Правила ведения бухучета в сельском хозяйстве

Астрал

18 октября 2021 5945

Налоги

Налоговый кодекс РФ даёт крестьянско-фермерским хозяйствам (КФХ) особый правовой статус. Благодаря ему они могут получать различные льготы. Одна из них – налоговые каникулы. Это период, на протяжении которого предприятие освобождается от уплаты налога со своего дохода. О том, при каких условиях предоставляются налоговые каникулы для КФХ в 2021 году, расскажем в статье.

Налоговые каникулы – льгота, которая распространяется лишь на некоторые виды деятельности: научную, социальную и производственную. Сельскохозяйственная деятельность относится к производству, поэтому тоже попадает в этот список.

Но обратите внимание: правила, по которым КФХ получают налоговые каникулы в 2021 году, во многом определяются местным законодательством.

Поэтому если вы хотите разобраться, имеет ли ваше КФХ право применять каникулы, вам нужно сначала ознакомиться с правовыми актами вашего региона.

Есть ещё одно ограничение, на которое нужно обратить внимание.Федеральный закон N 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривает применение нулевой налоговой ставки только для тех организаций, которые были основаны после 2015 года. То есть, после вступления этого документа в силу. Поэтому даже если КФХ на какое-то время приостановило свою деятельность и было снято с налогового учёта, а после этого снова открылось в 2021 году, оно не имеет права воспользоваться налоговыми каникулами.

Сущность КФХ и факторы, влияющие на формирование отчетности

Под КФХ понимают коммерческую организацию, которая занимается переработкой, изготовлением и продажей продукции сельского хозяйства. В основе функционирования КФХ лежит нормативный документ: ФЗ № 74. Данный закон предоставляет информацию об основных нормативах ведения деятельности данных предприятий, описаны права и обязанности участников, особенности налогообложения и предоставления отчетности.

Первым фактором, который оказывает влияние на условия формирования и предоставления отчетности. Является выбор ОПФ. Это может быть ИП или ООО. Выбор формы зависит от стратегии и тактики компании на будущее и ее видения, от планируемых масштабов функционирования. Статистика показывает, что самой распространенной формой является ИП. Главная причина состоит в том, что при данном выборе возможно предоставление упрощенной формы отчетности и налогообложения.

Какие налоги платит КФХ в 2021 году

Налог на доход КФХ рационально выбирать, если есть уверенность, что доходы будут существенно больше, чем расходы. Впрочем, быть уверенным в высоких доходах при работе с фермерскими хозяйствами весьма неосмотрительно — помимо конъюнктуры рынка и финансово-организационной грамотности фермерам необходимы изрядная доля удачи и благоволение природы. Но и при учете самых неблагоприятных факторов иногда 15-процентная ставка на разницу расходов и доходов может быть больше, чем 6-процентная на доход. Фермерскими хозяйствами считаются те субъекты предпринимательской деятельности, которые занимаются производством продукции сельского хозяйства. Для КФХ налоги рассчитываются по трем системам, каждая из которых лучше подходит к разным фермерским хозяйствам с учетом их мощностей и объемов производства. Некоторым КФХ подходит общая система налогообложения, другим — упрощенная, третьих устраивает единый сельскохозяйственный сбор. Каждая система имеет свои особенности, касающиеся ее применения в отдельно взятом случае.

24 Дек 2021 marketur 230

Поделитесь записью

    Похожие записи
  • Льготы ветеранам вов по вологодской области
  • Входит оплата уборки подъездов в статью общедомового 2019
  • Дают ли за первого ребенка мат капитал
  • Чтобы пойти работать нянечкой какие нужны документы с собой лить

ЕСХН для КФХ: основы формирования отчетности

Возможность перехода на данную систему налогообложения появляется только после подачи в ИФНС заявления по специальной форме. Подать заявление необходимо в первый месяц регистрации компании.

Образец такого заявления представлен в приложении к работе.

Есть еще один установленный законодательством срок перехода на данный режим: последний день календарного года. Режим в данной ситуации начинает действовать с нового отчетного года.

Сущность ЕСХН заключается в исчислении ставки 6% от суммы полученной чистой прибыли КФХ. В некоторых ситуациях по решению местных органов данная ставка может быть установлена в размере 4%.

Важно! Существуют определенные ограничения для применения данного режима. Условия возможности применения ЕСХН следующие: 70% полученного дохода должны быть получены непосредственно от реализации своей сельскохозяйственной продукции. Если предприятие занимается только переработкой сельхозпродукции, то возможность применения ЕСХН отсутствует.

Главной правило формирования отчетности при данной системе заключается в том, что необходимо отчетность сдавать 1 раз в год не позднее 31 марта послеотчетного года. Именно данным фактом обусловлена популярность системы.

