировка для того, чтобы товар числился в ОФД.

С 1 июля обо всех табачных товарах информация подается в МОТП. Нелегальная продажа ведет к административной ответственности. Если размеры торговли будут иметь большие обороты, то лицо может быть привлечено к уголовной ответственности.

Штраф для юридических лиц при нарушении правил торговли составляет 100-150 тысяч рублей.

Видео взято с Youtube канала: Андрей Погудин

Отсутствие акцизов и маркировок свидетельствует о том, что реализация товара минует этап налогообложения, а значит не проверяется на безопасность. В 2021 году Роспотребнадзор изъял 25 тысяч сигаретных пачек без акцизных знаков.

Круг покупателей ограничен законом. Разберемся, кому можно продать сигареты? Разрешается продажа, достигшим 14 лет лицам. При покупке предъявите документ, подтверждающий личность и достижение возраста. Обычно требуется паспорт, студенческое и водительское удостоверение зачастую не принимается продавцами в качестве подтверждения.

Как рассчитать акциз на табак и сигареты: расчеты, примеры

Размер акцизного сбора, установленного в твердой форме, рассчитывается по формуле:

Акцизтвердая ставка = КолАкцПр * Ставкафикс,

где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в килограммах, штуках, миллилитрах); Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) по отношению к единице (килограмму, миллилитру) продукции.

Рассмотрим пример. На основании акта приема-передачи от 03.09.2021 года, АО «ТабакПром» передает на торговую точку следующую продукцию:

  • табак для кальянов – 3,5 кг;
  • электронные сигареты – 200 шт.;
  • жидкость для электронных сигарет – 1,5 л (1500 мл).

Рассчитаем сумму акцизного сбора, подлежащего уплате за табак и табачную продукцию:

  1. Акциз на табак для кальянов рассчитываем по ставке 5.280 руб./1 кг: 3,5 кг * 5.280 руб. = 18.480 руб.
  2. При расчете акциза на электронные сигареты применяем ставку 44 руб./1 шт.: 200 шт. * 44 руб. = 8.800 руб.
  3. Акциз на жидкость для электронных сигарет рассчитываем по ставке 11 руб./1 мл:

1500 мл * 11 руб. = 16.500 руб.

Общая сумма акциза, подлежащая уплате за переданную для реализации табачную продукцию, составляет 44.140 руб. (18.840 руб. + 8.800 руб. + 16.500 руб.).

При расчете акциза на сигареты и папиросы применяется комбинированная ставка, включающая в себя твердую и процентную ставку:

  1. Под твердой ставкой понимают фиксированную сумму сбора за 1000 единиц табачной продукции в рублях.
  2. Процентную ставку определяют на основании максимальной розничной цены. Для расчета максимальной цены используют установленное значение минимальной розничной центы (минимальная цена равна 75% от максимальной цены). Таким образом, с 01.07.2021 года максимальная розничная цена на сигареты и папиросы равна 3.133,33 руб./1000 ед.

Формула расчета акциза на сигареты и папиросы имеет следующий вид:

Акцизкомбинированная ставка = КолАкцПр * Ставкафикс + 14,5% * МаксРознЦена,

где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в 1000 штук); Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) за 1000 единиц продукции; МаксРознЦена – максимальная розничная цена на табачную продукцию, равная 75% от минимально установленной цены.

Рассмотрим пример. 08.09.2021 года ООО «ТабакПром» передал на торговую точку следующую продукцию для реализации:

  • сигареты «Десна» – 2.000 уп. (40.000 шт.);
  • папиросы «Днепр» – 1.000 уп (20.000 шт.).

Для сигарет и папирос применяется единая ставка акциза:

  • твердая ставка – 1.718 руб./1000 шт.;
  • процентная ставка – 14,5% от максимальной цены 3.133,33 руб./1000 ед.

Рассчитаем акциз на поставку табачной продукции:

(40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 1.718 руб. + 14,5% * (40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 3.133,33 руб. = 103.080 руб. + 27.259,97 руб. = 130.339,97 руб.

Собственное производство сигарет

При производстве главная роль отводится оборудованию. Рекомендуется сразу выбирать единую технологическую линию. Покупка по отдельности может привести к тому, что один станок или механизм не будет сочетаться с другим, и будут происходить сбои при производстве.

К дополнительным преимуществам единого мини-завода относят:

  • легкость в подключении;
  • мобильность – все подключено между собой, можно перевозить с одного помещения в другое;
  • безопасность;
  • экономия – благодаря единому цеху не нужно нанимать много работников, все процессы автоматизированы.

Вся система включает в себя следующее оборудование:

  • Резательный станок и шнеки, измельчающие листья табака;
  • Аппарат для резки на сигареты;
  • Механизм скрутки;
  • Механизм для установки фильтра;
  • Укладочный станок для упаковки в пачки;
  • Марочный автомат для наклеивания акцизной марки;
  • Производственный принтер для печати предупреждений от Минздрава и изображений на упаковках;
  • Упаковочные автоматы: для единичной упаковки в полиэтилен или целлофан, а также для создания блоков;
  • Единая конвейерная линия.

