Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Счет фактура
Назад
Опубликовано: 28.12.2017
Время на чтение: 6 мин
0
252
Переход на электронный документооборот – устойчивая тенденция развития, применяемая как в передовых современных корпорациях, так и в небольших организациях, стремящихся оптимизировать свою деятельность, в том числе в части затрат на канцелярию, почтовую доставку и соответствующие расходы.
- Преимущества электронной формы документа Применение электронного счета-фактуры
Электронный счет-фактура – юридический оригинал
Счет-фактура, выставленный (полученный) в электронном формате, не является копией своего отпечатанного прототипа. Его отправка и получение – акт, имеющий самостоятельную юридическую значимость, поскольку это отражает специально созданная законодателями нормативная база. Для него характерны те же особенности, что и для документа в бумажной форме, а именно:
- данные и реквизиты организации;
- сроки выставления (на сегодня составляют 5 дней);
- обязательное визирование руководством или другим лицом, имеющим такое право;
- регистрация в учетных документах (журнале, книге покупок и продаж и т.п.);
- обязанность хранения на протяжении 4 лет (естественно, в виде файла);
- является основанием для вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Мобильное приложение
Для облегчения работы предпринимателей, ведения финансовой и бухгалтерской деятельности было создано приложения для мобильных устройств под названием ESF – ИС ЭСФ Казахстан esf.gov.kz. Оно подходит для смартфонов на базе ОС Android и IOS. Для этого нужно найти в магазин приложений, ввести в поиске название программы и скачать.
Установка клиента осуществляется автоматически. После на рабочем столе телефона появится значок приложения. В нем нужно произвести вход в личный кабинет, в нем будут доступны все функции, как и на ПК. Пользователи могут в нем формировать счета-фактуры, договора, акты, сертификаты и другие документы. А также контролировать работу предприятия.
Эволюция нормативной базы
Перевод счетов-фактур в область электронного документообмена не совершился в одно мгновение, это новшество было долгожданным для всех предпринимателей, являющихся плательщиками НДС. Нормативная база этой процедуры прошла довольно тернистый путь из нескольких этапов:
- Федеральный закон от 27 июля 2010 № 229-ФЗ о внесении изменений в пункт Налогового Кодекса РФ, гласящих, что счета-фактуры теперь можно выставлять и в электронном виде (абзац 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) при определенных условиях.
- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. № 50н, утверждающий процедуру выставления и получения электронных счетов-фактур.
- Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, регламентирующее форму счета-фактуры (основного и корректировочного) и особенности его заполнения.
- Приказ ФНС России от 30 января 2012 г. № ММВ-7-6/36, утвердивший документы в электронном формате, которые подтверждают отправку и получение счета-фактуры.
- Приказ ФНС России № ММВ-7-6/138 от 28 февраля 2012 г. зафиксировал электронные форматы всех учетных документов, имеющих отношение к счетам-фактурам (журналов учета их получения и выставления, книг покупок и продаж, дополнительных листов к этим книгам).
Электронная подпись и формат
Согласно пункту 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ электронный счет-фактура должен быть подписан усиленной квалифицированной подписью руководителя организации или лица, уполномоченного им подписывать счета-фактуры. С 1 апреля 2021 года этому требованию соответствует и Порядок: ранее в нем говорилось просто об электронной цифровой подписи.
Электронная подпись главного бухгалтера для выставления электронных счетов-фактур не требуется (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Обратите внимание
Выставленный покупателю электронный счет-фактуру нельзя дублировать на бумаге. Но если есть необходимость, например, при техническом сбое у оператора ЭДО, вы можете выставить покупателю счет-фактуру на бумаге вместо электронного счета-фактуры (п. 2.20 Порядка).
Формат электронного счета-фактуры установлен приказом ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/[email protected] Только электронный счет-фактура, составленный по такому формату и подписанный усиленной квалифицированной подписью, может служить основанием для вычета покупателем «входного» НДС. И только такие электронные счета-фактуры можно направить в ИФНС по ее требованию по ТКС (письма Минфина от 13.11.2015 № 03-02-08/65721, ФНС от 09.02.2016 № ЕД-4-2/[email protected], от 07.09.2015 № ЕД-4-2/15669).
Распечатывать такой электронный счет-фактуру не нужно ни для представления в ИФНС, ни для хранения в течение установленного срока (п. 1.13 Порядка, письмо Минфина от 13.01.2016 № 03-03-06/1/259).
Положительные свойства счетов-фактур онлайн
Невзирая на то, что в обмене документами по интернету существует некоторое количество подводных камней, преимуществ в нем значительно больше. Рассмотрим самые очевидные:
- Незамедлительность. Чтобы обменяться бумажными документами, нужно время, иногда значительное. Дополнительное время нужно также на подтверждение получения. Электронная информация доходит до адресата мгновенно, будь это контрагент или контролирующий налоговый орган.
- Экономия. Чем больше документов переходят в электронную форму, тем меньше компания будет тратить средств на расходы, обязательные при фактическом документообороте: канцелярию и курьерские (почтовые) затраты.
- Освобождение ресурсов. В результате обмена документами по сети у организации освобождаются временные и финансовые резервы, которые можно направить на повышение эффективности ее деятельности, и в итоге на увеличение рентабельности.
- Безошибочность. Пусть не полностью, но электронный счет-фактура в большой мере защищает отправителя и получателя от досадных ошибок, которые могут сделать недействительным бумажный аналог и стать поводом для отказа в возвращении НДС.
- Прозрачность. В отправленный счет-фактуру, подтверждение которого получено, невозможно внести никаких искажающих изменений.
Если ИС ЭСФ не работает. Зарегистрированные периоды неработоспособности системы
ИС ЭСФ
– это информационная система, поэтому в случае проведения плановых или внеплановых технических работ, сбоях, высокой нагрузке на каналы связи и т.д. она может работать не стабильно или быть недоступной для пользователя.
, что налогоплательщик, обязанный выставлять счета-фактуры в электронной форме, в некоторых случаях вправе выписать счет-фактуру в бумажной форме:
« 1) отсутствие сети телекоммуникаций общего пользования;
Информация об административно-территориальных единицах РК, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, опубликована на интернет-ресурсе КГД;
2)
возникновение в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом
.
При этом после устранения технических ошибок
счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, должен быть выписан
в электронной форме
в течение 15 календарных дней с даты устранения ошибки.
Полезно
- В каких случаях можно выписать «бумажный» счет-фактуру?;
- В каких случаях можно вообще не выписать счет-фактуру?
Информация о зафиксированных проблемах в ИС ЭСФ или недоступности системы в связи с проведением технических работ публикуется на портале Комитета государственных доходов.
В частности такие сообщения были опубликованы по проблемам доступа в следующие дни:
| Дата | Время | Причина |
| 01.04.2021 — 02.04.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 25.03.2021 — 26.03.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 18.03.2021 — 19.03.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 11.03.2021 — 12.03.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 04.03.2021 — 05.03.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 25.02.2021 — 26.02.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 18.02.2021 — 19.02.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 11.02.2021 — 12.02.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 09.02.2021 — 10.02.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 02.02.2021 — 03.02.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 26.01.2021 — 27.01.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 21.01.2021 | 18:50 — 20:30 | Обновление ИС ЭСФ |
| 19.01.2021 — 20.01.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 18.01.2021 — 19.01.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 13.01.2021 — 14.01.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 12.01.2021 — 13.01.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 06.01.2021 — 07.01.2021 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 30.12.2020 — 31.12.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 21.12.2020 | 19:00 — 21:00 | Технические работы |
| 06.12.2020 | 00:00 — 02:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 05.12.2020 — 05.12.2020 | 00:00 — 15:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 30.11.2020 | Техническая ошибка в работе ИС ЭСФ | |
| 26.11.2020 — 27.11.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 12.11.2020 — 13.11.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 05.11.2020 — 06.11.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 24.09.2020 — 25.09.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 17.09.2020 — 18.09.2020 | 20:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 27.08.2020 — 28.08.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 20.08.2020 — 21.08.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 06.08.2020 — 07.08.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 29.07.2020 — 30.07.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 07.07.2020 — 08.07.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 02.07.2020 — 03.07.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 27.06.2020 — 28.06.2020 | 21:00 — 07:00 | Технические работы |
| 25.06.2020 — 25.06.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 11.06.2020 — 12.06.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 04.06.2020 — 05.06.2020 | 22:00 — 00:15 | Изменения в API для АВР |
| 14.05.2020 — 15.05.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 23.04.2020 — 24.04.2020 | 22:00 — 00:15 | Изменения в API для АВР |
| 09.04.2020 — 10.04.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 04.04.2020 — 05.04.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 03.04.2020 — 04.04.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 12.03.2020 — 13.03.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 03.03.2020 — 04.03.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 01.03.2020 — 02.03.2020 | 11:30 — 03:30 | Технические работы на серверном оборудовании |
| 29.02.2020 — 01.03.2020 | 11:00 — 06:00 | Технические работы на серверном оборудовании |
| 17.02.2020 — 18.02.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 06.02.2020 — 07.02.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 01.02.2020 — 02.02.2020 | 10:00 — 04:00 | Технические работы на серверном оборудовании |
| 30.01.2020 — 31.01.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновлению модуля «Экспортный контроль» |
| 23.01.2020 — 24.01.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 16.01.2020 — 17.01.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление ИС ЭСФ |
| 10.01.2020 | 21:00 — 23:00 | Обновление НУЦ РК |
| 09.01.2020 | 22:00 — 00:15 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 27.12.2019 | 20:00 — 22:15 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 25.12.2019 — 26.12.2019 | 22:00 — 00:15 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 24.12.2019 — 25.12.2019 | 22:00 — 00:15 | Обновление NCALayer до версии 1.1 |
| 14.12.2019 — 15.12.2019 | 21:00 — 21:00 | Технические работы |
| 28.11.2019 | 22:00 — 23:45 | Технические работы |
| 26.11.2019 | 19:00 — 20:30 | Технические работы |
| 25.11.2019 | 19:00 — 20:30 | Технические работы |
| 22.11.2019 — 23.11.2019 | 22:00 — 00:15 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 21.11.2019 — 22.11.2019 | 22:00 — 00:15 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 07.11.2019 — 08.11.2019 | 22:00 — 00:15 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 22.10.2019 | 22:00 — 23:00 | Технические работы |
| 17.10.2019 — 18.10.2019 | 22:00 — 00:15 | Технические работы |
| 10.10.2019 — 11.10.2019 | 22:00 — 09:00 | Технические работы |
| 05.10.2019 | 21:00 — 23:00 | Технические работы |
| 26.09.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 20.09.2019 — 21.09.2019 | 22:00 — 18:00 | Технические работы |
| 17.09.2019 | 20:00 — 21:05 | Технические работы |
| 13.09.2019 — 14.09.2019 | 22:00 — 09:00 | Технические работы |
| 11.09.2019 — 12.09.2019 | 22:00 — 09:00 | Технические работы |
| 09.09.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 06.09.2019 — 07.09.2019 | 22:00 — 12:00 | Технические работы |
| 30.08.2019 — 31.08.2019 | 16:30 — 20:00 | Технические работы |
| 23.08.2019 — 24.08.2019 | 22:00 — 19.00 | Технические работы |
| 16.08.2019 — 17.08.2019 | 22:00 — 00:00 | Технические работы |
| 16.08.2019 | 13:00 — 14:00 | Технические работы |
| 15.08.2019 — 16.08.2019 | 22:00 — 01:30 | Технические работы |
| 13.08.2019 — 14.08.2019 | 22:00 — 00:20 | Технические работы |
| 09.08.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 06.08.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 02.08.2019 — 03.08.2019 | 22:00 — 15:45 | Технические работы |
| 22.07.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 17.07.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 13.07.2019 | 21:00 — 23:00 | Технические работы |
| 29.06.2019 — 30.06.2019 | 21:00 — 03:00 | Технические работы |
| 27.06.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 25.06.2019 | 22:00 — 23:00 | Технические работы |
| 20.06.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 14.06.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 04.06.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 24.05.2019 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 20.05.2019 | период с 01.01.2019 по 10.05.2019 | Признана техническая ошибка по нерезидентам, работающим в РК через структурные подразделения |
| 03.05.2019 | 22:00 — 23:32 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 23.03.2019 | 09:00 — 23:00 | Планово — профилактические работы в ИС ЭСФ |
| 21.03.2019 — 22.03.2019 | 14:00 — 06:00 | Планово — профилактические работы в ИС ЭСФ |
| 17.03.2019 | 09:00 — 18:00 | Работы на сети ЕТС ГО (кратковременные перебои) |
| 11.03.2019 | 20:00 — 23:30 | Технические работы |
| 06.03.2019 | 20:00 — 21:30 | Технические работы |
| 04.03.2019 | 12:00 — 17:45 | Перезапуск ИС ЭСФ |
| 02.03.2019 — 03.03.2019 | 21:00 — 17:00 | Планово-профилактические работы в ИС ЭСФ |
| 26.02.2019 | 22:00 — 23:32 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 29.01.2019 | 13:00-13:40 | Технические работы |
| 25.01.2019 — 26.01.2019 | 23:00 — 00:32 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 17.01.2019 | 22:00 — 02:15 | Технические работы |
| 10.01.2019 | 22:00 — 22:32 | Технические работы |
| 26.12.2018 | 22:00 — 23:32 | Технические работы |
| 13.12.2018 | 22:00 — 23:00 | Технические работы |
| 06.12.2018 | 22:00 — 23:00 | Технические работы |
| 04.12.2018 | 22:00 — 23:30 | Технические работы |
| 30.11.2018 — 01.12.2018 | 22:00 — 20:04 | Технические работы |
| 07.11.2018 — 08.11.2018 | 21:30 — 00:30 | Технические работы |
| 03.11.2018 — 04.11.2018 | 00:00 — 00:00 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 04.10.2018 | 20:00 — 20:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 06.09.2018 | 21:00 — 23:04 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 23.08.2018 | 21:00 — 23:04 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 14.08.2018 | 21:00 — 23:04 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 15.06.2018 — 16.06.2018 | 19:00 — 01:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 14.06.2018 — 15.06.2018 | 21:00 — 03:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 31.05.2018 — 01.06.2018 | 21:00 — 03:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 17.05.2018 — 18.05.2018 | 21:00 — 02:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 26.04.2018 — 27.04.2018 | 19:00 — 00:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 13.04.2018 | 19:00 — 22:00 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ (новый модуль «Виртуальный склад») |
| 11.04.2018 — 12.04.2018 | 21:00 — 02:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ (новый модуль «Виртуальный склад») |
| 06.04.2018 — 07.04.2018 | 21:00 — 01:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ (новый модуль «Виртуальный склад») |
| 31.03.2018 | 17:00 — 23:50 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ (новый модуль «Виртуальный склад») |
| 12.03.2018 — 13.03.2018 | 21:00 — 03:00 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 02.03.2018 — 03.03.2018 | 21:00 — 03:00 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 01.03.2018 — 02.03.2018 | 21:00 — 00:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 26.01.2018 — 27.01.2018 | 21:00 — 01:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 25.01.2018 — 26.01.2018 | 21:00 — 03:00 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 27.12.2017 | 21:00 — 23:00 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 23.12.2017 | 21:00 — 23:00 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 08.12.2017 | 21:00 — 21:30 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 07.12.2017 | 21:00 — 23:00 | Обновление информационной системы ИС ЭСФ |
| 04.12.2017 | 15:30 — 19:15 | Профилактические работы |
| 24.11.2017 | 21:00 — 24:00 | Профилактческие работы |
| 22.11.2017 | 21:00 — 23:30 | Нерегламентные работы |
| 16.11.2017 | 21:00 — 23:00 | Обновление системы |
| 01.10.2017 — 07.11.2017 | 00:00 — 23:59 | Технические проблемы в ИС ЭСФ |
| 02.11.2017 — 03.11.2017 | 21:00 — 03:00 | Обновление системы |
| 23.10.2017 — 24.10.2017 | 21:00 — 03:00 | Обновление системы |
| 16.10.2017 — 17.10.2017 | 21:00 — 03:00 | Технические работы |
| 13.10.2017 — 14.10.2017 | 21:00 — 03:00 | Технические работы |
| 12.10.2017 — 13.10.2017 | 21:00 — 03:00 | Технические работы |
| 11.10.2017 | 21:00 — 22:00 | Технические работы |
| 11.10.2017 | 13:00 — 14:30 | Технические работы |
| 10.10.2017 — 11.10.2017 | 21:00 — 03:00 | Работы по переходу на новую форму ЭСФ |
| 06.10.2017 — 07.10.2017 | 21:00 — 03:00 | Работы по переходу на новую форму ЭСФ |
| 05.10.2017 — 06.10.2017 г. | 21:00 — 03:00 | Работы по переходу на новую форму ЭСФ |
| 04.10.2017 — 05.10.2017 г. | 21:00 — 03:00 | Работы по переходу на новую форму ЭСФ |
| 21:00 — 03:00 | Работы по переходу на новую форму ЭСФ | |
| 02.10.2017 — 03.10.2017 г. | 21:00 — 03:00 | Работы по переходу на новую форму ЭСФ |
| 01.10.2017 — 02.10.2017 г. | 09:00 — 14:00 | Работы по переходу на новую форму ЭСФ |
| 30.09.2017 г. | 10:00 — 24:00 | Работы по переходу на новую форму ЭСФ |
| 19.09.2017 | 20:00 — 21:00 | Технические работы |
| 15.06.2017 — 16.06.2017 г. | 22:00 — 18:30 | Технические работы |
| 01.06.2017 г. | 18:20 — 19:30 | Технические проблемы |
| 26.05.2017 г. | 22:00 — 23:00 | Установка обновления |
| 23.05.2017 г. | 21:00 — 23:30 | Установка обновления |
| 19.05.2017 г. | 22:00 — 23:05 | Установка обновления |
| 09.05.2017 г. | 22:00 — 23:05 | Установка обновления |
| 04.05.2017 г. | 22:00 — 23:05 | Установка обновления |
| 09.04.2017 г. | 19:00 — 22:00 | Технические работы |
| 05.04.2017 — 06.04.2017 г. | 22:00 — 01:30 | Технические работы |
| 03.04.2017 г. | 16:45 — 17:22 | Возможные сбои по причине проводимых работ на стороне НУЦ РК |
| 13.03.2017 г. | 18:30 – 19:30 | Технические работы |
| 07.03.2017 — 08.03.2017 г. | 22:00 – 05:30 | Технические работы |
| 07.03.2017 | 13:00 – 15:30 | Технические работы |
| 28.02.2017 | 20:30 – 22:10 | Технические работы |
| 24.02.2017 – 25.02.2017 | 09:00 – 13:45 | Технические работы |
| 21.02.2017 г. | 22:00 – 23:30 | Технические работы |
| 20.02.2017 г. | 22:00 – 23:30 | Установка обновления |
| 16.02.2017 – 17.02.2017 г. | 18:00 – 23:00 | Технические работы |
| 10.02.2017 | 22:00 – 23:00 | Установка обновления |
| 31.01.2017 г. | 16:00 – 18:00 | Технические проблемы |
Особенности использования электронных счетов-фактур
Организация не обязана использовать электронный документооборот, но у нее есть такое право, если другая сторона сделки также согласна. Выражение согласия сторон может быть любым, но в любом случае документально оформленным.
ВАЖНО! Кроме согласия (и согласования) сторон, для электронного обмена документами у обеих компаний должны быть соответствующие технические возможности.
Соглашение должно быть заключено с еще одной стороной, обеспечивающей обмен счетами-фактурами. Выставить другой стороне сделки этот документ возможно исключительно с помощью оператора электронного документооборота (сокращенно ЭДО), официально зарегистрированного в ФНС РФ (их перечень содержится на официальном сайте ФНС). Оператор обязан гарантировать:
- контроль формата файла, содержащего счет-фактуру;
- своевременное отправление документа получателю;
- формирование служебных документов, подтверждающих дату отправки и получения счета-фактуры;
- независимое удостоверение дат отправки счетов-фактур в различных инстанциях (перед партнерами, органами ФНС, в суде).
Для оперирования электронными счетами-фактурами предпринимателям понадобится сертификат ключа электронной подписи, оформляемый на имя руководителя или доверенного лица, который они должны взять в удостоверяющем центре (перечень этих центров – на сайте ФНС).
Последовательность действий регламентирована законодательно. По каждому конкретному счету-фактуре производится отдельный акт электронного оборота, это значит, что при отправке каждого документа необходимо повторять один и тот же алгоритм.
Оператор электронного документооборота и совместимость средств
Оператор электронного документооборота счетов-фактур – организация, которая обеспечивает обмен счетами-фактурами, составленными в электронном виде по установленному формату, между покупателем и продавцом через систему электронного документооборота счетов-фактур.
Система электронного документооборота (ЭДО) счетов-фактур – автоматизированная система (программа, веб-интерфейс), которая позволяет создавать, отправлять и получать счета-фактуры, составленные в электронном виде по установленному формату, через оператора электронного документооборота счетов-фактур.
Реестр доверенных операторов ЭДО можно найти на сайте ФНС www.nalog.ru (Налогообложение в РФ – Представление налоговой и бухгалтерской отчетности – Электронные счета-фактуры – Перечень операторов электронного документооборота).
Выбрать организация может любого из них. И совсем не обязательно, чтобы контрагент, с которым вводится электронный обмен счетами-фактурами обслуживался у того же оператора. Однако следует помнить, что для обмена электронными счетами-фактурами у сторон сделки должны быть совместимые технические средства (п. 1.3 Порядка). Это значит, что они должны быть совместимы у их операторов. Поэтому при выборе оператора ЭДО, следует выяснить, с какими из иных операторов у него есть техническая возможность обмена счетами-фактурами.
В свою очередь новый Порядок предусматривает, что заключая договор с оператором, организация должна, помимо прочего, указать согласна она, или нет, на передачу информации другому оператору (подп. «б» п. 2.1 Порядка).
Конечно, было бы намного проще, если бы покупатели и продавцы могли обмениваться счетами-фактурами в электронной форме напрямую между собой без посредников. Однако операторы ЭДО счетов-фактур решают сразу две задачи.
Обратите внимание
Электронная подпись главного бухгалтера для выставления электронных счетов-фактур не требуется (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Во-первых, организации не нужно самостоятельно заботиться о технической разработке средств для приема и обработки электронных счетов-фактур, совместимых со средствами каждого контрагента, с которым переходит на электронный обмен счетами-фактурами. Достаточно лишь установить программу (воспользоваться веб-интерфейсом), предоставленную оператором ЭДО.
Во-вторых, операторы ЭДО формируют технологические документы, которые подтверждают факт обмена (даты отправки, получения и пр.) электронными счетами-фактурами, что, несомненно, важно для исключения споров между налогоплательщиком и ИФНС. На это указывают и сами налоговики (письмо ФНС от 30.04.2015 № БС-18-6/[email protected]).
Порядок действий участников документообмена при выставлении электронного счета-фактуры
Рассмотрим, что делается в процессе выставления счета-фактуры через интернет участниками сделки (подразумевается, что сертификаты ключей ими уже получены, соглашение друг с другом и с операторами заключено):
- Составление документа в формате, закрепленном налоговыми органами (это делает продавец). Для этого он должен либо скопировать его из бухгалтерской программы, либо заполнить бланк в спецпрограмме оператора ФНС.
- Отправление сформированного документа своему оператору. Обязательно нужно дождаться подтверждения оператора о получении файла, в котором будет значиться дата и время акта, чем и фиксируется акт отправки.
- Продавец извещает оператора о том, что получил его уведомление.
- Оператор продавца производит пересылку счета-фактуры оператору покупателя.
- Оператор покупателя осуществляет отправление файла другой стороне сделки.
- После получения покупатель отправляет ответное уведомление, которое также пройдет через обоих операторов, прежде чем поступит контрагенту.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Электронной подписью скрепляется каждый документ в процессе электронного оборота, а не только сами счета-фактуры.
Действия продавца
Чтобы выставить электронный счет-фактуру в течение пяти календарных дней после отгрузки или получения аванса (п. 2.4 Порядка) продавец должен:
- составить электронный счет-фактуру по установленному формату и подписать ее электронной подписью;
- отправить покупателю файл счета-фактуры по ТКС через оператора ЭДО.
Далее он получит от оператора ЭДО подтверждение с указанием даты и времени поступления ему файла счета-фактуры, в ответ на которое не позднее следующего рабочего дня должен отправить извещение о том, что подтверждение получено. Согласно новому Порядку после получения этого подтверждения оператора ЭДО счет-фактура уже считается выставленным (п. п. 2.7 Порядка). Ранее продавцу нужно было дождаться получения извещения покупателя о получении файла счета-фактуры. Хотя и прежний порядок предусматривал, что датой выставления электронного счета-фактуры считается дата поступления его файла оператору ЭДО, указанная в подтверждении оператора (п. 1.10 Порядка).
Теперь отправка покупателем извещения о получении счета-фактуры по ТКС через оператора ЭДО лишь предмет договоренности между сторонами сделки (п. 2.9 Порядка). В обязательно порядке этого не требуется.
Выставленный покупателю электронный счет-фактуру нельзя дублировать на бумаге. Но если есть необходимость, например, при техническом сбое у оператора ЭДО, вы можете выставить покупателю счет-фактуру на бумаге вместо электронного счета-фактуры (п. 2.20 Порядка).
В книге продаж электронный счет-фактура регистрируется в общем порядке в том квартале, на который приходится дата отгрузки товаров или получения аванса (п. 2 Правил ведения книги продаж, письмо ФНС от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769).
Сроки выставления и цена опоздания
Органы ФНС вменяют продавцу в обязанность выставление счета-фактуры в срок не позже 5 рабочих (календарных) суток с момента совершения сделки, которым может считаться:
- отгрузка;
- выплата покупателю аванса или всей стоимости покупки;
- доставка товара покупателю или до пункта, оговоренного в договоре;
- момент оказания услуги.
Бумажное оформление счетов-фактур позволяло подкорректрировать дату в ситуации опоздания, обозначив ее «задним числом». Электронный формат исключает такую возможность. Однако опоздание не столь страшно, оно не является существенным нарушением, могущим повлечь за собой отказ в возврате НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Главное, чтобы были выполнены остальные существенные требования:
- возможность полной и достоверной идентификации продавца и покупателя;
- указание товара (услуги, работы);
- подтверждение прав собственности и их перехода в результате акта продажи;
- точные данные о стоимости, влияющие на базу и сумму НДС.
Товары, входящие в Перечень
В соответствии с определениями, указанными в Приказ МФ РК от 23 февраля 2021 года № 270 «Об утверждении Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур»:
Перечень
– перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, к которым могут быть применены пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок;
Важно!
С 2021 года применяются Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы (Приказ от 22 апреля 2021 года № 370).
Решением Совета ЕАЭС № 59 от 14.10.2015 года определен список таких товаров.
Товары, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень
– товары, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов ЕАЭС, а также товары, произведенные на территории Республики Казахстан, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень.
Следовательно, признак вхождения реализуемого товара в Перечень зависит только от кода ТН ВЭД такого товара и не зависит от происхождения товара. Неважно был ли товар импортирован в Казахстан или был произведен в Казахстане, неважно какие ставки пошлин применялись при его импорте (пониженные или стандартные), но если ТН ВЭД товара входит в Перечень, указанный в Решении Совета ЕЭК № 59, товар является «Товаром, входящим в Перечень»
.
В Перечень изъятий с 11 января 2021 года было включено 1347 позиций ТН ВЭД, относящихся к различным группам товаров — от продуктов питания и бумаги, до ядерных реакторов.
Важно!
Более актуальную информацию о количестве позиций в Перечне на текущий период смотрите в ежегодных разделах по обновлениям Перечня.
Группы, элементы которых составляют основную часть Перечня по состоянию на 11 января 2021 года представлены в таблице ниже.
Таблица 1. Группы ТН ВЭД, элементы которых наиболее часто встречаются в Перечне изъятий.
| Группа | Наименование группы | Количество элементов группы в Перечене по состоянию на 11.01.2016 |
| 02 | Мясо и пищевые мясные субпродукты | 278 позиций |
| 87 | Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного или трамвайного подвижного состава, и их части и принадлежности | 97 позиций |
| 84 | Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства; их части | 95 позиций |
| 17 | Сахар и кондитерские изделия из сахара | 94 позиции |
| 22 | Алкогольные и безалкогольные напитки и уксус | 94 позиции |
| 44 | Древесина и изделия из нее; древесный уголь | 91 позиция |
| 62 | Предметы одежды и принадлежности к одежде, кроме трикотажных машинного или ручного вязания | 76 позиций |
| 94 | Мебель; постельные принадлежности, матрацы, основы матрацные, диванные подушки и аналогичные набивные принадлежности мебели; лампы и осветительное оборудование, в другом месте не поименованные или не включенные; световые вывески, световые таблички с именем или названием, или адресом и аналогичные изделия; сборные строительные конструкции | 59 позиций |
| 85 | Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности | 56 позиций |
| 73 | Изделия из черных металлов | 46 позиций |
| 03 | Рыба и ракообразные, моллюски и прочие водные беспозвоночные | 39 позиций |
| 71 | Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты | 39 позиций |
| 48 | Бумага и картон; изделия из бумажной массы, бумаги или картона | 31 позиция |
| 04 | Молочная продукция; яйца птиц; мед натуральный; пищевые продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные | 23 позиции |
Как определить что товар входит в Перечень изъятий?
Для проверки вхождения товара в Перечень изъятий в первую очередь необходимо по товару. В случае если имеются первичные документы: Декларация на товары, Заявление о ввозе, Сертификат продукции или Электронный счет-фактура поставщика, то задача определения кода существенно упрощается. Можно принять за основу указанный в них код ТН ВЭД.
Если такие документы отсутствуют, то код потребуется определить самостоятельно, исходя из основных , приведенных в Решении Совета ЕЭК Для первичного поиска товара в классификаторе ТН ВЭД ТС существует удобный сервис, предоставляемый комитетом Государственных доходов РК, .
После того, как код ТН ВЭД для товара определен, следует проверить — входит ли данный код в Перечень изъятий. Для этого можно выполнить поиск кода в таблице, утвержденной Решением Совета ЕАЭС № 59 от 14.10.2015 года (с учетом изменений и дополнений). Если код ТН ВЭД присутствует в этом списке, значит товар входит в Перечень изъятий.
Дополнительным признаком того, что анализируемый товар входит в Перечень изъятий, является так же наличие пониженной ставки пошлин по товару, со ссылкой на «Протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза» в качестве причины применения пониженной ставки, в сервисе .