Вторым главным правилом применения ЕСХН является обязательное ведение книги учета доходов и расходов (КУДиР) по установленной форме.

Среди других форм отчетности для КФХ на ЕСХН также необходимо подавать данные по сотрудникам. В случае ООО, ежегодно подаются декларации по транспортному и земельному налогу, заполненные формы бухотчетности.

В таблице ниже представлены формы отчетности КФХ при применении ЕСХН. (нажмите для раскрытия)

Форма отчетностиИПООО
Декларация ЕСХНДо 31 мартаДо 31 марта
Данные о средней списочной численности в ФНСДо 20 января следующего годаДо 20 января следующего года
6-НДФЛЗа каждый квартал до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталомЗа каждый квартал до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом
2-НДФЛДо 1 апреля следующего годаДо 1 апреля следующего года
СЗВ-МДо 1 марта послеотчетного годаДо 1 марта послеотчетного года
СЗВ-стажДо 15 числа послеотчетного месяцаДо 15 числа послеотчетного месяца
Транспортная декларацияДо 1 февраля
Декларация по земельному налогуДо 1 февраля
БухотчетностьДо 31 марта
4 ФССПо итогам каждого квартала до 20 числа следующего месяцаПо итогам каждого квартала до 20 числа следующего месяца

Освобождение от уплаты налога на прибыль и на имущество при ЕСХН дает компании мотивацию для дальнейшего развития с помощью вкладывания средств в модернизацию ОС.

Глава Комитета РСПП по рыбному хозяйству и аквакультуре Герман Зверев.

Производитель сельхозпродукцииОтчетностьФорма
ИП– КУДиР;
– декларация.
– по форме Минфина, приказ № 169н от 11.12.2006;
– утверждена ФНС, приказ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]
ООО– бухотчетность;
– декларация
– бухотчеты, баланс продукции;
– как и для ИП

Для фермерских хозяйств действует освобождение от НДФЛ на пять лет

НДФЛ не облагаются суммы, полученные за счет средств бюджетной совокупности РФ и в виде грантов и субсидий на развитие и создание КФХ, грантов на развитие домашней животноводческой фермы, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера.

Доходы главы КФХ освобождаются от НДФЛ в течение пяти лет с момента регистрации. Эта льгота (преференция)сохранится и в случае, если он в течение этого времени перейдет на режим налогообложения в виде уплаты ЕСХН, а после этого снова возвратится на неспециализированный режим.

Пунктом 2 статьи 3 закона от 2 октября 2012 г. № 161-ФЗ воздействие этих норм распространили на период с 1 января 2012 года. Исходя из этого воспользоваться этими нормами возможно уже на данный момент, при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год

Декларация ЕСХН: особенности для КФХ

Отчетный период – это полугодие, а налоговый период – год (п.1,2 ст.346.7 НК РФ). До 31 марта послеотчетного года необходимо предоставить декларации в налоговые органы (подп. 1 п.2 ст.346.10 НК РФ).

Образец декларации представлен в приложении к статье.

Если КФХ прекращает свою деятельность, то такая декларация должна быть сдана до 25 числа месяца, которые следует за месяцем подачи уведомления о прекращении деятельности КФХ.

Какую систему налогообложения выбрать для кфх

В первом случае член КФХ платит за себя как индивидуальный предприниматель, во втором случае глава КФХ платит за него как за члена КФХ. Таким образом, за одного человека в бюджет будут поступать сразу две суммы — по двум основаниям соответственно.

Во-первых, он обязан уплатить все налоги и взносы, которые должны быть перечисленными за этот период. А во-вторых, государственные контролирующие органы также применят к КФХ систему штрафов и пени за просрочку платежей.

Вопрос №5. Налоговую декларацию по ЕСХН необходимо представлять в налоговые органы только один раз за год?

Да, календарный год — это налоговый период, по которому рассчитывается налог, а отчетным периодом для ЕСХН является полугодие, то есть декларацию необходимо представлять единожды за один календарный год.

КФХ организовываются как сообщество лиц с равными имущественными правами, управляемых одним лицом – главой хозяйства, оформленного как ИП соответствующего профиля деятельности.

Организационная структура может создаваться без других членов и состоять только из главы. За каждого члена сообщества главы хозяйств уплачивают фиксированные взносы.

Страховые взносы участников КФХ

Взносы на осуществление страхования уплачиваются главой КФХ. В хозяйстве используется труд членов хозяйства и наемных работников. В первом случае исчисление и уплата фиксированных взносов производится за каждого члена КФХ в зависимости от размера МРОТ, во втором случае отчисления на страхование осуществляются в стандартном порядке путем применения ставок к величине доходов.

Отчетность КФХ при УСН

Если КФХ имеет статус ИП, то возможно применение УСН в такой ситуации. Для перехода на эту систему надо подать заявление в органы ИФНС сразу при регистрации компании. Выбор объекта налогообложения зависит от особенностей деятельности компании. Возможно применение: Доходы 6%, Доходы минус расходы 15%.

При выборе КФХ УСН необходимо предоставлять следующие формы отчетности:

  • декларация УСН в соответствии со ст.346 НК РФ подается до 30 апреля послеотчетного года;
  • КУДиР предоставляется оп требованию;
  • прочая бухотчетность носит упрощенный характер.

Если КФХ является ООО, то необходимо заполнение допформ по требованию органов ИФНС: формы бухотчетности (баланс, отчет о финансовых результатах), декларация по транспортному и земельному налогу.

Считаем транспортный налог сельхозпроизводителей

Кроме того, если у техники нет двигателя внутреннего сгорания, это еще не освобождает ее от обложения транспортным налогом. Достаточно посмотреть определение из статьи 358 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу… зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством. В подпункте 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ уточнено, что можно считать специальными автомашинами. Это молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, перевозки и внесения минеральных удобрений, машины ветеринарной помощи, технического обслуживания. Однако это далеко не весь перечень. Полный список спецтехники приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359) под кодами 14 3410040 и 15 3410040.

Обратите внимание => Инженерные коммуникации в мкд ливневка

ОСНО для КФХ: когда есть выгода?

Данная система является наиболее сложной для КФХ во всех смыслах. В связи с чем ее применение носит редкий характер.

Возможности и выгоды применения ОСНО заключаются в следующем: (нажмите для раскрытия)

  • при сотрудничестве с крупными компаниями (например, сетевыми), где необходим расчет НДС;
  • если учредитель КФХ не подал заявление при регистрации фирмы о применении УСН или ЕСХН.

Законодательно установлен ряд льгот по снижению налога на прибыль при ОСНО для КФХ. Перечень их представлен в ст.284 НК РФ.

Главное преимущество применения ОСНО для КФХ заключается в том, что участники такой организации освобождаются от выплат НДФЛ автоматически на протяжении первых 5 лет.

При формате ИП при ОСНО необходимо предоставлять следующие виды отчетности:

  • декларация по НДС подается до 25 числа в январе, апреле, июне, октябре;
  • 3-НДФЛ до 30.04 послеотчетного года (ст. 229 НК РФ);
  • 4-НДФЛ (ст.229 НК РФ).

При формате ООО для КФХ список отчетности расширяется:

  • декларация по НДС подается до 25 числа в январе, апреле, июне, октябре;
  • 3-НДФЛ до 30.04 послеотчетного года (ст. 229 НК РФ);
  • 4-НДФЛ (ст.229 НК РФ);
  • декларация по налогу на прибыль;
  • декларация по налогу на имущество;
  • декларация по транспортному налогу;
  • декларация по земельному налогу;
  • баланс и отчет о финрезультатах.

Особенности КУДиР для КФХ

Официальная утвержденная форма книги утверждена Приказом Министерства финансов РФ № 169 . Она должна отражать все финансово-хозяйственные операции, которые произведены компанией в течение периода отчетности.

Книга может быть заполнена как бумажно, так и электронно.

Правила заполнения КУДиР для бумажного варианта следующие:

  1. заполнение титульника обязательно;
  2. нумерация и прошив всех листов книги, на последнем листе указывается общее количество страниц;
  3. подпись и печать обязательны.

Важно! Ведение КУДиР в электронном виде возможно при определенном обстоятельстве: после окончания отчетного периода такую книгу нужно обязательно оформить в бумажном виде тоже.

Образец КУДиР для КФХ представлен в приложении к работе.

Основные моменты заполнения книги отражены в таблице ниже.

Элемент книгиОсобенности заполнения
ТитулОтражает исходные данные: год создания, сроки книги, ОКУД, ФИО, ИНН, ОКПО, банковские реквизиты
1 частьОсновные моменты прибыли и затрат
2 частьОтражены затраты по объектам ОС
3 частьРасчет значений убытка, который сокращает базу налогов
4 частьРасходы по налогу
5 частьТорговый сбор: общая сумма

Те данные по расходам и доходам, что отражены в книге, необходимо документально подтвердить в виде: платежных документов, чеков, квитанций, накладных.

Возможно использование сокращенного варианта книги. В такой ситуации в ней содержится всего два раздела: перечень операций по формирования доходов и расходов, а также перечень затрат по объектам ОС.

Таким образом, КУДиР является очень важным элементом отчетности КФХ. Каждый новый отчетный год заводится новая книга по всем общим правилам, применимым также в 2021 году.