Процесс производства включает в себя следующие этапы:

  • Подбор сырья – выбирается листовой табак. Выбирать нужно по сорту и сушке. Эти нюансы нужно изучать отдельно в соответствии с технологией производства. Приобретайте сразу несколько сортов, чтобы производить линейку с разными продуктами.
  • Нарезание табака;
  • Свертка при помощи папиросной бумаги;
  • Нарезание сигарет;
  • Вставка фильтра;
  • Раскладка по пачкам;
  • Наклеивание марочных знаков;
  • Обертка;
  • Создание блоков;
  • Расклейка акцизов на блоки;
  • Укладка в картонные короба блоков.

Предприниматель должен позаботиться о том, чтобы его продукция была с фильтрами. При их отсутствии партии могут быть изъяты, а производство закрыто.

Основные затраты при открытии связаны с покупкой сырья и оборудования. В дальнейшем ежемесячные траты будут основаны на аренде помещения, заработной плате сотрудникам и расходниках.

Порядок уплаты акциза на табачную продукцию

Организации и предприниматели, признанные плательщиками акциза на табачную продукцию, обязаны подавать декларацию по уплате сбора в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Этот же срок предусмотрен для перечисления суммы акциза в бюджет.

Бланк декларации по акцизу на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2021.

Рассмотрим пример. ООО «ТабакПром» отгрузил табак и табачную продукцию на торговую точку для реализации. Дата отгрузки по акту приема-передачи – 03.09.2021 года. Сумма акциза, подлежащая уплате на основании поставки, составляет 104.880 руб.

ООО «ТабакПром» обязан оформить налоговую декларации, подать ее в ФНС и оплатить акциз в бюджет в срок до 25.10.2021 года.

Франшизы табачных магазинов

Раскручивание бизнеса в табачной нише – это сложная задача, так как реклама запрещена. Поэтому многие начинающие предприниматели задумываются о приобретении франшизы. Это удобная система бизнеса.

Предприниматель заключает договор с компанией и становится официальным представителем его бренда. Он может торговать его продукцией, пользоваться брендовыми наработками.

Франшиза – соглашение на использование бренда для создания на его основе своего бизнеса.

При этом в Ваш бизнес не будет вмешательств со стороны компании. Нужно самостоятельно отслеживать статистику, корректировать стратегии. При правильном распределении средств окупаемость вложений достигается за полгода или раньше.

В среднем программы франчайзинга стоят от 500 тысяч рублей. Аренда и заработная плата сотрудников не входит в оплату. Договоры заключаются на определенное время, это обсуждается отдельно с фирмой. Перед заключением договора ознакомьтесь с деятельностью компании.

Желательно прояснить моменты:

  • Какие предоставляются обучающие программы для франчайзеров при открытии?
  • Есть ли рекламная поддержка?
  • Будет ли контролироваться деятельность?
  • Сколько лет компания предоставляет франшизу?
  • Кто еще сотрудничает с ней?
  • Какие услуги входят в программу?
  • Условия расторжения контракта?

Убедитесь, что это не мошенники. Пробейте ИНН, проконсультируйтесь с юристами перед заключением договора.

Акцизные марки на табачную продукцию

Реализация табака и табачной продукции, произведенной в РФ либо ввезенной на условиях импорта, осуществляется при наличии специальных акцизных марок. Выдача акцизных марок производится территориальными органами ФНС на основании заявления (бланк можно скачать здесь ⇒Заявление на получение акцизных марок) и отчета об использовании акцизных марок, выданных ранее (бланк можно скачать здесь ⇒ Отчет об использовании акцизных марок).

Стоимость специальных акцизных марок составляет 150 руб./1000 ед. без НДС.

Торговля сигаретами в Европе

По закону во многих европейских странах разрешены автоматы для торговли сигаретами. Они расположены на улицах, внутри торговых центров, поэтому покупка табачной продукции не представляет трудности.

Видео взято с Youtube канала: Иван аус Дойчланд

Не разрешено выставлять подобные автоматы недалеко от детских образовательных или медицинских учреждений. За это на юридическое лицо могут наложить штраф от 1000 до 50 000 евро.

Для покупки нужно достигнуть совершеннолетия.

Отмечается, что покупать сигареты дешевле сразу блоками. Так цена за пачку падает практически в два раза, поэтому жители Европы часто приобретают табачную продукцию оптом.

Топ продаваемых сигарет

В мире к продаваемым маркам относят:

  1. Marlboro;
  2. Winston;
  3. L&M;
  4. Camel;
  5. Parliament;
  6. Pall mall;
  7. Dunhill;
  8. Red&White;
  9. New Port;

В России большим спросом пользуются следующие бренды:

  1. Winston;
  2. Parliament;
  3. Bond;
  4. Marlboro;
  5. Петр I;
  6. Camel;
  7. Kent;
  8. Rothmans;
  9. Phillip Morris;
  10. ЯВА.

Основные компании, занимающиеся продажей сигарет:

  1. British American Tobacco – компания представлена в 200 странах мира. За последний год фирма осуществила продажу на 55 млрд долларов.
  2. Phillip Morris International – производит крупные марки: Marlboro, Philip Morris, L&M. Компания планирует перейти к электронным девайсам в будущем. Обороты в 45 млрд долларов.
  3. Imperial Tobacco – британский производитель, который участвует в создании брендов Winston, Bond. Около 38 млрд долларов в год.

Все крупные и мелкие компании в мире осуществляют оборот в 150 миллиардов долларов за один год.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: