Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

Возможно сразу 2 таких ситуации. Первая — работодатель из своих личных средств выплатил сотруднику денежные средства. Все что выплатит работодатель сверх стандартного пособия по нетрудоспособности, облагается страховыми взносами. Вторая — при выплате пособия была допущена ошибка (например, неправильно оформлен документ), из-за чего ФСС отказался возмещать размер выплаты работодателю. Согласно письму Минтруда от 26.02.2016 № 17-3/В-76, таковые пособия должны облагаться страховыми взносами, так как они не считаются соцобеспечением.
Оплата пособия по нетрудоспособности происходит следующим образом: работодатель выплачивает деньги своему сотруднику, подает документы об этом в Фонд социального страхования, а тот возвращает ему деньги (за исключением оплаты первых трех дней больничного). Все деньги, которые ФСС вернул работодателю, страховыми премиями не облагаются. Это же относится и к деньгам за первые 3 дня больничного, уплаченным за счет самого работодателя. Если ФСС по каким-либо причинам не вернул деньги работодателю, из выплаты по нетрудоспособности удерживается платеж на страхование.

Облагается ли больничный взносами в ПФР, страховыми взносами, НДФЛ

Если срок давности не превышает полугода с момента начала болезни, сотрудник имеет право потребовать оплату. Руководством организации в течение 10 дней должен быть просчитан полный размер возмещения и обеспечена его выплата в соответствующую дату заработной платы.

Рекомендуем прочесть: Куда обращаться чтобы сделать перепланировку в квартире

Получение травмы, профессиональное заболевание, реабилитация работника, также освобождает организацию от уплаты страховых взносов по причине их статуса как компенсационных выплат. Денежные средства в ситуации нанесения урона здоровью, которые относятся к производственному травматизму, подоходным налогом не облагаются. К таким оплатам относятся:

• вынужденный отпуск на время выздоровления и восстановления;
• необходимое лечение;
• возмещение морального ущерба производится работодателем за свой счет в случае вынесения такого решения судом.

Страховые взносы на больничный лист правила исчисления и уплаты

Мотрой Алена Автор PPT.RU 31 мая 2021 Каждому работнику, который принесет , работодатель оплачивает период временной нетрудоспособности по среднему заработку. За счет организации выплачивается сумма только за первые три дня болезни. Остальную часть работник получает из средств бюджета Фонда соцстрахования.

Но возникает много вопросов: начисляются ли на больничные , кто их платит, как их правильно рассчитать.

Ответы вы найдете в нашей статье. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Для начала разберемся, облагаются ли страховыми взносами больничные листы.

На основании можно сделать вывод, что выплаты по временной нетрудоспособности нельзя рассматривать как доход, с которого должны отчисляться средства на социальное или пенсионное страхование. Такие выплаты являются государственными пособиями.

В налоговом законодательстве не указано, что освобождение от отчислений зависит от источника выплаты. Это означает, что страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются. Тем не менее, в определенных случаях с работодателя могут потребовать уплатить деньги на социальное и пенсионное страхование.

Это произойдет, если работнику выплатят пособие, исчисленное из суммы, которая превышает установленный законом максимум.

Но какую сумму считать максимальной? Согласно формуле расчета пособия, средний дневной заработок рассчитывается как суммарный доход за 2 предшествующих года, деленный на 730 (731, если високосный год).

При этом максимальный возможный доход складывается из предельной величины для уплаты взносов в ФСС, установленной на два предшествующих года.

Таким образом, предельный средний заработок для расчета пособия, с которого не придется платить дополнительно, будет равен: (755 000 + 718 000) : 730 = 2021,81 руб. Если для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2021 г.

будет использован средний заработок, который превысит 2021,81 рубля, то с суммы превышения придется платить страховые взносы в общем порядке.

Поскольку это уже доход, не освобождаемый от сборов на страхование. И придется отчислить в ПФР 22 %, в ФСС — 2,9 %, в ФОМС — 5,1 %

Обратите внимание, что если общий доход работника превысит 1 021 000 рублей без учета той части больничного, которая освобождена от страхования, то дополнительно придется доплатить в ПФР еще 10 %

Рассмотрим такую ситуацию: Сидоров заболел в 2021 году.

Его зарплата не менялась с 2015 года и равна 100 000 рублей в месяц. То есть за 2021 и 2021 гг. он получил 2 400 000 рублей. Несмотря на это, максимальная сумма, с которой посчитают освобожденное от взносов пособие по временной нетрудоспособности в 2019 г., составляет только 1 473 000 рублей.

Поэтому работник либо получит за каждый день болезни не больше 2017,81 рубля, либо работодатель посчитает сумму больничного, исходя из реального заработка работника за 1 день, умножит это на 3 (количество оплачиваемых дней болезни), выплатит ее, но удержит часть средств во все внебюджетные фонды.

При этом ФСС оставшийся период болезни будет оплачивать, исходя из максимально возможного среднего заработка в двух предшествующих годах. В нашем конкретном случае у Сидорова средний дневной доход равен: (1 200 000 + 1 200 000) : 730 = 3287, 67 руб.

По сравнению с установленным законом максимумом, средний дневной доход конкретного работника больше на 1269,86 руб. За три дня сумма превышения пособия, исходя из реальной средней зарплаты Сидорова, составит 3809, 58 руб.

Именно эту сумму придется включить в облагаемый страховыми взносами доход. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите!

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Сделано в Санкт-Петербурге 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Вы уверены, что хотите выйти?

Оплата больничного листа

Пособие по больничному листу назначается только застрахованным лицам, за которых поступали страховые отчисления в счет обязательного социального страхования по ставке 2.9%.
При расчете оплаты болезни учитываются только те выплаты физическому лицу, с которых данные взносы были перечислены.

То есть по сути выплаты по листу нетрудоспособности производятся за счет перечисленных ранее страховых сумм.

Это правило касается как той части пособия, которая выплачивается за счет ФСС – дни больничного, начиная с четвертого, так и той, которая выдается за счет работодателя – три первых дня.

В законодательстве говорится о том, что дотации по бюллетеню о временной утрате способности трудиться подлежат гарантированному страхованию.

Компенсации по временной неспособности к труду не облагаются взносами страхования:

• выделяются из ФСС выплаты по листку нетрудоспособности;
• компенсация страховой компании с наступлением страхового случая;
• из личных денежных средств работодателя.

Чтобы понять, как рассчитываются страховые взносы, следует вспомнить, какие виды доходов используются в этих расчетах. К ним относятся:

• премии;
• заработная плата;
• отпускные;
• компенсационная сумма, выплаченная за неиспользованный отпуск.

Для расчета применяется формула:

• Суммы всех доходов * действующий тариф ФСС.
• Из полученной суммы вычитается ранее оплаченная сумма. В итоге получается сумма, которую следует внести в ФСС.

При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2021 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н. А

находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей.

Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация.

Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.

Если речь идет об обычной зарплате, то такая предполагает расчет зарплатных страховых взносов, а также НДФЛ. Разумеется, действующее законодательство предусматривает определенную специфику в том, какими налогами облагается больничные выплаты.

В целом надо сказать, что в порядке расчетов по налогам, которые берутся с больничного листа в 2021 году, каких-либо кардинальных изменений в сравнении с прошлым не произошло, по меньшей мере, сейчас. Это утверждение относится как к порядку расчетов страховых вносов, так и к порядку обложения подоходным налогом сумм пособий.

Страховые взносы с больничных выплат работодатель не уплачивает, независимо от того, оплата ли это первых трех дней больничного за счет работодателя, либо же выплата за последующие дни больничного, возмещаемая работодателю из ФСС.

Освобождение от уплаты основной части взносов – на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — с сумм любых законодательно установленных пособий ранее следовало из положений статьи 9 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Сейчас, когда администрированием страховых взносов занимается налоговая инспекция, а Закон № 212-ФЗ утратил силу, аналогичное правило прописано в Налоговом кодексе, а точнее в его статье 422, регламентирующей в том числе и вопрос о том, чем облагается больничный лист в 2021 году в контексте уплаты страховых взносов.

Взносы «на травматизм» с пособия по временной нетрудоспособности работодатель также не уплачивает. Об этом говорится в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. Порядок действия данного документа в этом году не изменился.

Изначально хотелось бы прояснить один весомый момент – лист временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами: ни в Пенсионный Фонд, ни в Фонд социального страхования.

Сразу следует отметить, что больничный лист не облагается страховыми взносами в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд.

Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:

• Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.

ПОДРОБНЕЕ: Туристическая страховка в Росгосстрах — отзывы
Начисление ЕСН на доходы по пособиям:

• Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.

Вопрос № 1. Удерживается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам?

Что касается налогообложения больничного листа 2021 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Другие налоги с больничного листа по БиР в 2021 году так же не начисляются.

Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе взносами на травматизм (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.09.2009 N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.

По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.

Выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом. Хотя эти средства не относятся к фонду оплаты труда, НДФЛ на них необходимо начислить. Делается это следующим образом:

• 5 дней болезни оплачиваются работодателем. С этих выплат именно работодатель исчисляет, удерживает и уплачивает налог;
• последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования. Теперь на этот фонд легла обязанность по уплате налога.

Материальная поддержка ребёнку необходима всегда, вне зависимости от того, более родитель или нет. Так как, выплаты по больничному листку являются доходом гражданина, то алименты с них удерживаются.

2 ст. 3 закона от 29.12.2006 № 255-

ФЗ). Отчисления являются расходами на оплату трудовых функций. Последующие дни, вплоть до закрытия больничного листа, выплаты производятся со стороны ФСС. Остальные случаи (уход за больным членом семьи, беременность и роды и т.д.) предусматривают полную выплату за счет средств данного Фонда в соответствии с законодательством.

• дата оформления;
• ФИО, пол и дата рождения пациента;
• причины оформления документа;
• сведения о работодателе лица;
• информация о стационарном лечении;
• период болезни;
• ФИО врача;
• дата окончания периода нетрудоспособности.

Врач может отказать больному в предоставлении документа, если не обнаружил у него признаков нетрудоспособности – это единственная причина отказа. Если пациент не согласен, он может написать жалобу главврачу или другому вышестоящему лицу больницы. Не все наниматели знают, происходит ли отчисление средств с больничного листа в 2021 году как страховые взносы.

Денежные средства в ситуации нанесения урона здоровью, которые относятся к производственному травматизму, подоходным налогом не облагаются. К таким оплатам относятся:

• вынужденный отпуск на время выздоровления и восстановления;
• необходимое лечение;
• возмещение морального ущерба производится работодателем за свой счет в случае вынесения такого решения судом.

Перед тем как определить, облагается страховыми взносами дни больничного или нет, следует разобраться с тем, а за чей счет платятся данные пособия.

Для тех, кому компенсируются дни болезни, вне зависимости от ее продолжительности, суммы начисляются следующим образом:

1. Первые три дня бюллетеня погашаются за счет работодателя.
2. Последующие дни начиная с четвертых суток оплачиваются из фонда социального страхования.

Такой порядок не изменен, на него не влияет ни продолжительность бюллетеня, ни причина его открытия.

Больничные листы облагаются страховыми взносами? Чтобы получить правильный ответ, следует обратиться к законодательным нормам, регулирующим обложение доходов налогами и взносами.

Актуально на: 8 июля 2021 г.

Облагается ли премия страховыми взносами? Если да, то в каких случаях? Из данной статьи вы узнаете, облагаются ли премии страховыми взносами. а также о том, какие изменения в начислении взносов произошли в 2021 году.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на травматизм осуществляются лицами, которые производят выплаты физическим лицам (ст. 419 НК РФ).

Аналогичное правило установлено в отношении взносов на травматизм (ст. 3, 20. 1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Страховые взносы начисляют на заработную плату, премии, отпускные, компенсации и т.п. Начисления страховых взносов не производят на выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст. 20.

ПОДРОБНЕЕ: Подарки по договору дарения страховые взносы

2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2021 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания (постановление

Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 ), в 2021 году она следующая:

• в ПФР — 876 000 руб.;
• ФСС — 755 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2021 году в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Платить средств за последующий период будет ФСС РФ. Данный внебюджетный фонд полностью рассчитывается с застрахованным лицом, если листок временной нетрудоспособности был представлен ему по следующим причинам:

• итог является средней заработной платой гражданина за один день работы.

Он подвергается индексации в зависимости от срока его стажа: До полугода Рассчитывается по МРОТ До пяти лет 60% От пяти до восьми лет 80% Свыше восьми лет 100% В случае временного пособия по беременности и родам при стаже до 6 месяцев Рассчитывается по МРОТ, при стаже свыше полугода – 100%

По заявлению финансовых экспертов, оплата работодателем части пособия по временной нетрудоспособности относится и к компенсационным выплатам, поэтому больничный лист страховые взносы не предполагает.

64, п.2 По закону перенести срок можно на год. Отсрочить можно также оплату пеней и штрафов. Причиной отсрочки может быть, например, недостаточное бюджетное финансирование, чрезвычайные ситуации техногенного и природного характера. При таких обстоятельствах отсрочка (рассрочка) предоставляется бесплатно. В остальных будут начисляться проценты.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про начисление налоговых взносов на временную нетрудоспособность. Сегодня вы узнаете:

1. Что понимается под страховыми взносами;
2. Кто должен платить налоги, и с какой суммы начисляются налоговые платежи;
3. Как осуществляются отчисления по налогам;
4. Каков порядок работы с органами социального страхования;
5. Положено ли начислять налоги на больничное пособие.

Страховые взносы – общие понятия. Кто должен платить страховые взносы.

А о порядке удержания и сроках уплаты НДФЛ с пособий по нетрудоспособности читайте в статье «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».

Итоги На обязательные выплаты пособий по нетрудоспособности, зафиксированные больничным листом, начисление страховых взносов не предусмотрено. Однако если ФСС решит, что пособие выплачено неправомерно, работодателю придется уплатить с сумм больничных взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.

На какие еще выплаты не начисляются страховые взносы, читайте здесь.

Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, — за счет средств бюджета ФСС РФ.

1 части 1 ст. 9

Закона N 212-ФЗ, так как данные выплаты являются составной частью пособия по временной нетрудоспособности.

Однако она не является государственной компенсацией и, по законодательству, облагается соответствующими взносами как заработная плата работающего человека.

Дополнительно В случае, если Фонд социального страхования отказал предприятию в возмещении выплаты больничного, то такую выплату нельзя считать пособием, которое освобождено от взносов.

ПОДРОБНЕЕ: Лимиты по страховым взносам в 2021 году: Предельная величина и лимит базы взносов ★ таблица

Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1: Как исчисляют страховые взносы во внебюджетные фонды с медицинского бюллетеня, который оплачивался нанимателем с учетом 100 % заработка? Исчисления производятся общепринятым порядком, как с зарплаты.

Взносы начисляют на сумму доплаты до среднего заработка, которую назначил наниматель.

Вопрос №2: Какие документы принимаются в качестве подтверждающих в ФСС, а также при оформлении, выдаче дотации по бюллетеню? Это должны быть документы, которые обосновывают назначение государственной денежной дотации, доплаты к ней до среднего заработка, собственно саму выплату денег.

К ним относятся: медицинские бюллетени, трудовой договор, свидетельство о рождении малыша, справка о постановке беременной на учет в ранние сроки и др.

• в единичных случаях, когда медицинский бюллетень облагается страховыми премиями.

При этом зачисление дотаций по больничным листам отображается в учете стандартным способом.

Здесь имеются в виду все предусмотренные законом платежи по листам нетрудоспособности:

• оплата первых 3 дней болезни нанимателем, а последующих дней ФСС (бюллетень выдан в связи с болезнью и травматизмом);
• все остальные выплаты по бюллетеням ФСС (по беременности и др.).

Платятся ли страховые взносы с больничного

Copyright: фотобанк Лори Все работники, за которых в Соцстрах платятся взносы, заболевая, имеют право получить больничное пособие.

Конечно, не все работодатели согласны с такой позицией проверяющих, в связи с чем споры по данному вопросу уже рассматривались в судах. Однако к единому мнению судьи пока не пришли. Поэтому во избежание споров с контролерами с сумм незачтенных пособий страховые взносы безопаснее все же начислить.

Его начисляют на основании больничного листа, который выдается врачом при болезни самого работника либо, если понадобится , а равно другим членом семьи. Беременным женщинам . Облагаются ли больничные страховыми взносами? Наша статья ответит на этот вопрос. Больничный оплачивается как , так и ФСС. Согласно п.1 ч. 2 ст. 3 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, заболевшему или травмированному работнику первые три дня возмещает работодатель своими средствами, а с четвертого дня и до завершения больничного пособие оплачивается Фондом.

В остальных случаях (уход за больным ребенком или членом семьи, пособие по беременности и родам и др.), больничный полностью оплачивается средствами Фонда соцстраха. Работник может обратиться за оплатой в течение целых 6 месяцев после болезни, работодатель же должен за 10 дней рассчитать сумму больничного и выплатить его работнику в ближайшую зарплату (ст. 12 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Когда пособие по нетрудоспособности облагается страховыми взносами в ПФР, ОМС и ФСС? Ответ на этот вопрос следующий: больничные страховыми взносами не облагаются никогда. Это относится ко всем предусмотренным законодательством видам пособий по нетрудоспособности.

Попробуем объяснить почему. Пособия по нетрудоспособности, оплачиваемые ФСС, не могут облагаться страховыми взносами на обязательное страхование (пенсионное, медицинское и социальное), поскольку эти пособия – государственные, и от обложения они освобождены на основании п.1 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Работодатели, оплачивающие из своих средств больничный за первые три дня, по той же причине не должны начислять взносы на свою часть выплаты, входящую в состав пособия по временной нетрудоспособности. На больничные не распространяются и страховые взносы в ФСС на «травматизм», о чем говорится в пп.

1 п.1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Как мы выяснили, начисление взносов на больничный лист не производится, но следует помнить, что с полной суммы больничного пособия .

Выплата больничного работнику производится уже за минусом подоходного налога (13%).

Это не касается только пособия по беременности и родам, освобожденного от подоходного налога на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Больше никаких налогов и взносов с больничного листа не взимается.

Начисляются ли на больничные страховые взносы

Контролирующие органы указывают, что при таких обстоятельствах выплаченные в пользу работника суммы нельзя признать пособиями, а значит, с них должны быть начислены страховые взносы (Письмо ФНС от 22.09.2020 № ЕД-4-15/19093). Соответственно, страхователю придется подать уточненный Расчет по страховым взносам (Письмо ФНС от 05.03.2020 № ГД-4-11/[email protected]).

За дни болезни работник при наличии правильно оформленного больничного листа получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). А начисляются ли на больничные страховые взносы? По общему правилу все законодательно установленные государственные пособия взносами на обязательное социальное страхование не облагаются (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Соответственно, и оплата больничного не подлежит обложению взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе «на травматизм». Причем не облагается вся сумма пособия, как выплаченная за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни работника), так и за счет ФСС (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ).

Рекомендуем прочесть: Образец искового заявления о взыскании алиментов на ребенка вне брака

Какими налогами и взносами облагается больничный в 2021 году

Автор статьиОльга Евсеева 3 минуты на чтение5 284 просмотровСодержание В данной статье мы узнаем, какими налогами и взносами облагается больничный. Разберемся какими взносами облагается лист в 2021.

Рассмотрим пример расчета. Трудовое законодательство гарантирует, что период нетрудоспособности работника будет оплачен.

Компенсации подлежит как время болезни самого сотрудника, так и его детей в случае необходимости ухода за ними, а также пособие по беременности и рождению ребенка, по уходу за близким родственником.

Поэтому у работодателя возникает вопрос – подлежат ли обязательному налогообложению суммы, начисленные по больничному листу, и облагаются ли они какими-либо взносами?Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.Вид пособияЗа счет работодателяЗа счет средств ФССБолезнь работникаПервые 3 дняОстальной период болезниУход за больным ребенкомВесь период выздоровления ребенкаПособие по беременности и родамВ полном объеме за счет средств ФССДля принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.(пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книгПоскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:

1. Режима налогообложения, принятого предприятием;
2. Случая, по которому наступила нетрудоспособность (по болезни, по беременности и рождению ребенка, по уходу за больным членом семьи и т.д.).

Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами.

В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.Что касается страховых взносов, начисление их не производится.

Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгИз выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог.

1.2. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по временной нетрудоспособности

Как мы отмечали выше, для выплаты пособия по временной нетрудоспособности установлены ограничения. Так, в 2011 г. максимальный средний дневной заработок для расчета пособия составляет 1136,99 руб. (ч. 1, 3, 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, ст. 2 Закона N 343-ФЗ, ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). В 2010 г. средний дневной заработок также не мог превышать 1136,99 руб. (ч. 1, 3, 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

А как быть в ситуации, когда вы выплачиваете пособие в большем размере, чем установлено Федеральным законом N 255-ФЗ? Ведь в таком случае сумма превышения выплачивается за счет средств работодателя (ст. 3, ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Является ли она объектом для начисления страховых взносов в ФСС РФ?

На этот вопрос нет однозначного ответа.

Так, с 1 января 2011 г. объектом обложения взносами на страхование от производственного травматизма являются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, произведенные в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):

— трудовых отношений;

— гражданско-правовых договоров, если условия договора обязывают страхователя уплачивать страховые взносы.

При этом Закон N 125-ФЗ не уточняет, что именно следует понимать под выплатами в рамках трудовых отношений. На наш взгляд, это те выплаты физическим лицам, которые связаны с выполнением трудовой функции, носят стимулирующий характер и зависят от результатов труда.

Доплата к пособию по временной нетрудоспособности не отвечает данным признакам. Следовательно, она не является объектом для начисления страховых взносов.

Однако не исключено, что чиновники ФСС РФ будут придерживаться иной позиции: облагать взносами нужно все выплаты в пользу работников, кроме перечисленных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Напомним, что не включаются в базу для исчисления взносов пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). При этом список выплат, содержащийся в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, исчерпывающий. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности в нем не поименована.

Таким образом, в случае исключения указанных доплат из базы для расчета страховых взносов весьма вероятны претензии со стороны контролирующих органов.

Отметим, что до 2011 г. также имелась неопределенность в отношении начисления взносов на доплаты к пособиям по временной нетрудоспособности. Ранее Закон N 125-ФЗ не содержал определения объекта обложения взносами на страхование от производственного травматизма. При этом действовал Перечень необлагаемых выплат.

В связи с этим органы ФСС РФ считали, что не облагаются страховыми взносами лишь те суммы, которые прямо указаны в Перечне необлагаемых выплат. Все прочие выплаты в пользу работника, включая доплаты к пособиям по временной нетрудоспособности, автоматически признавались объектом для начисления страховых взносов.

Аналогичного мнения придерживались и некоторые суды. При этом они рассматривали доплату к пособию по временной нетрудоспособности (например, до фактического среднего заработка) в качестве компенсационной выплаты. И относили такую доплату к оплате труда (ст. 129 ТК РФ). Данные выводы содержат Постановления ФАС Центрального округа от 15.07.2010 N А48-5909/2009, ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2008 N А56-52979/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.2007 N Ф08-5294/2007-2020А (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 24.12.2007 N 17045/07).

В то же время существовал и другой подход. Так, отдельные суды указывали, что взносами облагаются не все доходы работников, а только те, которые связаны с их трудовой деятельностью (абз. 12, 13 ст. 3, п. 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств). По их мнению, выплата госпособия сверх норм, установленных законодательством, не связана с вознаграждением за труд, не формирует оплату труда работника (ст. 129 ТК РФ). Следовательно, доплата к пособию по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.10.2007 N Ф04-6909/2007(38935-А70-14)).

Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу до 2011 г. вы можете узнать вЭнциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Дополнительно о различных подходах к признанию выплат частью системы оплаты труда читайте вгл. 4 «Объект и база для начисления страховых взносов» и
разд. 9.1 «Как облагается страховыми взносами заработная плата».

Выплачиваемое за счет средств работодателя больничное пособие страховыми взносами не облагается

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Шахты)

Какими взносами облагаются 3 дня больничного, которые за счет работодателя?

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с 4-го дня — за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 1.2 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — это исполнение страховщиком (ФСС), а в отдельных установленных законом №255-ФЗ случаях страхователем (работодателем) своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты пособий.

Таким образом, выплачиваемое за счет средств работодателя пособие за первые 3-х дней нетрудоспособности работника признается страховым обеспечением и на основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ страховыми взносами в ФСС, ПФ и ФОМС не облагается.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Статья написана по материалам сайтов: urexpert.online, r18.fss.ru, www.klerk.ru.