Налоговые каникулы для КФХ: оформление, последовательность действий

Процесс оформления налоговых каникул для крестьянско-фермерского хозяйства стандартный и не предусматривает существенных отличий в сравнении с этим же процессом для ООО или ИП. Главным условием будет предварительный переход на упрощенный режим налогообложения или патентную систему. После этого следует изучить законодательные нормы своего региона и найти в перечне допустимых видов деятельности свое направление.


Налоговая служба не предусматривает обязательного документального оформления налоговых каникул – предприниматель, чья деятельность подпадает под этот закон, не должен подавать какое-либо специальное заявление или ожидать подтверждения от налогового органа. Глава КФХ может прекратить осуществлять положенные выплаты по своей системе налогообложения. Все, что нужно, чтобы использовать возможность налоговых каникул – подавая регулярную декларацию, указывать в специальной графе налог в размере 0%, но уплачивая при этом налог на те виды деятельности, которые в любом случае должны облагаться налогом. Не освобождаются от необходимости уплаты все предусмотренные для КФХ страховые взносы, о чем важно помнить.

Чтобы рассеять сомнения относительно соответствия своего рода деятельности допустимым для налоговых каникул, можно предварительно проконсультироваться у специалистов местного отделения налоговой инспекции. Исчерпывающую информацию по данному вопросу можно получить и на официальном сайте Министерства финансов РФ: https://www.minfin.ru/ru/, либо по телефону горячей линии этого органа.


Таким образом, налоговые каникулы для крестьянско-фермерских хозяйств призваны улучшить экономическое положение страны и стимулировать процесс импортозамещения благодаря вовлечению предпринимателей в развитие сельскохозяйственной отрасли. Возможность освобождения от налоговых каникул предоставляется практически всем КФХ, но для ее использования фермерские хозяйства должны соответствовать определенным требованиям и выполнять ряд условий, предусмотренных законодательством. Применение такой меры, как налоговые каникулы, не требует выполнения длительных регистрационных процессов и подачи обширного пакета документов, вместе с тем эта мера позволяет достичь начинающему фермеру быстрого и стабильного развития.

Отчетность за наемных сотрудников для КФХ

Независимо от применяемой системы налогообложения отчетность за работников следующая.

ОтчетностьКуда предоставлять?Дата предоставленияСсылка на закон
Среднесписочная численностьИФНСДо 20.04 послеотчетного годаСт. 80 НК РФ
2 НДФЛИФНСДо 1 апреля послеотчетного года, подается один раз в годСт.230 НК РФ
6 НДФЛИФНСВ последние дни послеотчетного месяцаСт.230 НК РФ
4-ФССФССПо итогам каждого квартала до 20 числа следующего месяца
Расчет по страховым взносамИФНСВ последние дни послеотчетного месяцаПриказом Федеральной налоговой службы РФ от 10 октября 2016 года с номером ММВ7-11-551.

Пример расчета при применении ЕСХН

ООО «Яблонька» с 2015 года ведет деятельность как сельхозпроизводитель. Ранее использовался режим ОСНО. Компания решила перейти на ЕСХН. При этом в штате числится техника по стоимости 240 т.р. и сроком полезного использования 5 лет.

За 2021 год оплата за продукцию была произведена в размере 1540 т.р.

Расходы фирмы:

  • зарплата -420 т.р.;
  • матрасходы и ГСМ – 180 т.р.;
  • страховые взносы на страхования урожая от засухи (добровольно) – 40 т.р.;
  • аренда – 240 т.р.;
  • неустойка за нарушение сроков поставок – 25 т.р.;
  • канцрасходы – 25 т.р.;
  • сертификат качества – 50 т.р.

В связи с тем, что за 1 полугодие расходы выше доходов, авансовый платеж не уплачивался.

По итогам всего 2021 гола расчет выглядит так: (нажмите для раскрытия)

  • доходы составили 1540 т.р.;
  • расходы составили: 420 + 180 + 40 +240 + 30 +25 + 50 +240 = 1225 т.р.;
  • налог: (1540 – 1225 * * 6/100 = 18,9 т.р.

Ошибки при расчетах

Ошибка № 1. Неучет предоплаты.

Тот факт, что суммы предоплаты не включают в состав доходов, является ошибкой. Для исчисления суммы доходов по ЕСХН размеры авансов надо включать в состав доходов на дату получения денежных средств (подп. 1 п.5 ст.346.5 НК РФ).

Ошибка № 2. Неправомерное уменьшение базы.

Базу по налогу ЕСХН нельзя уменьшать на сумму убытка, который получен фирмой при применении иных режимов. Возможно применение убытка, полученного только по ЕСХН (п.5 ст. 346.6. НК РФ)

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: